路平

【摘 要】企業(yè)的管理是由企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計組成的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營想生存下去必須要以這兩部分為基礎(chǔ)。近些年企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計存在很多的問題，急需解決，本文通過分析這些問題的存在來尋找解決的方式。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；問題；解決辦法

隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國的企業(yè)也呈現(xiàn)出欣欣向榮的趨勢，但是企業(yè)內(nèi)部卻出現(xiàn)了很多的問題，企業(yè)的內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部管理問題，企業(yè)的內(nèi)部控制對于現(xiàn)代企業(yè)管理起著至關(guān)重要的作用，因此，在當今市場經(jīng)濟激烈競爭的情況下，企業(yè)必須完善企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計制度。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國的市場經(jīng)濟發(fā)展狀況良好，企業(yè)的發(fā)展勢頭也很高昂，目前很多企業(yè)具有行業(yè)廣泛，工作效率高，經(jīng)濟效益高的特點，但是也避免不了存在很多的管理問題。一些企業(yè)是家族企業(yè)，管理問題頗多，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)沒有分離，導(dǎo)致管理混亂。這些問題都會導(dǎo)致企業(yè)運作存在很多的風險，因此企業(yè)的內(nèi)部控制問題得到了大家的重視。

我國目前也出臺了一些對于企業(yè)管理的相關(guān)法律法規(guī)，財政部也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部管理的一些措施，基于政府力量的推動，我國的企業(yè)內(nèi)部控制管理初具規(guī)模，取得了一定的成績。但是仍然存在一些需要改進的地方。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

我國的企業(yè)內(nèi)部控制雖然取得了一定的成績，但是仍然存在許多需要改進的地方，例如：

1.內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

（1）內(nèi)部控制的意識薄弱。目前的經(jīng)濟環(huán)境下，許多企業(yè)的管理者不具備管理素質(zhì)，文化修養(yǎng)不達標，思想意識落后，導(dǎo)致其對經(jīng)營管理不重視，只是盯著生產(chǎn)部門的生產(chǎn)問題，認為只要產(chǎn)量，不要管理。認為只要創(chuàng)造了經(jīng)濟效益，不需要考慮管理問題。所以導(dǎo)致了企業(yè)只能產(chǎn)生短期效益而無法產(chǎn)生長期效益，久而久之，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟利益受到傷害，所以企業(yè)的管理者不能一味的追求經(jīng)濟效益而忽視管理。企業(yè)的管理者的思想意識直接關(guān)系到企業(yè)的決策，影響到企業(yè)的未來發(fā)展，因此需要提高管理者的思想意識。

（2）崗位職責混亂。一些企業(yè)的規(guī)模小，經(jīng)營的業(yè)務(wù)也比較單一，沒有像大企業(yè)那樣設(shè)置足夠的管理部門，在人員配置上也沒有實現(xiàn)專業(yè)對口，一般都是一人身兼多職，因此便產(chǎn)生了權(quán)責不明的情況，當出現(xiàn)問題的時候便找不到責任人，大家互相推卸責任，這樣就造成了工作效率低下，內(nèi)部控制無法實施。

2.內(nèi)部控制的監(jiān)督不夠

內(nèi)部控制其實是企業(yè)內(nèi)部一套保證企業(yè)正常運營，保證企業(yè)經(jīng)濟利益的一套自律系統(tǒng)，在于保證會計信息的真實性，因此內(nèi)部監(jiān)督非常的重要，現(xiàn)在很多企業(yè)沒有審計部門或者是審計部門形同虛設(shè)，根本達不到內(nèi)部控制的目的，一些企業(yè)由于審計部門監(jiān)督不力給企業(yè)造成了不可挽回的損失。

3.缺失風險管理體系

在市場經(jīng)濟的環(huán)境下風險是不可估測的，企業(yè)隨時面臨著倒閉的風險，比如資金積累不到位，經(jīng)營的穩(wěn)定性較差，財務(wù)報表混亂，缺乏透明度，一些企業(yè)的技術(shù)水平低下，政府的不當干預(yù)，法律制度的不健全，這些都是關(guān)系到企業(yè)的存亡的問題，而且都是企業(yè)控制不了的外部因素，因此為了提高自身的競爭力，企業(yè)必須加強自我的內(nèi)部控制和管理。企業(yè)自身必須認識到自我面臨的風險，并且對這些風險采取相應(yīng)的自我控制活動。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計存在問題的原因

治理結(jié)構(gòu)混亂，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)沒有分離，家族式企業(yè)中該現(xiàn)象最為明顯，缺乏權(quán)利之間的互相權(quán)衡都會導(dǎo)致管理出現(xiàn)問題，內(nèi)部的審計職能名存死亡，一些企業(yè)的內(nèi)部審計部門和會計部門是混淆在一起的，而且審計部門的人員素質(zhì)也不夠高，這都是導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計存在問題的重要原因。我國的企業(yè)對于風險管理意識薄弱，缺乏風險管理，在一些大風大浪面前就只能失敗，缺乏搏一搏的能力。一些企業(yè)缺乏企業(yè)文化的培養(yǎng)，不重視企業(yè)文化的養(yǎng)成，也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因。

四、整頓我國企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的對策

1.規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

家族企業(yè)必須改變原有的家族式管理，使企業(yè)的管理模式適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展，提升企業(yè)的管理水平，并且創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，

2.充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的審計部門的作用

企業(yè)的內(nèi)部的設(shè)計好比是預(yù)防針，如果沒有合理的審計制度，企業(yè)早晚會出現(xiàn)問題，因此必須明確審計部門的作用，行使審計部門的職責，使審計部門真正起到審計的作用，審計部門不可和會計部門混淆，審計部門需要獨立出來，而且必須使審計部門在公司中占據(jù)較高的管理位置，從而使審計部門具有權(quán)威的位置，這樣才可能更好的監(jiān)督企業(yè)的運作管理，才能對企業(yè)面臨的風險保留自己的建議。而且審計部門需要聘請專業(yè)的審計師來從事該項工作。這樣才能保證審計工作的專業(yè)性。需要建立審計委員會經(jīng)常和公司的負責人進行溝通。另外還需要擴大企業(yè)的審計部門的管理范疇，審計部門需要具有預(yù)見性，對一些問題的審計需要事前審計，不能產(chǎn)生滯后性，這樣就可能降低企業(yè)面臨風險的幾率。另外審計部門人員的建設(shè)也很重要，從事審計工作的人員需要具備足夠的專業(yè)性，需要一些具備審計知識的人才，同時，也需要這些人才具備管理和經(jīng)濟知識。

五、結(jié)束語

基于目前我國的企業(yè)的內(nèi)部管理和內(nèi)部審計制度，本文通過研究我國企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部審計模式，探索出很多管理問題，為我國企業(yè)的下一步管理提供了一些可借鑒的建議，給出了一些可行的管理措施，相信我國的企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制會有所改進。

參考文獻：

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[2]朱榮恩主編.內(nèi)部控制案例[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005（8）