盧雅芳等

摘要：在資金管理工作中，資金預(yù)算管理是十分重要的一部分。制定科學(xué)、合理、有效的資金預(yù)算方案，是實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)管理工作者應(yīng)該積極思考應(yīng)對(duì)的問(wèn)題。本文首先介紹了當(dāng)前資金預(yù)算管理工作的基本現(xiàn)狀，然后指出了存在的一些問(wèn)題，最后提出了加強(qiáng)資金預(yù)算管理工作的途徑。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算 以收定支 零基預(yù)算

0 引言

資金的預(yù)算管理是各單位財(cái)務(wù)部門為實(shí)現(xiàn)資金的合理支出而做的財(cái)務(wù)預(yù)算工作。在融資難、融資貴的市場(chǎng)環(huán)境下，科學(xué)合理的資金預(yù)算可以保證各單位發(fā)展所需的必要資金。在資金預(yù)算管理過(guò)程中，必須采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂拼胧岣哔Y金預(yù)算管理的科學(xué)性，既要保證各單位發(fā)展所需要的資金，又要合理降低資金的使用成本，提高資金的使用效率，為各單位的健康發(fā)展提供資金保障。

1 現(xiàn)階段資金預(yù)算管理工作的基本情況

目前資金預(yù)算管理工作主要由資金預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理、監(jiān)督考核這三部分所組成。

1.1 資金預(yù)算根據(jù)時(shí)間跨度的不同，可以劃分為年度預(yù)算和月度執(zhí)行預(yù)算，在編制時(shí)一般遵循“以收定支，與成本、費(fèi)用匹配”的基本原則，用直接法編制，但要結(jié)合間接法編制進(jìn)行相互驗(yàn)證。降低資金成本，設(shè)計(jì)合理的資金使用方案。年度預(yù)算要以全年的資金平衡為側(cè)重點(diǎn)，月度執(zhí)行預(yù)算要注重月度的資金調(diào)度與控制。

1.2 預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理。資金預(yù)算效果的好壞，還依賴于具體的執(zhí)行情況，現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐很快，市場(chǎng)機(jī)會(huì)轉(zhuǎn)瞬即逝，當(dāng)單位面臨的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，需要迅速做出應(yīng)變反應(yīng)，涉及到資金增加或減少時(shí)，需要資金預(yù)算部門提出相關(guān)申請(qǐng)，再由資金管理部門給出資金調(diào)整意見(jiàn)，做到預(yù)算資金的合理有序調(diào)整。同時(shí)還要對(duì)月度資金流量的相關(guān)變化實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的及時(shí)向上級(jí)資金管理部門報(bào)備。

1.3 監(jiān)督考核是資金預(yù)算管理工作的后期任務(wù)，任何工作的落實(shí)都需要監(jiān)督考核加以督促。通過(guò)設(shè)計(jì)一定的資金預(yù)算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，定期組織各部門進(jìn)行資金預(yù)算的自查，依照考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，分析各個(gè)不同部門資金預(yù)算工作的落實(shí)情況。

2 現(xiàn)階段資金預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題分析

2.1 預(yù)算的編制方法不夠?qū)嵱渺`活，太過(guò)模式化。預(yù)算編制是單位實(shí)施預(yù)算管理的基礎(chǔ)，是整個(gè)預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)。各單位運(yùn)用何種方法編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生很大的影響，也決定了預(yù)算的實(shí)際運(yùn)行效果。目前我國(guó)的多數(shù)單位在實(shí)際編制預(yù)算時(shí)采用增量或減量預(yù)算編制方法。在實(shí)際編制過(guò)程中沒(méi)有更多的考慮不同部門、機(jī)構(gòu)的具體特點(diǎn)，也不能很好的在各單位整體的戰(zhàn)略框架內(nèi)編制預(yù)算，有些預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的過(guò)于模式化，而在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的操作性不強(qiáng)，也不夠靈活實(shí)用。

2.2 預(yù)算松弛。由于編制的各部門之間的具體目標(biāo)存在較大差異，會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)一定的分歧和利益沖突，這些問(wèn)題就會(huì)使得預(yù)算的整體目標(biāo)出現(xiàn)松弛，影響了單位資金預(yù)算管理的作用發(fā)揮。

