張墁勻

【摘 要】 貨幣資金是流動性最強(qiáng)，風(fēng)險極高的資產(chǎn)。本文闡述了貨幣資金管理中存在的漏洞，分析了漏洞存在的原因，最后提出加強(qiáng)事業(yè)單位貨幣資金管理的對策建議。

【關(guān)鍵詞】資金管理；對策；職業(yè)道德

事業(yè)單位的貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和零余額賬戶用款額度。貨幣資金是一個單位資產(chǎn)的重要組成部分，它貫穿于整個單位的經(jīng)濟(jì)活動中，其高度流動性也就產(chǎn)生相對的高風(fēng)險性，是整個單位運行的血液。貨幣資金業(yè)務(wù)發(fā)生時容易被挪用與侵占，頻繁的業(yè)務(wù)量甚至?xí)a(chǎn)生舞弊行為。那么上事業(yè)單位財務(wù)工作的重點就是加強(qiáng)貨幣資金管理了，合理運用資金，將它的作用發(fā)揮最大能效，是一個單位財務(wù)管理的重要內(nèi)容。

一、貨幣資金管理中存在的漏洞

1.現(xiàn)金收支管理方面的漏洞

（1）存在公款私用現(xiàn)象

公款私用現(xiàn)象主要發(fā)生在這樣幾個環(huán)節(jié)：①憑證內(nèi)容虛列，報銷金額不真實。有的報銷人員把自己私人消費的發(fā)票添加到公務(wù)報銷業(yè)務(wù)中，而財務(wù)人員把關(guān)不嚴(yán)，致使現(xiàn)金多報，造成現(xiàn)金流失。②公款私存，賺取利息。單位財務(wù)人員利用有經(jīng)手現(xiàn)金的機(jī)會，發(fā)揮職務(wù)上的便利，使經(jīng)手的現(xiàn)金不入賬，存入個人賬戶，因長期不結(jié)賬，致使產(chǎn)生的利息進(jìn)入自己的口袋。③收款和票據(jù)不一致。出納人員在收到款項時不給付款方開收款收據(jù)，使收到的現(xiàn)金進(jìn)入自已的口袋，造成貪污。

（2）大額現(xiàn)金支付存在管理漏洞

根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金使用范圍，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項收付，一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。但從實際情況來看，現(xiàn)金的大額支出仍然存在。或者為了避免大額支出，就采取化整為零的方法，開多張現(xiàn)金支票。

（3）存在坐支現(xiàn)金現(xiàn)象

所謂坐支現(xiàn)金，就是把上交到財務(wù)的款項，不存入銀行，而是直接用來支付費用，如支付各項辦公費用，支付水電費，工資等等。這是違反財務(wù)規(guī)定的。每個單位都有個核定的現(xiàn)金庫存限額，一般為三至五天的需要量，如實在邊遠(yuǎn)和交通不便，可以向銀行申請，庫存現(xiàn)金限額可以放寬，但不得超過十五天的正常需要量。在《現(xiàn)金管理暫行條例》和《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》中也規(guī)定，單位的收取的現(xiàn)金，作為收入，應(yīng)當(dāng)存入銀行；單位需要支付現(xiàn)金時，應(yīng)該從銀行提取后支付，或從庫存現(xiàn)金中支付。不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。實際工作當(dāng)中，部分有收入或者收費的單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時繳存銀行或?qū)嵭惺罩蓷l線管理，而是直接坐支現(xiàn)金。

（4）存在白條抵庫現(xiàn)象

支付現(xiàn)金時，沒有正規(guī)收據(jù)或發(fā)票，而是用白紙寫了一張支付現(xiàn)金的欠條或收條，這是在現(xiàn)金管理中是典型的違法行為。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，單位應(yīng)嚴(yán)禁白條抵庫，對庫存現(xiàn)金應(yīng)定期清理。否則會造成庫存現(xiàn)金減少，日常支出不夠開銷，嚴(yán)重的話，會造成公款挪用，應(yīng)嚴(yán)格杜絕。在實際工作中，白條抵庫容易造成單位賬面現(xiàn)金余額過大。時間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯，造成國有資產(chǎn)的流失。

2.銀行存款方面存在的漏洞

（1）多開戶頭

銀行賬戶過多，易造成資金管理安全問題，有些單位財務(wù)人員利用職務(wù)之便開設(shè)了多個賬戶，把收進(jìn)的資金先存入其它賬戶，等期末結(jié)賬時再存入單位基本戶，將其中的利息歸自己所有。

（2）存在銀行存款不符的問題

按照會計制度要求，銀行存款余額要定期與銀行進(jìn)行核對，至少每月核對一次，檢查發(fā)現(xiàn)個別單位年末銀行存款不符，至今尚未查明原因。

（3）出借票據(jù)和賬戶

財務(wù)人員私自將轉(zhuǎn)賬支票，本票轉(zhuǎn)給其它單位，或者將支票借給他人使用，從中謀取私利。

二、貨幣資金管理中存在漏洞的原因

1.內(nèi)部控制制度不健全及法規(guī)滯后

《現(xiàn)金暫行管理條例》落后于現(xiàn)實生活的應(yīng)用，如對庫存現(xiàn)金的限額核定過低?，F(xiàn)金使用范圍太窄，單位內(nèi)部還存在著不重視現(xiàn)金清查工作，在執(zhí)行財務(wù)制度時不嚴(yán)格，隨意性太大。對現(xiàn)金清查的不徹底導(dǎo)致白條的存在；還有本應(yīng)該用轉(zhuǎn)支付的款項卻用了現(xiàn)金支付，對于大額貨款的支付手段更是不按要求執(zhí)行.

