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我國高?？蒲薪?jīng)費管理模式創(chuàng)新研究

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目前各高校普遍存在科研管理體制不健全、科研經(jīng)費預(yù)算不合理、科研經(jīng)費使用缺乏監(jiān)管等現(xiàn)象。為落實科教興國和人才強國戰(zhàn)略，增強高?？蒲心芰Γ瑧?yīng)盡一步規(guī)范高?？蒲行袨椤Ｎ恼戮涂蒲薪?jīng)費的管理的具體措施進行探討以提升高校的綜合實力。

高校 科研經(jīng)費 管理制度

我國先后頒布了《關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》、《教育部關(guān)于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策加強高校科研經(jīng)費管理的通知》、《教育部財政部關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》和《2012年教育系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作要點》，提出應(yīng)加強高校科研經(jīng)費管理，明確高校一把手責(zé)任制，建立健全經(jīng)費管理制度，建立落實各部門協(xié)同管理監(jiān)督機制，強化項目負責(zé)人責(zé)任制。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

1.科研經(jīng)費管理制度不健全。高校由于缺乏規(guī)范的科研經(jīng)費管理制度，使得項目管理與財務(wù)管理脫節(jié)?？蒲许椖繌纳暾?、立項到結(jié)題驗收等都是由科研部門進行管理，科研部門只對項目的級別、經(jīng)費的到賬情況以及基本的使用情況進行管理，并不考慮經(jīng)費的使用是否合理?？蒲薪?jīng)費的管理制度執(zhí)行起來難度比較大。比如，財務(wù)部門和科研部門是同級管理部門，無法嚴格執(zhí)行監(jiān)督考核制度并落到實處。另外，由于科研部門的主要職能是對項目成果等進行考核，科研經(jīng)費的監(jiān)管結(jié)果未對外公開，所以無法進行社會監(jiān)督。

2.科研經(jīng)費重立項輕監(jiān)管。由于科研項目的負責(zé)人只負責(zé)科研經(jīng)費的編制，大多并不懂得科研經(jīng)費預(yù)算的編制，也不熟悉科研經(jīng)費管理制度以及財務(wù)報賬制度等，這就使得科研經(jīng)費預(yù)算編制存在較大隨意性，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)。項目一旦立項后，項目負責(zé)人注重的是經(jīng)費的使用，實際研究過程中超出預(yù)算的情況經(jīng)常發(fā)生?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門雖然能起到一定的監(jiān)管作用，但大多高校并未有效執(zhí)行科研經(jīng)費監(jiān)管制度，項目負責(zé)人與監(jiān)管職能部門缺乏溝通，使項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)。

3.績效評價機制不夠健全。目前，大多高校的績效評價機制未形成，科研經(jīng)費績效評價結(jié)果對項目的約束力不明顯，未能充分發(fā)揮其作用。由于科研活動的不確定性，績效評價雖然有一定的難度，但在科研經(jīng)費有限的情況下進行定量的績效評價分析顯得尤為重要，必須通過系統(tǒng)的績效評價指標來評價科研經(jīng)費的使用效益。

二、解決高校科研經(jīng)費管理問題的對策

1.強化科研經(jīng)費管理意識，健全管理責(zé)任制。高校領(lǐng)導(dǎo)必須充分認識科研項目經(jīng)費管理的重要性，高度重視對科研經(jīng)費的管理。切實加強領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費管理體制，科研經(jīng)費管理的重大問題應(yīng)由學(xué)校黨委常委會進行專題研究決定。學(xué)校是承擔(dān)項目經(jīng)費使用和管理的責(zé)任主體，科研項目申請單位對科研項目全過程的債權(quán)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任；院系是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經(jīng)費使用承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，應(yīng)根據(jù)學(xué)科專業(yè)特點和項目需要合理配置資源，為科研項目執(zhí)行提供條件保障。高校內(nèi)部應(yīng)建立有效的責(zé)任追究制對科研經(jīng)費管理和使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為進行責(zé)任追究。院系應(yīng)對科研項目的執(zhí)行及進度進行監(jiān)督，學(xué)校要將科研經(jīng)費管理績效納入院系負責(zé)人的業(yè)績考核并與項目申請、經(jīng)費撥付、考評晉升等掛鉤。