2.3 資金預(yù)算管理的控制和考評(píng)機(jī)制不健全。資金預(yù)算管理的控制和考評(píng)機(jī)制是保障預(yù)算順利執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，但是在現(xiàn)階段不少單位內(nèi)部，往往過(guò)于看重資金預(yù)算管理的編制工作，而對(duì)于后期預(yù)算的控制監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)體系沒(méi)有相應(yīng)的部門具體負(fù)責(zé)，在這方面投入的人力物力較少，還沒(méi)有形成有效的監(jiān)督控制考核評(píng)價(jià)體系。

2.4 設(shè)定的預(yù)算準(zhǔn)確度要求過(guò)高，不符合實(shí)際。一些單位在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，對(duì)于預(yù)算準(zhǔn)確度的要求往往過(guò)于偏高，不符合實(shí)際的行業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。而且過(guò)于高的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)本身就是費(fèi)力不討好的工作，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，業(yè)務(wù)的發(fā)展、市場(chǎng)的變化瞬息萬(wàn)變，任何領(lǐng)域的要素變化都可能會(huì)導(dǎo)致單位對(duì)預(yù)算資金的需求發(fā)生變化，從而引起設(shè)定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生較大偏差。

3 加強(qiáng)資金預(yù)算管理的對(duì)策分析

3.1 提高資金預(yù)算管理的實(shí)際效果。通常來(lái)說(shuō)資金是單位發(fā)展的“血液”，各單位的技術(shù)創(chuàng)新、業(yè)務(wù)拓展、市場(chǎng)開發(fā)、人員培訓(xùn)等方方面面都需要資金。如何有效的為單位的發(fā)展安排合理的預(yù)算資金是財(cái)務(wù)部門實(shí)施資金預(yù)算管理工作的重點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸轉(zhuǎn)型升級(jí)的現(xiàn)代社會(huì)，各單位面臨的市場(chǎng)環(huán)境也日趨復(fù)雜，這就對(duì)單位資金預(yù)算工作提出了新的更高的要求。設(shè)計(jì)科學(xué)、安排合理的資金預(yù)算是單位有效利用資金，降低融資成本的重要措施?？梢酝ㄟ^(guò)如下手段切實(shí)提高資金預(yù)算管理的實(shí)際效果。

第一，合理設(shè)定資金預(yù)算管理的時(shí)間尺度。時(shí)間尺度的設(shè)定要符合單位的實(shí)際發(fā)展情況，大型單位集團(tuán)要有中長(zhǎng)期資金預(yù)算規(guī)劃，按照一般的標(biāo)準(zhǔn)，一年以上的資金預(yù)算即為中期預(yù)算，長(zhǎng)期預(yù)算則在三年或五年以上，對(duì)于中小型單位來(lái)說(shuō)，近期資金預(yù)算規(guī)劃，顯得相對(duì)重要。這就要求單位財(cái)務(wù)部門的資金預(yù)算管理負(fù)責(zé)人要根據(jù)自身各單位的實(shí)際情況，設(shè)立合理的資金預(yù)算時(shí)間尺度。第二，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門共同參與，減少內(nèi)部利益分歧。單位的各個(gè)部門之間，可能會(huì)在資金預(yù)算的管理策略、資金分配方面有著不同的利益訴求，這就需要單位的整體資金預(yù)算管理要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的不同目標(biāo)，共同協(xié)調(diào)資金預(yù)算管理問(wèn)題，在保障各單位整體預(yù)算目標(biāo)的前提下適當(dāng)兼顧部門利益，減少內(nèi)部阻力。第三，建立預(yù)算變動(dòng)報(bào)告及預(yù)算執(zhí)行情況反饋機(jī)制。在單位的實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)一些偏離預(yù)算的資金使用情況，這就需要有一套合理的資金預(yù)算變動(dòng)報(bào)告機(jī)制，在遇有較大金額的資金預(yù)算變動(dòng)時(shí)，要及時(shí)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)書面材料。各單位的財(cái)務(wù)部門要定期報(bào)告相關(guān)預(yù)算的執(zhí)行落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提交問(wèn)題報(bào)告。同時(shí)，要求各個(gè)部門定期反饋預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，根據(jù)實(shí)際落實(shí)情況，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步完善相關(guān)預(yù)算管理制度，切實(shí)提高各單位的預(yù)算管理效果。

