程平++萬家盛

【摘 要】 為了提高A集團公司的資金管理水平和安全性，強化資金利用價值，從資金預算、資金控制、資金監(jiān)督和資金考核四個方面建立了大數據下基于財務共享服務模式的A集團資金管理框架，并指出該框架實施時需要重點關注資金管理職能的轉型、資金管理部的價值發(fā)揮和資金管理系統(tǒng)建設，通過這一研究以期為財務共享服務模式下集團資金管理提供參考和借鑒。

【關鍵詞】 大數據； 財務共享服務； 資金管理； 資金預算； 資金控制

【中圖分類號】 F275 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）06-0121-04

引 言

2016年1月15日，《貴州省大數據發(fā)展應用促進條例（草案）》正式公布，這不僅是貴州省首部大數據地方法規(guī)，同時也是中國第一部大數據地方法規(guī)?，F(xiàn)如今，數據是國家基礎性戰(zhàn)略資源，數據互聯(lián)共享已成為中國政府穩(wěn)定增長、促進改革、調節(jié)結構和推動治理能力的內在動力。A集團經過近三十年的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模較大，業(yè)務單位眾多，同時掌握了先進的信息通訊技術，已建立較為健全的財務共享中心[ 1-2 ]，但A集團的資金管理水平、安全性和資金利用價值等方面并不適應財務共享服務發(fā)展的要求，暴露的問題也較為充分和突出。A集團財務共享中心利用企業(yè)服務總線將各個下屬成員單位的數據傳遞到共享中心集中處理，接入服務云平臺對一系列數據從捕捉到應用進行戰(zhàn)略布局，并根據企業(yè)內部客戶的實際需要提供針對性服務。那么如何在大數據下基于財務共享服務模式建立A集團資金管理框架，并根據新的資金管理模式提高A集團資金管理效率，已經成為亟待解決的問題。

目前，為了更科學地服務于資金管理的應用領域，學者們從各個角度對其展開了不同的研究。張家倫[ 3 ]總結分析了歐美公司先進的財務管理理論，從母子公司職能定位、資金控制體系、資金預算管理和資金戰(zhàn)略等幾個模塊闡述了集團企業(yè)資金管控模式。王國超[ 4 ]在此基礎上，針對房地產開發(fā)這個政策敏感型行業(yè)，認為資金預算管理的重點在于分析資金來源，計算資金成本，以及如何定量管理收入、費用和利潤。程平、蔣雨[ 5 ]在大數據背景下對資金管理進行了創(chuàng)新，研究了云會計對企業(yè)資金管理在資金利用率、效率、資金安全等方面的影響，結合大數據、云會計技術的特征[ 6 ]，構建了一個基于云會計的集團企業(yè)資金管理框架模型。

綜觀上述文獻，盡管資金管理有很多研究，但財務共享服務模式下資金管理環(huán)境和資金管理風險點已經發(fā)生改變，傳統(tǒng)的資金管理方法不再滿足A集團資金管理需求，而大數據下基于財務共享服務模式的集團企業(yè)資金管理研究還相對較少，且研究不夠深入。鑒于此，本文以A集團公司為例，首先分析了大數據下財務共享中心資金管理框架構建的考慮要素，其次從資金預算管理、資金控制管理、資金監(jiān)督管理和資金考核管理四個方面構建了大數據下基于財務共享服務模式的A集團資金管理框架，最后闡述了框架實施時需要關注的關鍵點。