高校應(yīng)成立科研經(jīng)費管理委員會，成員由主管科研的副校長以及科研、財務(wù)、資產(chǎn)管理、審計等部門的領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)成，其職能在于對科研項目及經(jīng)費進行全方位的監(jiān)控，使科研項目進度與經(jīng)費使用進度相匹配?？蒲胁块T負責(zé)科研項目的立項、審批、中期檢查及合同的管理，并配合財務(wù)部門做好經(jīng)費管理的工作；資產(chǎn)管理部門負責(zé)科研項目購置的儀器設(shè)備進行建賬、登記及管理；財務(wù)部門負責(zé)科研經(jīng)費的會計核算、審查、監(jiān)督，指導(dǎo)項目負責(zé)人編制項目經(jīng)費預(yù)算，并依照預(yù)算以及相關(guān)法規(guī)合理使用科研經(jīng)費；審計部門負責(zé)對科研經(jīng)費進行績效評價以及經(jīng)費使用的事前、事中、事后全過程進行監(jiān)督。項目負責(zé)人是科研經(jīng)費使用的直接責(zé)任人，應(yīng)據(jù)實編制科研項目經(jīng)費預(yù)算與決算，按科研經(jīng)費管理制度使用科研經(jīng)費，及時辦理科研項目結(jié)項與結(jié)賬手續(xù)，接受上級和學(xué)校的監(jiān)督檢查并對科研經(jīng)費使用的真實性、合規(guī)性、合理性承擔(dān)法律責(zé)任。各高校應(yīng)建立并落實各部門協(xié)同管理監(jiān)督機制，切實保障科研、財務(wù)、資產(chǎn)管理、審計等部門對項目實施的全面監(jiān)督。

2.健全科研經(jīng)費管理制度，提高管理科學(xué)性。構(gòu)建科學(xué)、合理、全面、可操作性強的科研經(jīng)費管理制度是高校經(jīng)費使用與管理的前提與保證。高?？蒲薪?jīng)費使用與管理的規(guī)章制度不僅包括財務(wù)制度，還應(yīng)包括各部門在科研經(jīng)費的使用與管理中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)等。如制定《科研經(jīng)費管理辦法》對科研項目進行管理；制定《科研經(jīng)費管理實施細則》對《科研經(jīng)費管理辦法》進行補充，詳細規(guī)定各部門的職能；制定《儀器設(shè)備管理辦法》對科研項目購置的儀器設(shè)備進行管理；制定《知識產(chǎn)權(quán)保護管理辦法》對科研項目涉及的知識產(chǎn)權(quán)進行管理；制定《科研成果轉(zhuǎn)化管理辦法》為科研成果轉(zhuǎn)化提供依據(jù)；制定《預(yù)算管理辦法》以切實從源頭保障經(jīng)費的合理使用；制定《技術(shù)合同管理辦法》以督促項目負責(zé)人嚴格按合同使用經(jīng)費；制定《科研經(jīng)費審批管理辦法》以約束各職能部門對科研經(jīng)費的審批權(quán)限；制定《科研項目結(jié)余經(jīng)費管理辦法》對科研項目結(jié)余經(jīng)費進行管理；制定《科研經(jīng)費報銷細則》以規(guī)范科研經(jīng)費報銷行為。

