岳美容

【摘 要】煤炭業(yè)作為我國經(jīng)濟增長的重要行業(yè)，其發(fā)展狀況深深影響著我國其他各行業(yè)的發(fā)展，作為當今能源業(yè)主要的礦物燃料，在各行各業(yè)中都有不可或缺的作用。所以，對煤炭行業(yè)的規(guī)范化管理，對其內部進行切實有效的控制管理，不但能夠提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益，而且也對各大行業(yè)的發(fā)展建設起到極為重要的作用。本文針對煤炭企業(yè)內部控制制度不健全、監(jiān)管制度不到位、企業(yè)領導權責不分明的現(xiàn)狀，提出了健全內部控制制度完善相關規(guī)范體系、完善監(jiān)管機制加強監(jiān)管力度、明確責任提高工作效率等優(yōu)化煤炭企業(yè)內部控制的方案舉措。

【關鍵詞】煤炭企業(yè)；內部控制；對策

隨著全球礦物資源的不斷減少，能否合理開采和利用資源越來越成為大眾所關注的問題，為下一代節(jié)省足夠可用的資源已經(jīng)成為大多數(shù)人的心聲。煤炭作為這些即將枯竭的能源之一，也受到了極大關注。對煤炭進行合理利用，并對其內部控制管理進行規(guī)范，對企業(yè)的發(fā)展有非同一般的作用，尤其是有利于企業(yè)內部各方面工作的進行和展開。

一、煤炭企業(yè)內控流程及關鍵風險點

美國COSO 委員會的報告指出：內部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證實現(xiàn)三大目標：經(jīng)營的效果和效率、財務報告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。內部控制的基本模式有前饋控制系統(tǒng)、反饋控制系統(tǒng)和用于監(jiān)督整個控制過程的保護控制系統(tǒng)。其業(yè)務流程大體可以分為確立內部控制建設組織結構、擬定控制目標、搭建內部控制流程梳理框架、識別企業(yè)業(yè)務流程風險、內部控制流程風險評估、確定適當?shù)目刂拼胧?、編制內部控制流程文檔七個步驟。其關鍵風險點在企業(yè)治理架構是否存在形同虛設，違反科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力的情況，以及這種情況可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的風險。

二、煤炭企業(yè)內部控制存在的問題

就目前的情況來看，其內部控制的現(xiàn)狀存在很多問題，從而導致了煤炭業(yè)的發(fā)展狀況非常緩慢，生產效率極低，企業(yè)收益也極低。具體表現(xiàn)在以下幾方面：

1.內部控制制度不健全

在現(xiàn)代的煤炭企業(yè)內，控制場面極其的混亂，究其原因主要是內控制度不科學， 內控機制不完善。多數(shù)企業(yè)所設置的內部控制不具備整體的框架， 僅停留在制度的文字編寫環(huán)節(jié)上， 缺乏可操作性和實用性，形不成一個健全的機制。在內容上多局限于財務會計方面的控制， 忽視組織管理、風險管理方面的控制。在組織機構控制、授權批準控制、風險控制等許多重要環(huán)節(jié)上，沒有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內部控制機制。

2.監(jiān)管制度不到位

在一個企業(yè)內部必須要建立相應的監(jiān)管制度，無論是對一般員工，還是對企業(yè)高管人員，企業(yè)內的所有人都應該受到約束，實行賞罰分明，這樣才會督促企業(yè)內部的每個人都能盡心盡力的工作。然而由于我國企業(yè)對內部控制制度的作用普遍認識不足，重視不夠， 內部控制制度缺乏明確的控制程序和標準。實踐中，管理者管理意識淡薄， 不按程序操作， 頻頻使用例外原則， 企業(yè)沒有相應監(jiān)管手段，缺乏管束制度，導致內控制度威懾力下降。加上監(jiān)管人員責任感不強， 造成制度落而不實、有章不循的狀況。長此以往，就導致了一些不規(guī)范，如高層人員無人敢管，底層員工工作偷懶，企業(yè)內部出現(xiàn)了漏洞。

3.企業(yè)領導權責不分明

由于負責人人太多，又很難做到各司其職、相互制約。由于權責不分明， 實際管理中一些董事會、監(jiān)理會等機構的權力不明確， 不能形成有效的相互制約機制，就導致了一定的混亂。當真正出現(xiàn)事故后，這些負責人相互推諉，出現(xiàn)問題不能得到有效妥善處理，最終不了了之。由此企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生一些失控的事情，給企業(yè)帶來了極大的麻煩和損失。