3.2 加強(qiáng)成本預(yù)算管理，提高各單位經(jīng)濟(jì)效益。作為各單位來(lái)說(shuō)，要提高成本預(yù)算管理的投入，保證成本預(yù)算管理的質(zhì)量，成本控制在資金預(yù)算管理過(guò)程中有著重要的作用，為了加強(qiáng)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本管理，應(yīng)在全面二級(jí)核算的基礎(chǔ)上，深化、細(xì)化班組核算，推行全面成本預(yù)算和目標(biāo)成本管理，具體情況如下：endprint

第一，加強(qiáng)各單位的成本預(yù)算，強(qiáng)化目標(biāo)成本管理。為了加強(qiáng)對(duì)預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，各單位應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì)實(shí)行統(tǒng)一管理。在一定的會(huì)計(jì)期限內(nèi)預(yù)算管理委員會(huì)要定期召集生產(chǎn)、銷售、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門，根據(jù)上級(jí)下達(dá)的相關(guān)指標(biāo)，結(jié)合本年實(shí)際編制來(lái)年的生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃，預(yù)算委員會(huì)辦公室再根據(jù)相關(guān)計(jì)劃編制來(lái)年的成本預(yù)算，報(bào)各單位預(yù)算管理委員會(huì)討論、審定，然后將成本預(yù)算逐項(xiàng)進(jìn)行分解，并建立相配套的考核辦法。第二，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，及時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，不得隨意更改，為了及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，以及實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，應(yīng)建立定期預(yù)算分析和報(bào)告制度，每月組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門對(duì)本月、年累計(jì)預(yù)算期工作量完成情況、成本費(fèi)用控制指標(biāo)完成情況、利潤(rùn)完成情況、財(cái)務(wù)情況、現(xiàn)金流量、市場(chǎng)需求價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)比，找出差異并分析形成差異的原因，對(duì)發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題，進(jìn)行專題分析。

3.3 加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)，保證預(yù)算的全面實(shí)施?？?jī)效考評(píng)是對(duì)資金預(yù)算管理實(shí)際效果的評(píng)價(jià)與反饋，通過(guò)對(duì)年度、季度、月度預(yù)算執(zhí)行情況的定期考評(píng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏離預(yù)算的情況，對(duì)于和預(yù)算資金偏差較大的資金流動(dòng)，需要及時(shí)報(bào)備相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員。月度績(jī)效考評(píng)要結(jié)合季度、年度考評(píng)，保證資金預(yù)算管理的長(zhǎng)期穩(wěn)定，提高預(yù)算資金的利用效率，保證預(yù)算落實(shí)效果。

3.4 提高對(duì)預(yù)算管理人員的激勵(lì)水平，要有必要的負(fù)向激勵(lì)措施。各單位的預(yù)算管理部門是很重要的機(jī)構(gòu)，其預(yù)算質(zhì)量效果如何直接關(guān)系單位的整體效益，這就要求預(yù)算部門的工作人員要對(duì)本職工作負(fù)責(zé)，各單位要提高對(duì)該部門工作人員的激勵(lì)水平，激發(fā)優(yōu)秀員工的創(chuàng)新熱情，務(wù)實(shí)工作，提高預(yù)算的準(zhǔn)確程度，而對(duì)于出現(xiàn)較大工作失誤的員工要采取必要的懲戒措施，做到賞罰分明，公平對(duì)待相關(guān)責(zé)任人。設(shè)計(jì)良好管理科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制對(duì)于優(yōu)秀的員工來(lái)說(shuō)可以提高其工作的積極性，而對(duì)于工作失誤的員工也能起到警戒督促作用，盡可能的減少工作失誤。

4 結(jié)束語(yǔ)

總體上來(lái)看，現(xiàn)階段我國(guó)各單位的資金預(yù)算管理水平還不高，與西方國(guó)家的各單位預(yù)算水平還存在很大差距，在經(jīng)濟(jì)全球化程度日益加深的今天，我國(guó)各單位要想盡快提升資金預(yù)算管理的質(zhì)量和效果，必須從實(shí)際出發(fā)，找到阻礙資金預(yù)算管理工作的難點(diǎn)和重點(diǎn)，在實(shí)踐過(guò)程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)和借鑒優(yōu)秀公司的預(yù)算模式，結(jié)合各單位自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷探索更加有效合理的資金預(yù)算管理模式，為各單位整體經(jīng)濟(jì)效益的提高保駕護(hù)航。

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