一、構建大數據下A集團財務共享中心資金管理框架的考慮要素

（一）提高資金管理水平

對于A集團的財務共享中心來說，資金大都是分散在下屬成員單位獨立管理，通常情況只是把資金收支、利用情況上傳到財務共享中心核算，令A集團管理者知曉，以供經營業(yè)務的決策。但是這種情形下，A集團無論是資金利用、調度，還是資金管理決策，都難以避免地會產生各種各樣的問題。A集團財務共享中心詳細了解集團、各個下屬成員單位財務信息，在這個基礎上，A集團財務共享中心的資金管理重心要從兩個方面共同把握：一是怎么合理使用資金；二是如何從合適的渠道獲取更多資金，以填補整個集團包括下屬成員單位的資金空缺，保障未來的生存和發(fā)展。加強A集團資金管理成為一個重要的課題，云平臺上，A集團的管理人員可實現(xiàn)對資金存量的監(jiān)控，并對A集團、各個下屬成員單位月度、季度和年度日常經營活動發(fā)生的資金收支進行預測，將資金在整個集團進行靈活調配，提高資金管理水平。

（二）提高資金管理安全性

我國沿海地區(qū)民營企業(yè)主因資金鏈斷裂自殺、跑路等眾多事實表明：缺乏資金管理安全性不僅會帶來資金損失，而且會導致企業(yè)破產，甚至會背上難以承擔的巨額個人債務。在資金風險控制方面，A集團財務共享中心沒有風控部門和風控流程，集團庫存成本較大，過多外匯富余資金存放銀行以獲取銀行的存款利息，對匯率風險沒有采取相應的防范措施。大數據下A集團財務共享中心面對復雜、多樣化的海量資金數據缺少高效、高拓展性、高可靠性的資金管理系統(tǒng)，以致各個成員單位和各個項目沒有實時呈現(xiàn)出相關聯(lián)的資金流動信息，因此不能實時有效監(jiān)控整個A集團資金預算、費用報銷、應收賬款周轉、生產材料周轉等資金流動情況，這些安全問題可能會給A集團造成巨大的危害。大數據技術為解決財務共享中心資金管理安全問題成為可能，通過云平臺可實現(xiàn)對資金流向的可視化實時監(jiān)控并且在軟件即服務層（SaaS）提供風控服務，能盡量減少資金虛報、錯報，防止資金舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。比如對于撥出的生產材料購置資金，A集團的管理者進入云端進行信息查看，通過銀企互聯(lián)平臺從銀行B查詢到已花費30%的資金購買了生產材料D，并且這批材料成功運輸到分公司C的工廠，預計30天完成加工，這樣就能實時掌握下屬成員單位資金流情況，大大提高資金管理的安全性。

（三）強化資金利用價值

A集團財務共享中心的資金管理受到經營管理人員的干預，容易不經過各種科學正規(guī)的流程手續(xù)而隨意作出資金管理決策，且財務共享服務模式下資金集中將加劇這種風險，降低了資金的利用價值。比如財務共享服務模式下A集團的貸款管理受制于集團的高管，不同于商業(yè)銀行對貸款審查極為嚴格的資產風險管理，由于對下屬成員單位的放貸由A集團的領導決定，有時擔保抵押不符合要求，甚至不用擔保和抵押就直接把一家下屬成員單位的閑置資金貸給另一家下屬成員單位，這種情況沒有考慮到把閑置資金貸給下屬成員單位是否比留在原單位更能體現(xiàn)資金的利用價值，若未來借款單位資金周轉不靈，而集團總部以及其他單位也貸不出款且銀行不愿意貸款的情形下，極易拖垮借款單位的正常用款需要。這種行為將嚴重影響A集團內部資源的合理配置，損害A集團整體利益。大數據下基于財務共享服務模式的資金管理通過云平臺中的數據挖掘技術，經過一系列數據處理、分析、挖掘等方法，幫助A集團強化資金利用價值。

