李春鋒

【摘 要】日益激烈的國民經(jīng)濟市場競爭環(huán)境下，大型企業(yè)擔當著不可或缺的重要地位，大型企業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴大，競爭實力不斷增強，對經(jīng)濟的發(fā)張起到積極的作用。但是，大型企業(yè)隱含的內(nèi)部風險問題日趨明顯，例如稅務風險管理存在的問題，稅務籌劃已然成為大型企業(yè)迫切需要的。本文針對大型企業(yè)稅務風險管理存在的問題出發(fā)，積極探索解決問題的方法，及采取合理的改進措施，進行財務風險防范，為我國大型企業(yè)稅務風險管理提出進一步的完善建議，對企業(yè)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

【摘 要】稅務風險；風險管理；稅務籌劃

一、大型企業(yè)進行稅務風險管理的背景及意義

今日中國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展使得大型企業(yè)的地位越來越呈現(xiàn)出核心地位，越來越多的具有市場競爭力的大型企業(yè)，成為當前經(jīng)濟時代發(fā)展的中堅力量，大型企業(yè)在經(jīng)濟全球化時代背景下，能夠合理的配置資源，參與國際間的競爭，已逐漸走向世界國際化的舞臺，成為中國經(jīng)濟發(fā)展的有力保障。

當前，面對嚴峻的市場經(jīng)濟環(huán)境，中國大型企業(yè)面臨的財務風險更加嚴峻，主要是內(nèi)部稅務風險和外部稅務風險。成本控制、風險控制、納稅籌劃是這種背景下方向，它成為企業(yè)越來越關注的問題。目前世界各國紛紛加強稅收管理，加大對稅務管理力度，企業(yè)將面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，是適應中國稅制改革的發(fā)展趨勢。當前中國政府正在努力推進大型企業(yè)進行風險防范，政府的扶持和管理有效的提供了有力的政策保障。

大型企業(yè)稅務風險管理，有利于控制企業(yè)財務風險，維護企業(yè)良好的商業(yè)形象，促進企業(yè)全面健康可持續(xù)發(fā)展。有利于大型企業(yè)進行管理，增強國際競爭力，才能充分認識稅務風險的重要性，有利于實現(xiàn)股東價值權利的最大化，有利于大型企業(yè)推動稅務風險管理，推動中國稅務風險管理的實踐發(fā)展。企業(yè)稅務風險管理不僅合理，實現(xiàn)稅收的目的，一個雙贏的局面。

二、大型企業(yè)稅務風險管理存在的問題

1.管理者稅務風險觀念滯后。大型企業(yè)管理層對企業(yè)稅務風險管理的認識不到位，重視程度不夠，雖然已經(jīng)意識到稅務風險帶來的危害，但是僅僅是表面上的工作，對稅務工作管理僅僅停留在滿足涉稅事項的基礎性要求上，沒有真正的將稅務與風險提升到企業(yè)治理的管理水平上來、沒有真正意義上的體現(xiàn)企業(yè)風險防范的意識，減少企業(yè)的經(jīng)濟價值。在高層管理人員的稅務管理上的認識存在局限性。

2.大型企業(yè)管理者的執(zhí)行力度不到位，所發(fā)生的大多數(shù)稅務案件都是由于財務人員在管理者的經(jīng)營決策中沒有考慮到稅務事項產(chǎn)生的，財務管理脫離生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，很多大型企業(yè)沒有進行日常的稅務風險識別、計量和記錄，沒有采取積極的措施，對稅務風險管理認識不足，沒有及時進行稅務風險防范。

3.內(nèi)部缺少專門的稅務管理機構，缺乏專業(yè)性質(zhì)的辦稅管理人員。大多數(shù)企業(yè)沒有專門的稅務部門，稅務相關法律知識的匱乏，沒有很好的把握稅收的法規(guī)和政策，導致存在稅收的風險，很多企業(yè)雖設置了稅務管理崗位，但往往不受重視，沒有充分賦予相關稅務風險管理的職能，很多企業(yè)稅務管理只是出于形勢的需要。

4.內(nèi)部控制制度存在缺陷。在許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度的缺陷導致從原來的目標的重大偏差，不是財務風險的概念在日常的生產(chǎn)活動，導致企業(yè)稅收的被動局面。

5.缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)機制。不僅表現(xiàn)在稅企之間的溝通，很多是稅務管理部門都沒有直接參與到戰(zhàn)略中去，無法做到涉稅事項的風險監(jiān)控，稅務信息交流不足，對風險認識不足，由于企業(yè)的稅收管理部門與稅務機關的溝通不及時，渠道管理不夠完善，隨意性特點加強，直接導致了稅務風險的產(chǎn)生。

