閆明

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展與進(jìn)步，各個企業(yè)的經(jīng)營狀況也隨之改變，同時更多的企業(yè)管理者也越來越重視到企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性，以達(dá)到更好的盈利效果，創(chuàng)造更多的價值。本文主要論述了目前現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度所存在的一些狀況，并且分析了導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因，對此還提出了相關(guān)的解決措施與對策。

【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制；失效；現(xiàn)狀；成因；對策

企業(yè)內(nèi)部控制制度是我國現(xiàn)代企業(yè)管理的一種有效手段，在企業(yè)的管理中不僅起到相互監(jiān)督、相互制約的作用，還與企業(yè)的經(jīng)營狀況以及企業(yè)的收益成果密切相關(guān)，對于任何企業(yè)來說內(nèi)部控制與規(guī)范管理對于企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。當(dāng)前有很多企業(yè)的財務(wù)出現(xiàn)舞弊、欺騙行為，嚴(yán)重?fù)p害了投資者以及社會公眾的利益，因此如何加強(qiáng)我國企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范、完善企業(yè)運(yùn)作以及健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，是當(dāng)前各個企業(yè)迫在眉睫的首要工作。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的涵義以及作用

企業(yè)內(nèi)部控制是一種重要的管理體系，也是使企業(yè)進(jìn)行正常運(yùn)作的有力保障，為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取相關(guān)的管理措施，通過在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，使企業(yè)的各個部門人員、各生產(chǎn)車間的工作人員以及各級管理者達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的作用，加強(qiáng)和建立有效的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制關(guān)鍵因素，尤其是信息技術(shù)系統(tǒng)控制以及內(nèi)部會計控制。合理的構(gòu)建與實(shí)施崗位責(zé)任制，制定有效的組織機(jī)構(gòu)與職務(wù)分工，規(guī)范企業(yè)工作流程，強(qiáng)化管理機(jī)制等等是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要途徑，建立有效的內(nèi)部控制制度可以適當(dāng)?shù)姆乐购图皶r發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所存在的種種舞弊和不良現(xiàn)象，進(jìn)一步還可以控制風(fēng)險，滿足監(jiān)督要求，提高企業(yè)的收益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，為企業(yè)的發(fā)展打下基礎(chǔ)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容

1.風(fēng)險評估

任何企業(yè)的存在都有一定的風(fēng)險，不管是來自內(nèi)部的風(fēng)險還是外部的風(fēng)險，因此我們要對這些風(fēng)險進(jìn)行評估，進(jìn)而更好的了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，另外風(fēng)險評估的優(yōu)勢是通過分析目前的企業(yè)狀況預(yù)測未來企業(yè)可能會發(fā)生的風(fēng)險，首先制定相關(guān)的企業(yè)目標(biāo)，然后通過分析利弊后，最后進(jìn)行風(fēng)險評估。

2.控制企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境對于企業(yè)的管理有著極大的影響，控制環(huán)境的好壞直接決定企業(yè)其他控制實(shí)施的效果，同時企業(yè)的控制環(huán)境也反映了管理層與董事會關(guān)于控制對企業(yè)重要性的態(tài)度，還具備增強(qiáng)、消弱的特定壞境控制的有效性。

3.溝通以及信息質(zhì)量

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，將取得的可靠信息，通過溝通的形式使企業(yè)的工作人員能夠了解自己的職責(zé)并認(rèn)真的履行相應(yīng)的職責(zé)。當(dāng)然企業(yè)的信息系統(tǒng)不但要處理企業(yè)內(nèi)部的信息，另外還要處理外部以及與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的信息。

4.相互的監(jiān)督

在企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的過程中，內(nèi)部的控制系統(tǒng)應(yīng)由相關(guān)的工作人員進(jìn)行監(jiān)督，以及發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的問題，并制定相應(yīng)的風(fēng)險評估，使企業(yè)的生產(chǎn)流程能夠正常的運(yùn)作。

三、企業(yè)內(nèi)部控制失效的主要體現(xiàn)

1.企業(yè)經(jīng)營失敗

企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營是企業(yè)發(fā)展的前提條件，也是內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基本保障。內(nèi)部控制雜亂，勢必會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不佳，從而降低了企業(yè)的競爭力，影響了企業(yè)的發(fā)展，甚至造成了企業(yè)經(jīng)營失敗的嚴(yán)重后果。由于內(nèi)部控制的缺乏是導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的直接因素，因此加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制對于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營尤為重要。

2.會計信息質(zhì)量無法得到保障

在一些企業(yè)中，由于內(nèi)部的相關(guān)會計人員為了謀取自身的利益，而隱瞞或虛報會計數(shù)據(jù)，提供虛假的會計信息，使會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則無法真正的落實(shí)，從而導(dǎo)致會計信息失真，損害了投資者與社會公眾的利益。

3.企業(yè)的資產(chǎn)大量的流失

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，由于部分企業(yè)沒有健全監(jiān)督、管理機(jī)制，使企業(yè)的虧損大量的資金；另一方面由于企業(yè)內(nèi)部控制制度與管理意識薄弱，使存貨發(fā)出尚未辦理手續(xù)，導(dǎo)致連續(xù)的大量資金虧損。

四、企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因

1.會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)低下

隨著經(jīng)濟(jì)市場的深入，會計隊(duì)伍也隨之?dāng)U大，因此會計崗位需要的人才也逐漸增加，但是有很多從事會計相關(guān)的工作者是通過人情關(guān)系進(jìn)入到會計崗位中，卻沒有具備會計從業(yè)資格證書，沒有經(jīng)過相關(guān)的會計理論考試以及職業(yè)道德培訓(xùn)就參與會計工作，因此對于會計相關(guān)的法律、制度與準(zhǔn)則全然不懂，在經(jīng)濟(jì)利益面前經(jīng)不起誘惑，造成會計信息失真等現(xiàn)象。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或者不合理，就會造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，有部分的企業(yè)將制訂的內(nèi)部控制制度貼在墻上，應(yīng)付相關(guān)部分的檢查，而忽略內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，太過于注重形式，從而失去了企業(yè)制度原本的嚴(yán)肅性。

五、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的前提，因此要健全企業(yè)內(nèi)部控制極為重要。完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施有一下幾種對策：①構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部體系，結(jié)合相互牽制、制約制度；②建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督管理以及評價機(jī)制，有效的控制風(fēng)險評估，提高內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性、控制效率；③完善法人治理，明確崗位責(zé)任制度，建立有效的監(jiān)督和制約機(jī)制；④制定配套的法規(guī)和相關(guān)的制度來規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程正常的運(yùn)作。

六、結(jié)束語

以上所述關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，還分析了企業(yè)內(nèi)部控制失效的主要體現(xiàn)，以及內(nèi)部控制失效的成因，并提出了相關(guān)對策，希望可以幫助更多的企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，進(jìn)而更好的發(fā)展，為社會創(chuàng)造更多的價值。

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