三、完善煤炭企業(yè)內部控制的對策建議

1. 健全內部控制制度，完善相關規(guī)范體系

內部控制的實施必須要依賴于相關的制度，沒有制度的匡正，只會導致內控的失衡。企業(yè)管理者需要根據(jù)企業(yè)的實際狀況建立相關完善的內部控制制度，制度要有明確的權利和責任， 且相互聯(lián)系、相互制約。應當實行嚴格的職責劃分和授權控制， 使各部門、崗位、員工明確自己的職責， 不相容職務嚴格分離。這就要求企業(yè)在設計內部控制制度時，首先要確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務活動通常可劃分為授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟，企業(yè)應確保每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，以保證不相容職務的分離，從而便于內部控制作用的發(fā)揮。煤炭行業(yè)屬于高危行業(yè)， 安全生產方面受到多種危險因素的威脅，因此還必須建立風險防控體系，將風險分析貫徹在企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定過程中，而且要體現(xiàn)在日常內部控制過程中，利用各種風險分析技術， 找出業(yè)務風險點， 并采取恰當?shù)姆椒ń档惋L險，確保各類風險得到有效控制。

2.完善監(jiān)管機制，加強監(jiān)管力度

企業(yè)管理者需要根據(jù)企業(yè)的實際狀況完善監(jiān)管制度，加強監(jiān)管力度，健全激勵機制，讓企業(yè)在對員工以及領導進行相應考核時能夠真正的有法可依，有章可循，能夠根據(jù)具體的規(guī)定對其進行獎賞。通過企業(yè)內部的監(jiān)管制度的有效實施能夠讓領導加強自覺意識帶頭執(zhí)行，讓職工提高責任意識，有效促進他們的奉獻精神；能夠有效的杜絕部分人使用特權違規(guī)操作，解決職工偷懶怠慢的問題。要突出對重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督。如重大決策，重要干部任免，重大項目安排和大額資金使用等腐敗易發(fā)多發(fā)部位，必須加強監(jiān)督，建立職工參與、專家咨詢和集體決策相結合的決策機制和制度，規(guī)范決策程序，提高決策透明度，并定期開展監(jiān)督檢查。選拔一批專業(yè)人才從事監(jiān)管工作，調動其積極性，保證其相對獨立性，憑借他們豐富的經(jīng)驗， 過硬的專業(yè)素養(yǎng)來有效地促進內部控制環(huán)境的建立，使煤炭企業(yè)內部的監(jiān)管制度達到所需要的要求。

3.明確責任，提高工作效率

企業(yè)內的責任人太多，導致的問題也特別多，由此解決問題的時候，工作效率極低。所以，企業(yè)中要盡量減少責任人的數(shù)量，并且建立相應的制度，嚴格要求，嚴格分工，各司其職，每個人也要有每個人的責任，遇事都能找到相對應的人來擔負具體的責任，使之不處于原來的混亂場面，防止推卸責任，避免因職責不明而導致內控效果大打折扣的情況出現(xiàn)。具體可以建立和完善集體領導和個人分工相結合的具體制度，形成了嚴格的議事制度和議事程序，防止了權力濫用和逃避權力監(jiān)督的行為發(fā)生。另外對領導干部的權力范圍予以科學界定，尤其是項目決策權、資金調度權、財務處置權、人員使用權等都建立明確具體可操作的規(guī)定，對超越權力范圍的行為嚴格進行糾正處理。

4.建立相應的內部管理信息系統(tǒng)

建立一個完善的信息系統(tǒng)，通過這個系統(tǒng)更好的對內部控制管理。通過先進的信息系統(tǒng)，改善煤炭企業(yè)內外部的信息傳遞和溝通，節(jié)省信息傳遞成本，提高溝通的效率、提高決策效率，增強煤炭企業(yè)對外部環(huán)境變化的適應力和反應力，提高企業(yè)競爭力。

煤炭行業(yè)的發(fā)展狀況，深深影響著我國煤炭資源的利用和開發(fā)，也關系著國家經(jīng)濟增長?？茖W而有效的內部控制制度，是煤炭企業(yè)加強管理和促進發(fā)展的不竭動力。切實有效的對煤炭企業(yè)內部進行控制管理能使我國煤炭行業(yè)更好更快的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟事業(yè)、資源建設、環(huán)境等方面提供保障做出貢獻。

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