二、大數據下基于財務共享服務模式的A集團資金管理框架

結合大數據技術和財務共享中心資金管理的特點，本文建立了大數據下基于財務共享服務模式A集團資金管理框架，如圖1所示。財務共享中心云平臺有用戶層、應用層、服務層、數據層、業(yè)務層和基礎設施層六個層級，A集團各個單位、人員通過用戶層的權限鑒別進入云平臺，主要在應用層參與資金管理，服務層、數據層、業(yè)務層和基礎設施層都為應用層提供技術幫助。首先，基礎設施層營造了一個穩(wěn)定、高效處理海量數據的硬件環(huán)境；其次，業(yè)務層內有與A集團業(yè)務相匹配的全部信息化系統(tǒng)，這些系統(tǒng)包含海量的原始數據，這些數據進入數據層后先經過數據處理技術初步處理后到達數據倉庫，再通過服務層進一步數據處理；最后，形成較完善的數據支持服務，服務層還提供數據傳輸、數據存儲等保障數據安全的服務。

下面從資金預算管理、資金控制管理、資金監(jiān)督管理和資金考核管理四個方面進行詳細闡述。

（一）資金預算管理

資金預算是在一定時期內（通常為一年或一年以內），歸集和反映A集團收入、支出的來源、數額和用途，代表A集團資金活動的方向和內容。編制資金預算是加強資金管理水平，提高資金管理安全性，強化資金利用價值的重要控制工具。由于各成員單位把財務業(yè)務集中到A集團財務共享中心，因此財務共享中心的財務人員通過云平臺根據各成員單位總經理秘書報送的工作計劃書編制集團和各下屬成員單位的資金預算方案，細化到各成員單位中業(yè)務部門的資金預算方案通過云平臺實時查詢、比較和監(jiān)控，使得在管理預算執(zhí)行差異時可將責任迅速精確到某筆業(yè)務或某個人。A集團財務共享中心可采用收付實現(xiàn)制編制資金預算，在考慮一定概率的基礎上盡可能在短時間內預測未來資金流量。大數據下的資金預算管理體系包括預算編制、預算執(zhí)行、預算控制和預算評價等幾個方面，A集團的資金數據資源不限于用二維表結構進行邏輯表達，包括流動資產、存貨、固定資產等資金結構化數據，還有XML、HTML文檔等半結構化數據以及圖像文件、音頻和視頻等完全無結構化數據，這些資金數據資源為A集團資金預算管理打下堅實的基礎。

（二）資金控制管理

資金控制管理是由除了資金管理部以外的A集團財務共享中心財務部負責的，他們的日常業(yè)務需要業(yè)務單位本身進行資金控制部分的管理，需要參照A集團資金制度的要求進行控制。資金控制管理包括：賬戶設置、賬戶支付結算原則、現(xiàn)金歸集、內部融資和資金風控等部分。賬戶是集團、下屬成員單位和銀行之間進行資金核算的基礎，這里將賬戶分為對外賬戶和對內賬戶；賬戶支付結算原則選擇以收定支和超額定支兩種；現(xiàn)金歸集是指A集團在財務共享中心設立現(xiàn)金池賬戶，由于共享中心對整個集團財務真實性、完整性的掌握，按照云平臺用戶設置的現(xiàn)金歸集規(guī)則對下屬成員單位超過限額的現(xiàn)金自動劃轉到現(xiàn)金池賬戶，同時調整下屬成員單位結算賬戶的日常經營現(xiàn)金限額，這是在不改變現(xiàn)金所有權的條件下加強現(xiàn)金管理；內部融資是A集團高管利用財務共享中心云平臺把閑置資金在集團內部進行融資，閑置資金的來源包括集團和下屬成員單位，但需要用共享中心云平臺注意這筆資金對流出單位的影響和后續(xù)利用情況，由于A集團財務共享中心對全集團財務的把控和云平臺的高度共享、多方位資金支撐服務的特性能較好地實現(xiàn)內部融資控制；資金風控在A集團財務共享中心主要是針對業(yè)務的資金周轉風險和資金營運風險。