3.重視科研經(jīng)費預(yù)算管理，提高預(yù)算全面性。預(yù)算管理是科研項目經(jīng)費管理的基礎(chǔ)，是以預(yù)算編制為起點,對各部門的資源進行的考核、評價與控制等以提高管理水平和效益?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理主要由項目負責(zé)人使用預(yù)算編制方法，根據(jù)項目實施的需要，對資源進行合理的計劃及編制。具體程序包括：（1）在項目立項后，由項目負責(zé)人與所屬高?？蒲刑幖柏攧?wù)處共同編制項目經(jīng)費預(yù)算，要求明細到各項目的具體比例，經(jīng)審計部門審核、蓋章后上報科研項目出資方；（2）由科研項目出資方委托評估機構(gòu)對項目經(jīng)費預(yù)算進行評估并形成預(yù)算評估報告；（3）預(yù)算管理委員會組織項目預(yù)算答辯,請專家和科研項目的財務(wù)負責(zé)人對質(zhì)疑問題進行答辯；（4）預(yù)算管理委員會對項目預(yù)算評估報告進行審核并公示在媒體上以接受公眾監(jiān)督；（5）項目負責(zé)人根據(jù)預(yù)算管理委員會提出的意見及公眾反饋結(jié)果對預(yù)算評估報告進行修改；（6）科研項目出資方將科研項目預(yù)算結(jié)果通知項目負責(zé)人所在單位并按進度撥款。

4.健全科研經(jīng)費核算管理，提高核算可控性。科研經(jīng)費的核算管理的目的是降低科研項目的成本，提高科研項目經(jīng)費使用效率和成本的投入產(chǎn)出率，增強科研機構(gòu)的競爭優(yōu)勢?？蒲薪?jīng)費項目包括辦公費、交通費、專項購置費、專利費、勞務(wù)費、資料費、數(shù)據(jù)采集費、研討會費、論文版面費、開題和結(jié)題鑒定論證費、管理費等內(nèi)容。其中，辦公費、交通費、專項購置費、專利費屬于直接成本，勞務(wù)費、資料費、數(shù)據(jù)采集費、研討會費、論文版面費、開題和結(jié)題鑒定論證費、管理費屬于間接成本，間接成本和直接成本應(yīng)按科學(xué)合理的比例予以分攤。高校應(yīng)逐步建立和完善全面成本核算制度，以項目為核算對象，在經(jīng)費到賬后，根據(jù)項目的特點將經(jīng)費預(yù)算按一定的比例劃分為直接成本和間接成本。在經(jīng)費使用過程中明確各種費用支出標準，嚴格控制與項目不相關(guān)的支出。

2005年頒布的《關(guān)于嚴肅財經(jīng)紀律規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》中明確規(guī)定，應(yīng)對結(jié)題后的節(jié)余資金加大清查力度，妥善處置結(jié)題經(jīng)費，項目組不得以任何理由繼續(xù)占用項目結(jié)余經(jīng)費?？蒲薪Y(jié)余經(jīng)費應(yīng)依據(jù)2010年頒布的《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》中的規(guī)定執(zhí)行。各高校應(yīng)做好科研項目結(jié)余經(jīng)費的核算。目前高校普遍存在結(jié)題不結(jié)賬、決算不及時的現(xiàn)象。科研部門應(yīng)盡早制定《科研項目結(jié)余經(jīng)費管理辦法》并落實到位。項目負責(zé)人在項目結(jié)題后應(yīng)到科研部門及財務(wù)部門登記相關(guān)信息，在規(guī)定時間內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù)，逾期不辦理將按照《科研項目結(jié)余經(jīng)費管理辦法》予以結(jié)賬，停止項目經(jīng)費的使用。有特殊情況需要延期的則應(yīng)進行書面申請，報經(jīng)科研部門同意。

5.加強科研經(jīng)費績效評價，提高管理系統(tǒng)性?？蒲锌冃гu價工作在整個高校管理工作中具有重要作用，它有利于實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。要求對科技計劃績效目標的實現(xiàn)程度及其經(jīng)費執(zhí)行結(jié)果進行綜合性考核與評價。

