么迎雪

摘要：隨著信用經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)峻。應(yīng)構(gòu)建一套全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的事前控制、事中控制、事后管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制

中圖分類號(hào)：F275.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）07-0168-01

一、應(yīng)收賬款形成的原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。造成企業(yè)應(yīng)收賬款難以回籠的原因主要有：首先，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響，一方面是出于提高市場占有率的目的，在激烈的市場競爭中，賒銷已成為企業(yè)提高銷售額度的重要方式；另一方面是很多企業(yè)缺乏誠信意識(shí)，具有償債能力，卻故意拖欠貨款。其次，從主觀上講，我國企業(yè)尤其中小企業(yè)的管理者對(duì)于應(yīng)收賬款的管理缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理手段，我國大部分企業(yè)在賒銷之前不對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)級(jí)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款控制存在很大缺陷，壞賬金額大幅上升。最后，商業(yè)競爭也是應(yīng)收賬款發(fā)生的主要原因。市場經(jīng)濟(jì)的競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)利用各種途徑擴(kuò)大產(chǎn)品銷售。除了依靠降低價(jià)格、提高售后服務(wù)質(zhì)量、進(jìn)行廣告宣傳等外，賒銷也成為了擴(kuò)大銷售的工具。相同條件下，出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用的運(yùn)用結(jié)果。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅面臨著回收的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)其存在也會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)不僅要充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售、增加利潤的非凡功能，同時(shí)要將其風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。應(yīng)收賬款虛增了企業(yè)經(jīng)營成果。如果企業(yè)應(yīng)收賬款項(xiàng)目較多，那么出現(xiàn)壞賬的可能性就比較大，容易使企業(yè)虛增利潤而存在著潛虧或損失風(fēng)險(xiǎn)。若應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額較大，企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率就會(huì)下降。在賒銷商品時(shí)，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制發(fā)出存貨時(shí)確認(rèn)收入但是應(yīng)收賬款不及時(shí)收回，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用。而收入產(chǎn)生的增值稅、營業(yè)稅或所得稅等稅費(fèi)的上繳又是當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出，使企業(yè)貨幣資金日漸短缺，從而影響企業(yè)正常的開支和生產(chǎn)經(jīng)營；應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的成本損失。此外，資金被應(yīng)收賬款占用而喪失了投資在其他方面所帶來的收益，引起機(jī)會(huì)成本的增加。而且由于應(yīng)收賬款的大量存在，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了時(shí)間價(jià)值。在應(yīng)收賬款的日常管理過程中，企業(yè)需要投入大量的人財(cái)物等資源，也會(huì)增加各項(xiàng)管理費(fèi)用。另外，應(yīng)收賬款無法收回也會(huì)給企業(yè)帶來相當(dāng)大的財(cái)務(wù)損失，即應(yīng)收賬款的壞賬成本。這一成本一般與應(yīng)收賬款的數(shù)量同方向變動(dòng)，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也越多。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)營業(yè)周期也會(huì)有影響，因?yàn)槠髽I(yè)營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，會(huì)增加應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，從而延長企業(yè)的營業(yè)周期，導(dǎo)致企業(yè)資金循環(huán)不良，進(jìn)而影響材料和人工成本等開支，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建應(yīng)該要全面地分析和認(rèn)識(shí)問題，傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理常把重點(diǎn)放在逾期應(yīng)收款的控制上，控制的起點(diǎn)是應(yīng)收賬款發(fā)生以后，因而它是一種被動(dòng)的、事后的控制，科學(xué)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是全方位的，貫穿于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的事前、事中、事后，從而建立一套完整的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（一）事前控制

事前控制提高對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。應(yīng)收賬款雖然能使企業(yè)擴(kuò)大銷售額，提高市場占有率，但是也能使企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不靈，使企業(yè)陷入癱瘓?，F(xiàn)今市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場競爭激烈，企業(yè)要想在激烈競爭中勝出，就必須提高對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。要設(shè)置信用管理部門，設(shè)置信用管理部門是建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)，一套合理科學(xué)的信用管理組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)的信用管理目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)的基本保證。

（二）事中控制

在賒銷發(fā)生時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行公司的合同管理制度及賒銷審核制度。銷售部門根據(jù)合同規(guī)定開具提貨單；運(yùn)輸部門應(yīng)根據(jù)提貨單安排發(fā)貨；發(fā)貨后財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)提貨單等憑證開具出銷售貨物發(fā)票和相關(guān)單據(jù)，辦理貨款結(jié)算等手續(xù)。財(cái)務(wù)部門收到客戶貨款后應(yīng)及時(shí)入賬。作為信用管理人員還應(yīng)當(dāng)密切注意客戶信用的使用情況、客戶信用等級(jí)變化以及客戶經(jīng)營情況的變化。在事中控制中，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、應(yīng)收賬款等實(shí)時(shí)或定期進(jìn)行分析。

（三）事后管理

對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收。定期或不定期地采取電話、傳真或郵件的方式提示客戶及時(shí)付款，或者采用提供現(xiàn)金折扣的方式鼓勵(lì)債務(wù)人付款。若客戶的財(cái)務(wù)確實(shí)發(fā)生了實(shí)質(zhì)性困難，也可以接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理利率，同意客戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金激勵(lì)其還款或者在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)客戶的“長期投資”等。

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［責(zé)任編輯：李娟］