（三）資金監(jiān)督管理

資金監(jiān)督管理是針對資金管理部而言的，資金管理部設在A集團財務共享中心，有專業(yè)水平高的財務骨干兼任，有財務主管和財務總監(jiān)兼任，也有信息部負責人，管銷售、生產等方面的副總和總經理兼任，A集團高管們通過云平臺參與資金管理。資金監(jiān)督管理需要資金部的管理者對內外部資金管理環(huán)境的變化制定出反應對策，以指導資金預算的制定和資金控制的實施，比如盤活存量資金、修改資金制度和做出獎懲安排等，資金監(jiān)督管理是對資金控制管理和資金預算管理的監(jiān)督、修改和補充。A集團財務共享中心云平臺有數據倉庫和數據挖掘兩大模塊，數據倉庫作為一個特有的資金資料存儲環(huán)境，它會把資金監(jiān)督管理以各個主題域進行組織，比如資金預算制度修改、資金控制制度修改、存量資金盤活和獎懲安排等。數據挖掘是從數據倉庫中提取具有主題性的、集成的和時變的資金數據，通過數據清洗、相關性分析和聚類算法等方式發(fā)現(xiàn)知識，從中尋找到潛在的有用信息，然后根據這些信息發(fā)現(xiàn)關聯(lián)性規(guī)律并幫助A集團高管做好資金監(jiān)督管理。對于需要人員判斷的資金管理決策部分，由于資金管理部擁有企業(yè)眾多通曉財務、業(yè)務的高管人才，而且A集團財務共享服務中心云平臺擁有指引重點問題的刺激直覺判斷機制，在云平臺提供的具體可靠的資金信息、業(yè)務跟蹤和資金管理決策等服務的支持下，將最大可能地幫助A集團高管對資金控制管理和資金預算管理進行合理監(jiān)督、修改和補充。

（四）資金考核管理

資金考核管理是由A集團財務共享中心的財務部制定一系列資金考核標準，然后對報告期內資金指標的實際完成率與考核標準進行對比的過程，以期評價資金利用的效率。A集團財務共享中心的財務部可在云平臺的資金考核管理模塊上制定資金考核標準，包括絕對指標、相對指標、評分和指標完成百分比等。當集團、下屬成員單位資金流動信息形成的結構化、半結構化和完全無結構化數據全部集中在財務共享中心云平臺時，通過云平臺的大數據相關性功能用同質性、可分辨性、可描述性等標準將海量數據加以規(guī)整，可確認有關責任單位和個人在哪一步的細節(jié)上出現(xiàn)問題，不同的責任單位需對相應資金責任指標負責，極大程度上保障了資金考核標準的完成。在此基礎上，資金部的管理者以考核標準的完成度為參考對有關責任單位作出相應獎勵、懲罰，以及作出可能因資金考核管理發(fā)現(xiàn)資金管理環(huán)境變化的決策等。

三、大數據下基于財務共享服務的A集團資金管理關注點

（一）資金管理職能的轉型

大數據下財務共享服務中心云平臺使財務業(yè)務執(zhí)行從擴大業(yè)務的橫向往縱向發(fā)展，即向管理會計服務轉型，財務人員將在具備高水平信息技術能力的基礎上運用云平臺資金管理服務的支持更多地參與資金報告評估、預算分析、資金成本控制等深層次的資金管理工作。比如在項目投資過程中，資金管理部人員可以讓市場調查人員將人流量數據和消費高峰時段數據收集到A集團共享服務中心，對按一定順序處理完的資金數據云平臺自動進行投資風險、盈利能力分析，并編制可行性報告，而這些資金管理工作需要統(tǒng)籌結合整個A集團的資金管理情況進行分析。大數據下財務共享服務基于企業(yè)服務總線將A集團海量資金數據收集到財務共享服務中心，通過大數據技術描述現(xiàn)有資金數據間規(guī)律和預測未來相關性資金數據。首先，利用異類分析篩除異常環(huán)境下產生的不具有代表性的資金數據，并按共同特征和獨特特征把資金數據按各種特征值分類，對于難以歸類的資金數據可通過連續(xù)數值進行預測；其次，運用簡單、時序和因果等數據關聯(lián)方式挖掘出某些資金數據之間的關聯(lián)度和關聯(lián)規(guī)則；再次，對于有些用已知數據規(guī)律無法分析關聯(lián)性的資金數據，如A集團共享中心員工喝水頻率與資金周轉率的聯(lián)系等，可用KM算法和引力搜索算法等聚類算法得出資金數據間規(guī)律；最后，這些已知、未知資金數據規(guī)律的發(fā)現(xiàn)為A集團資金管理提供決策支持。