2.不相容職務(wù)分離不到位，內(nèi)部牽制職能執(zhí)行力度弱

在平時工作中，沒有建立建全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，沒有合理設(shè)置崗位，某些單位由一人全程辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，沒有落實不相容崗位相互分離和定期輪崗規(guī)定。銀行對單的索取工作也是由出納去拿，銀行存款的銀行調(diào)節(jié)表也是由出納編制，還有些單位出納除了現(xiàn)金的收付之外，還擔(dān)任保管會計憑證、會計檔案，以及收入、支出的登記。甚至某些單位財務(wù)負(fù)責(zé)人由出納擔(dān)任，支付款項所需的財務(wù)印章由其一人保管，崗位分離制度混亂無形中給一些不法人員以可乘機(jī)會，私吞公款，放貸投資等現(xiàn)象時常發(fā)生。

3.單位領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)，授權(quán)審批制度不能得到全面實施

有的領(lǐng)導(dǎo)濫用權(quán)限，使一些不合理的開支全部得到報銷，一個人說了算，權(quán)力過于集中。打著單位人員編制少旗號，這種權(quán)力過于集中，弱化了會計人員的審核權(quán)限，常常不按計劃來使用資金，超規(guī)定限額使用資金或支付重大事項資金時不實行聯(lián)簽制度，聯(lián)合審批形同虛設(shè)。

4.財會人員或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員自身素質(zhì)有待提高

俗話說：君子愛財，取子有道。會計人員如果缺乏職業(yè)道德，就可能絞盡腦汁鉆空子，千方百計想從工作中謀取私利，沒有良好的職業(yè)道德，就會發(fā)生侵占公款，行賄受賄拉關(guān)系，致使違規(guī)違法事件接連不斷發(fā)生。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位貨幣資金管理的對策建議

1.健全和落實單位貨幣資金內(nèi)部控制制度

要落實單位貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計行為，加強(qiáng)對貨幣資金的監(jiān)管，使不相容的職務(wù)分離開來。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)對內(nèi)部控制制度的有效實施負(fù)全責(zé)，并明確各級管理部門，各級職能部門的實施權(quán)限。加強(qiáng)貨幣資金付款業(yè)務(wù)的審核制度，明確審批的權(quán)限，方法、程序等內(nèi)容。對大額現(xiàn)金支付存在的問題，應(yīng)有對應(yīng)的措施，為大額現(xiàn)金支付系上安全帶，規(guī)范它的支出行為，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定支付現(xiàn)金，從嚴(yán)控制個人借用公款，制定嚴(yán)格的借款審批和完善的報銷制度

2.加強(qiáng)資金支付的崗位責(zé)任和牽制制度

根據(jù)《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定出適合本單位可行的內(nèi)控制度。財務(wù)部門要執(zhí)行管錢不管賬，管賬不管錢的內(nèi)控制度。財務(wù)與法人章不能由一人保管，至少由2人保管，每位負(fù)責(zé)保管印章的人員都要配備獨立的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。還要實行定期輪崗制度，破除財務(wù)人員崗位終身制。不符合采用現(xiàn)金結(jié)算的，一律采用轉(zhuǎn)賬支票。擔(dān)任出納的會計應(yīng)該具備會計從業(yè)資格，出納人員不得兼任審核，會計檔案，票據(jù)管理，以及收入，支出，債權(quán)債務(wù)的登記和對賬工作。大額現(xiàn)金支付應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批程序，并建立責(zé)任追究制度。不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金，單位之間不得互相借用現(xiàn)金。

3.提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德

財務(wù)人員素質(zhì)的高低，決定了內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行的效果。因此，各單位應(yīng)結(jié)合自身實際，對現(xiàn)金管理相關(guān)崗位人員的思想品行、道德修養(yǎng)、業(yè)務(wù)技能、知識水平等作出具體規(guī)定。單位人事部門在招錄財務(wù)人員時，應(yīng)對思想品行、道德修養(yǎng)方面重點把關(guān)。會計人員錄用后，要不斷地對其進(jìn)行再教育。通過財務(wù)人員繼續(xù)教育和其他教育培訓(xùn)途徑，使之熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識，熟練掌握現(xiàn)金管理制度的各項要求，辦理支付業(yè)務(wù)嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求記錄好現(xiàn)金日記，定期與支付中心會計對，杜絕白條抵庫現(xiàn)象。時時樹立“堅持原則，廉潔奉公”的從業(yè)意識，警醒自己不違法不犯罪。

4.加強(qiáng)事業(yè)單位貨幣資金業(yè)務(wù)的審計工作平時要認(rèn)真做好貨幣資金的審計管理工作。比如：①專項資金管理應(yīng)透明化，結(jié)合單位的實際情況，按業(yè)務(wù)的重要程度統(tǒng)籌安排資金，提高資金使用效率，使專項資金用到實處。②財務(wù)部門收到審批后的報銷單據(jù)，應(yīng)再次審核單據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，這對于維護(hù)單位資金的完整和安全性起到一個監(jiān)督作用。③事業(yè)單位要明確規(guī)定相關(guān)工作的審批程序，不可省略或跨越審批權(quán)限，不相容的職務(wù)要互相牽制與監(jiān)督。④單位應(yīng)建立一套完善的財務(wù)制度體系，這樣可避免資金管理中的漏洞。

貨幣資金管理是生存發(fā)展的關(guān)鍵所在，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，只有改善貨幣資金生存環(huán)境，加強(qiáng)單位貨幣資金管理，才能促進(jìn)我國貨幣資金管理朝著穩(wěn)定健康的方向發(fā)展，也只有提高單位綜合管理水平、最終才能達(dá)到提高單位經(jīng)濟(jì)效益的目的。所以，在貨幣資金管理方面就加強(qiáng)人人參與，共同努力，建立科學(xué)，合理的資金管理制度。

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