王宏偉

摘要：內部會計控制是一個單位內部控制的重要組成部分，是單位內部運用會計方法和其他經濟手段對財務會計工作和單位的各項經濟活動進行的內部控制。結合自身的工作，對目前文化企事業(yè)單位內部會計控制制度的現(xiàn)狀進行了分析，并針對出現(xiàn)的問題提出了相應的應對策略。

關鍵詞：文化企事業(yè)；內部會計控制；綜合素質

中圖分類號：F272文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）07-0166-01

內部會計控制是一個單位內部控制的重要組成部分，它是單位內部運用會計方法和其他經濟手段對財務工作和單位的各項經濟活動進行的內部控制。但現(xiàn)實中，很多單位對加強內部會計控制制度建設的觀念淡薄，認識不到位，結合我的工作實際情況，談一下我對當前文化企事業(yè)單位內部會計控制方面的一些認識。

一、文化企事業(yè)單位內部會計控制的現(xiàn)狀

（一）內控制度不完善，沒有形成整體系統(tǒng)

單位財務部門每一個崗位人員在內部會計控制中都應履行相應的職責，牽制著他人的財務管理與核算工作。現(xiàn)實是部分文化企事業(yè)單位對內部會計控制缺乏統(tǒng)一領導和部署，未按內部會計控制制度要求設置足夠的工作崗位，或者雖按內部會計控制制度設置了相應崗位，但不嚴格按崗位安排人員，一人多崗、不相容崗位、混崗等現(xiàn)象十分突出，使會計的事前審核、事中復核、事后監(jiān)督都流于形式。

（二）財務人員專業(yè)知識水平層次不一，不能完全滿足工作的要求

目前文化企事業(yè)單位財務工作人員的業(yè)務素質與能力參差不齊，有經過國家正規(guī)財經學校（院）培養(yǎng)的專業(yè)人員，也有從其他崗位、其他專業(yè)轉至財務部門的非專業(yè)人員。部分會計人員專業(yè)水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，制約了單位內部控制制度的建設，影響內部控制制度的實施。

（三）內部監(jiān)督缺乏或監(jiān)督執(zhí)行力度不夠

內部審計機構也是會計內部控制制度的一部分，要確保內部控制制度切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內部控制能夠隨時適應新情況等，內部控制必須被監(jiān)督。眼下有些文化企事業(yè)單位沒有按照有關規(guī)定設置內部審計機構；還有些單位雖設立內部審計機構但因單位領導不重視或故意加以干涉，使得內部審計機構沒有相應的權利履行其對財務管理和財務核算的監(jiān)督職能，或者履行職責困難重重，達不到監(jiān)督效果。

二、完善文化企事業(yè)單位內部會計控制的措施

（一）建立并完善文化企事業(yè)內部會計控制制度

建立內部控制制度的關鍵是使不相容職務相互分離，在實際工作中必須明確經濟工作中每個環(huán)節(jié)、每個崗位的工作職責、工作程序、職責權限、制約措施和手段，并做到參與經濟業(yè)務事項所有過程的工作人員要相互分離，相互監(jiān)督，相互制約；對會計資料進行定期審查，按章辦事，減少人為因素影響，提高會計工作的效率和質量；明確財產清查范圍、期限和組織程序。這樣就使個人與個人之間，部門與部門之間的工作相互聯(lián)系，進行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，從源頭上杜絕造假事件的發(fā)生，阻斷會計造假的環(huán)節(jié)和載體。同時，公開辦事制度、程序，堅持做到手續(xù)齊全，層層把關，通過制度依法管理，防患于未然。在控制制度形成過程中，要根據(jù)各文化企事業(yè)單位經濟活動的特點、在不違反法律、法規(guī)的前提下，與業(yè)務部門密切配合，從明確職責權限、規(guī)范經濟業(yè)務程序和手續(xù)、建立人員相互制約關系出發(fā)，建立完善多效控制制度，組成一個嚴密的控制系統(tǒng)。做到制度的起草實行科學民主決策，制度的實施堅持科學監(jiān)管機制，確保制度的科學性、有用性、有效性，使內部會計控制制度成為促進文化企事業(yè)單位全面發(fā)展的動力。

（二）提高文化企事業(yè)單位管理者的內部控制意識

管理者對內部會計控制制度的建立健全起著關鍵作用，領導重視是發(fā)揮內部會計控制作用的前提。文化企事業(yè)單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是實現(xiàn)管理目標順利實現(xiàn)的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部會計控制制度的建設，強化會計法律法規(guī)意識，提升對內部會計控制的認識。要做到在制度面前人人平等，強調以人為本的理念，避免出現(xiàn)“內部人控制”和“管理者越權”現(xiàn)象。要建立內部會計控制管理領導責任制，將企業(yè)內部控制管理的好壞與主要領導的政績業(yè)績考核結合起來，層層負責，將內部控制管理工作落實到實處。

（三）提升會計人員的綜合素質

提高會計人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質，是內部會計控制機制得以順利運行的保障。 “打鐵必先自身硬”，會計人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識水平、精湛的業(yè)務能力，不斷更新知識，才能及時應對客觀環(huán)境的變化，準確把握政策的精神，才能在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。加強對會計人員的繼續(xù)教育，堅持定期培訓、定期考核，提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務素質。要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業(yè)績、道德品德、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。

（四）充分發(fā)揮內部審計的作用

要確保內部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當?shù)谋O(jiān)督。單位最主要的監(jiān)督評價方式就是內部審計，所以文化企事業(yè)單位要認識內部審計機構的性質與重要性，強化其權威性和獨立性。內部審計機構工作人員要定期或不定期對本單位內部會計控制制度進行檢查，實現(xiàn)內部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結果及時反饋，協(xié)助單位進行內部會計控制的制定。加強對單位內部控制制度的符合性測試，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾，促進單位不斷改進與完善內部控制制度。

古人云：“不謀全局不足以謀一城，不謀長遠不足以謀一時?！睆娀瘍炔繒嬁刂剖且豁棏?zhàn)略性規(guī)劃，知不足才能求發(fā)展。文化企事業(yè)單位要通過不斷建立健全內部會計控制，保證單位會計工作有序進行，為單位更好的履行政府職能、文化服務等提供社會公益服務而進行的經濟業(yè)務活動提供良好的基礎保障。

［責任編輯：王鑫］