科研經(jīng)費績效評價,是指利用績效評價指標將科研成果與項目支出相比較以評價經(jīng)費的使用效益。通過分析經(jīng)費的收支明細來確定支出的比例；通過分析財務(wù)狀況以便科學(xué)的制定決策和合理使用資金；通過比較分析經(jīng)費績效指標以科學(xué)評價項目，為項目管理提供依據(jù)?？冃гu價應(yīng)采取定量與定性相結(jié)合的方法，具體包括因素分析法、比較法、公眾評價法、成本效益分析法和多指標綜合評價法等。目前對科研項目上要注重的是對研究結(jié)果的評價，忽略了投入產(chǎn)出比，對于必要的支出缺乏事后評價，難以判定支出的效果。在目前國家沒有統(tǒng)一的績效評價制度的情況下，各高校和科研院所應(yīng)建立健全適合本單位特點的績效評價辦法，對科研經(jīng)費使用情況進行績效考核，建立和完善問責(zé)制度，提升資金使用效益。

6.建立科研信息公開制度，提高管理透明度。政府應(yīng)建立健全科研經(jīng)費的信息公開法律制度。科研經(jīng)費的信息公開有利于公眾對科研工作的社會監(jiān)督，也有利于監(jiān)管機構(gòu)依法行使職權(quán)，以實現(xiàn)資源共享。

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展,信息公開的主體不僅限于國家機關(guān)、社會組織和公共團體，還應(yīng)將其它公共機構(gòu)納入到信息公開義務(wù)主體的范圍。因此，我國在2008年實施的《中華人民共和國政府信息公開條例》應(yīng)盡早修訂，需進一步細分政府信息公開的范圍。對于科研經(jīng)費管理的信息公開制度應(yīng)該明確規(guī)定無特殊理由拒不公開信息所承擔(dān)的法律責(zé)任。由此通過法律手段保障信息公開的實現(xiàn),以有效提高經(jīng)費管理的效率。

7.建立項目管理信息平臺，提高部門協(xié)調(diào)性。高校應(yīng)開發(fā)出涵蓋科研經(jīng)費申請、立項、預(yù)算、合同、到賬、支出額度、結(jié)題等各個方面的管理信息平臺，實現(xiàn)各職能部門的信息數(shù)據(jù)共享，以形成動態(tài)監(jiān)督管理體系，以便及時掌握各環(huán)節(jié)的情況。具體流程如下：（1）科研項目立項簽訂合同后，科研部門將已立項或簽訂合同的數(shù)據(jù)通過信息平臺進行登記；（2）財務(wù)部門根據(jù)銀行進賬單到信息平臺進行查找或登記并由科研部門進行確認；（3）項目負責(zé)人根據(jù)學(xué)?？蒲薪?jīng)費管理辦法等文件進行報賬并由財務(wù)部門上報信息平臺以便實時監(jiān)督；（4）結(jié)題時由科研部門將結(jié)題通知交到財務(wù)部門進行統(tǒng)一管理。這樣既能有效指導(dǎo)科研經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行，嚴格事前和事中控制，實現(xiàn)科研部門和財務(wù)部門的信息共享，項目負責(zé)人也能實時掌握項目進展和預(yù)算執(zhí)行情況，將經(jīng)費管理的事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測、事中監(jiān)督和事后分析。

總之，高?？蒲薪?jīng)費管理是一項全方位的管理工作，各高校應(yīng)認真分析當(dāng)前科研經(jīng)費管理工作中出現(xiàn)的問題，找出問題產(chǎn)生的原因并尋求解決辦法，提升對科研經(jīng)費的管理效率，以此提升自身的核心競爭力。

[本文系湖南省科技廳科學(xué)研究項目軟科學(xué)研究計劃資助項目2014ZK3033《湖南省高?？蒲薪?jīng)費管理模式創(chuàng)新研究》的階段性成果。]

[1]徐耀琪.建立高?？蒲薪?jīng)費多級管理模式的探索[J].會計之友，2013（1）

[2]蘭瑩.加強高?？蒲薪?jīng)費管理的探討[J].會計之友，2012（1）

[3]劉敬宣.高校科研經(jīng)費使用與管理問題診治及規(guī)范策略[J].會計之友，2012（8）

（作者單位：湖南汽車工程職業(yè)學(xué)院經(jīng)管學(xué)院 湖南株洲 412000）

（責(zé)編：賈偉）

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1004-4914（2014）07-205-02