6.大型企業(yè)的稅務籌劃不當導致稅務風險。沒有進行合理的稅務籌劃比如進行事前的計劃，預測，選擇最優(yōu)的納稅方案等，大多數(shù)企業(yè)僅僅迎合稅務機關，缺乏主動性，沒有進行整體的稅務籌劃，增加企業(yè)稅務風險，提高企業(yè)稅務籌劃風險。

三、強化稅務風險管理的合理化建議

1.堅持合法性原則。為了降低大型企業(yè)的稅務風險，要全面進行法律法規(guī)的學習，做到符合稅法的規(guī)定，稅務規(guī)劃符合稅法規(guī)定，經(jīng)營決策符合稅收的要求，對涉稅事項符合相關法律法規(guī)的要求，納稅環(huán)節(jié)符合稅法的規(guī)定，稅務登記及賬簿管理事項符合稅法規(guī)定，只有在法律法規(guī)的基礎上進行稅務風險的納稅籌劃，才能真正意義上的降低企業(yè)的稅務風險。

2.深化企業(yè)對稅務風險理念的深入。高層管理人員要對稅務知識進行深入的學習，認識到稅務的重要性，不斷深化稅務風險理念，要企業(yè)管理者站在企業(yè)發(fā)展的高度，正確認識稅務的管理作用，堅持長遠的戰(zhàn)略眼光，建立稅務風險的內(nèi)控管理機制。加強稅務工作人員的職業(yè)培訓，提高風險認識水平，加強企業(yè)稅務風險意識，才是規(guī)避風險的有效途徑。

3.成立專門的稅務風險管理機構。配備專業(yè)素質(zhì)較強的人員進行稅收管理，加強稅務的積極參與，積極研究政策和法規(guī)，是適應企業(yè)發(fā)展的方向。從而減少企業(yè)的納稅損失，按照風險管理機構的規(guī)劃進行納稅申報等，可以進行系統(tǒng)化的分工，針對每一步進行細微的識別和規(guī)避風險。嚴格按照自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行稅收管理。

4.建立有效的信息溝通機制。制定合理的工作流程，建立程序化的職能部門，進行有效的信息溝通，使每個員工參加到企業(yè)的經(jīng)營管理中去，加強各部門間的協(xié)作能力，變被動為主動，做好風險管理，從而達到減少經(jīng)營風險、財務風險的目的。與稅務機關建立長期的溝通機制。認真聽取，積極溝通是關鍵。進行詢問和事前的籌劃，可以防范稅務風險。

5.構建大企業(yè)稅務風險管理體系。根據(jù)相關文件，進行全面的風險識別、風險分析、風險評價是要點，要充分借鑒美國的COSO風險管理框架，建立一套稅務風險管理體系。加強管理人員的稅務風險配置。風險管理的規(guī)章制度的建立。在稅前風險，內(nèi)部和外部環(huán)境的分析，稅務風險，稅務風險的識別與評估，稅務風險的交易，并積極規(guī)避稅務風險，轉(zhuǎn)移風險，達到控制風險的目的。

6.加強企業(yè)稅務執(zhí)行力度。稅務工作是一項專業(yè)性較強的工作，要求相關人員了解風險管理的知識，還要進行積極的稅務執(zhí)行水平能力的加強，公司必須設立專門的機構和人員進行風險管理的規(guī)劃和方案的制定，建立風險管理委員會等機構進行稅務管理執(zhí)行力度的強化，設置專門的崗位聘請專門的稅務人員進行稅務執(zhí)行。例如利用中介機構進行納稅籌劃，明確納稅機構員工職責，建立制衡機制管理的科學性、有效性，堅持不相容崗位相分離原則。形成相互制約監(jiān)督的局面，加強執(zhí)行力度水平。

7.積極進行稅務籌劃是重點。在對生產(chǎn)事項進行投資決策時，進行有效的風險籌劃，堅持從稅法的法律依據(jù)出發(fā)，找尋突破的關鍵點，積極進行風險規(guī)劃管理。這需要經(jīng)常對財務會計的價格體系，會計政策選擇，會計稅務知識的學習，積極的變化，減輕企業(yè)稅收負擔，尋找方法和手段，加強學習，在稅收管理的原有基礎上，增加和完善稅務風險管理體系，使科學的最大關鍵稅收行為，納稅后的工藝過程和利潤。才能真正有效地化解和控制企業(yè)的納稅、稅務風險管理。

四、總結(jié)

稅務風險管理并不是大企業(yè)的最終目的，大企業(yè)的真正目的在于通過稅務風險管理這個手段，及時發(fā)現(xiàn)大企業(yè)稅務風險的運行態(tài)勢，并采用各種有效的納稅籌劃措施積極處理存在的稅務風險，最終實現(xiàn)大型企業(yè)核心價值體系的最大化利益，最終實現(xiàn)利益最大化。大型企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)濟發(fā)展的特殊情況，不斷的探索發(fā)展改革之路，在實踐的基礎上進行適當改革和創(chuàng)新，才能使稅務風險管理具有廣泛的價值。

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