（二）資金管理部的價值發(fā)揮

大數據下財務共享中心聚集了海量的財務數據，標準的財務處理流程保證會計信息的真實可靠，使得A集團資金管理部的高管實時了解整個集團較準確的資金運行和資金管理狀況，支持資金監(jiān)督管理的實施。A集團資金管理部負責資金監(jiān)督，它的職能主要在于對資金管理制度的制定、修改，以及某些需要高管作出資金決策的情形。大數據環(huán)境財務共享服務中心實行資金共享集中管理，比如預提差旅費的管理會聯(lián)通互聯(lián)網并采用數據倉庫、數據挖掘技術，僅需輸入幾個關鍵詞，云平臺會結合過往差旅費使用情況智能得出一個最優(yōu)預提數，A集團財務共享中心原則上只接受等于或小于這個金額的預提數，這會導致原先有一定資金支配權的業(yè)務單位和個人因云平臺智能技術產生抵觸情緒，這時A集團資金管理部的工作就是如何在大數據環(huán)境下制定出既不妨礙資金共享集中管理又考慮到員工情緒的資金管理制度，并在云平臺上修改資金管理程序。

（三）資金管理系統(tǒng)的建設

A集團財務共享中心打包好各種基礎功能后以服務的形式交付給云平臺，資金管理系統(tǒng)位于云平臺的業(yè)務層，其中基礎設施層為資金管理系統(tǒng)提供服務器和互聯(lián)網等資源，而應用層給予資金管理系統(tǒng)四個方面的應用支持：資金預算管理、資金控制管理、資金監(jiān)督管理和資金考核管理。應用層資金控制管理下的現(xiàn)金歸集提供銀企直聯(lián)接口應用，包括中國銀行直聯(lián)、工商銀行直聯(lián)、建設銀行直聯(lián)、農業(yè)銀行直聯(lián)和其他銀行直聯(lián)，因為A集團和四大銀行的資金業(yè)務量大，所以分別單獨管理。另外資金控制管理中還包含大額資金聯(lián)簽、費用報銷、內部融資授信、承兌匯票和資金風險控制等應用，而資金監(jiān)督管理服務中有資金制度及流程修改、綜合查詢及報表和資金預測及分析等應用。

結 語

準確、高效的資金管理是A集團經營管理的基礎，能節(jié)約成本并可促進資金的有效配置，而大數據技術為A集團的財務共享中心建立更科學的資金管理及其云平臺服務、分布式技術、數據挖掘功能為資金管理決策提供了全方位的支持。本文分析了大數據環(huán)境下A集團財務共享中心海量資金管理數據收集和利用的困難，從資金預算管理、資金控制管理、資金監(jiān)督管理和資金考核管理四個方面構建了大數據下基于財務共享服務模式的A集團資金管理框架，并闡述了該框架在A集團企業(yè)實施時的關注點，以期提高A集團財務共享服務中心的資金管理水平。

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【基金項目】 國家自然科學基金項目（71201179）；教育部人文社會科學基金項目（12YJC630025）；重慶市教委科學技術研究項目（KJ1400905）

【作者簡介】 程平（1978— ），男，重慶長壽人，博士后，重慶理工大學會計學院教授，碩士生導師，云會計大數據研究所所長，研究方向：云會計、財務共享、大數據審計；萬家盛（1992— ），男，浙江溫州人，重慶理工大學會計學院碩士研究生，研究方向：云會計、財務共享服務