吳解　劉曉鳳

摘 要：碳排放稅的實(shí)施使瑞典的碳排放不斷降低，社會(huì)生產(chǎn)效率更高，氣候和環(huán)境得到了改善，但是并沒(méi)有使成本效率最大化，并存在負(fù)的分配效應(yīng)等不足。我國(guó)要借鑒其經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，適時(shí)引入碳稅，確保碳稅的稅收中性，積極探索碳減排的技術(shù)與方式，發(fā)展可替代能源，完善相應(yīng)的配套政策，從而促進(jìn)碳減排目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān) 鍵 詞：碳排放稅；分配效應(yīng)；成本效率

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-3544（2014）03-0057-03

近年來(lái)，全球氣候變暖的趨勢(shì)進(jìn)一步加劇，氣候變化及其所產(chǎn)生的各種生態(tài)影響，已成為國(guó)際社會(huì)高度關(guān)注的熱點(diǎn)之一。而氣候變暖主要是由全球溫室氣體的大量排放所致，為此，越來(lái)越多的國(guó)家和地區(qū)采取了各種溫室氣體的減排措施，瑞典的碳排放稅（下簡(jiǎn)稱“碳稅”）制度就是其中的成功案例。作為較早實(shí)行碳稅并取得巨大成功的國(guó)家，其經(jīng)驗(yàn)值得研究借鑒。

一、瑞典碳稅概況

碳稅是一種促使溫室氣體減排并且促進(jìn)使用清潔能源的污染稅，它主要針對(duì)燃燒化石燃料產(chǎn)生的二氧化碳。在20世紀(jì)80年代，人們開(kāi)始關(guān)注氣候和化石燃料的替代問(wèn)題，而稅收制度就成了抑制石油使用和促進(jìn)尋找石油替代品最直接的工具。碳稅也因其簡(jiǎn)單易行和公平的特性備受世界各國(guó)和各地區(qū)的關(guān)注。瑞典在1991年進(jìn)行能源稅制改革時(shí)引入碳稅，目的是減少二氧化碳排放并且加速產(chǎn)業(yè)改革和創(chuàng)新。

瑞典碳稅的課稅對(duì)象主要是石油、 煤炭、 天然氣、瓶裝氣和汽油等化石燃料產(chǎn)品。其稅率最初設(shè)立為100美元每公噸二氧化碳，1993年瑞典開(kāi)始針對(duì)不同部門和不同用途設(shè)定不同稅率，對(duì)消費(fèi)者實(shí)行高稅收而降低對(duì)產(chǎn)業(yè)的稅收， 并且直到今天也依然如此。其中工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)和漁業(yè)只用支付標(biāo)準(zhǔn)碳稅的21%。此外，這些部門還可以獲得額外的稅收減免和返還， 而這主要取決于公司的銷售價(jià)值和稅賦之比。2013年， 瑞典碳稅標(biāo)準(zhǔn)稅率已超過(guò)136美元每公噸二氧化碳，而工業(yè)部門仍享有約23美元每公噸的低稅率。 瑞典碳稅的納稅人主要是能源和交通行業(yè)、私人家庭、服務(wù)業(yè)以及地區(qū)性供熱產(chǎn)業(yè)，以約束化石燃料的消費(fèi)。 并且瑞典一直鼓勵(lì)使用可替代能源，尤其是對(duì)生物質(zhì)能（包括泥炭）實(shí)行免稅。

二、瑞典碳稅的成就和可資借鑒之處

自1991年瑞典實(shí)行碳稅以來(lái)，瑞典的溫室氣體排放量逐年減少， 并且其可再生能源的利用令人矚目，尤其是在碳減排目標(biāo)下，瑞典的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正從傳統(tǒng)的依賴化石能源轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦囊钥稍偕那鍧嵞茉礊橹鞯哪茉聪M(fèi)結(jié)構(gòu)。

（一）瑞典碳稅的成就

瑞典議會(huì)在2009年通過(guò)了“整合能源和氣候政策”的決議，包括：歐盟碳交易體系之外的溫室氣體排放量在2020年前減少40%；2020年前50%的能源消費(fèi)由可再生能源供給；2030年前， 瑞典的交通將不再依靠任何化石能源；2050年前， 溫室氣體凈排放為零；2020年前， 可再生能源至少占交通部門能源消耗總量的10%。幾年過(guò)去了，瑞典已經(jīng)取得了不俗的成績(jī)。

2012年， 瑞典的溫室氣體排放量比1990年降低了20%，達(dá)到了歷史最低值；交通部門的可再生能源使用率達(dá)到了11.8%，而歐盟的目標(biāo)是在2020年達(dá)到10%。2012年，瑞典發(fā)電162太瓦時(shí)，比前一年提高了9.8%，是瑞典史上發(fā)電最多的一年。其中，水力發(fā)電77.7太瓦時(shí)，占總發(fā)電量的48%；核電發(fā)電61.2太瓦時(shí)， 占總發(fā)電量的38%， 同比增長(zhǎng)5.9%；風(fēng)力發(fā)電7.1太瓦時(shí)，占總發(fā)電量的4.4%，增長(zhǎng)18%； 化石能源發(fā)電15.5太瓦時(shí)， 同比下降了8%。另外，瑞典的電力輸出（包括供暖在內(nèi)的）97%都不存在碳排放。

瑞典也大力支持低排放汽車的研發(fā)和使用，促進(jìn)公共交通減少排放。目前，汽車和運(yùn)輸技術(shù)日新月異，瑞典人駕車旅游減少；貨物的運(yùn)輸方式從公路運(yùn)輸轉(zhuǎn)移成軌道運(yùn)輸和海運(yùn)；工業(yè)燃料將轉(zhuǎn)變?yōu)榉腔剂?；工廠開(kāi)始使用碳捕獲與封存技術(shù)（CCS），由于這些因素，瑞典液體燃料的消費(fèi)能夠減少70%。

拋開(kāi)2009年的金融危機(jī)，不難看出，瑞典實(shí)行碳稅以來(lái)，社會(huì)生產(chǎn)進(jìn)入了一個(gè)新時(shí)代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也始終沒(méi)有落后，并且隨著能源體制改革，社會(huì)生產(chǎn)變革和人們生活方式的轉(zhuǎn)變，瑞典的經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入了一個(gè)良性循環(huán)——碳排放不斷降低，而社會(huì)生產(chǎn)的效率也變得更加高效（見(jiàn)圖1），最關(guān)鍵的是，瑞典的氣候和環(huán)境得到了改善。

從圖2和圖3中可以看出，除了2009年的金融危機(jī)，瑞典的就業(yè)率始終保持較平穩(wěn)的增長(zhǎng)，而失業(yè)率始終低于歐盟的平均水平。據(jù)預(yù)測(cè)，瑞典的失業(yè)率將在2017年達(dá)到一個(gè)穩(wěn)定且較低的水平。這表明瑞典碳稅并沒(méi)有給瑞典帶來(lái)過(guò)多的負(fù)擔(dān)，反而在促進(jìn)瑞典能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)和社會(huì)生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步的同時(shí)，使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步地增長(zhǎng)。

（二）瑞典碳稅可資借鑒之處

1. 瑞典引入碳稅的時(shí)機(jī)合理。瑞典在1991年引入碳稅時(shí)， 首先社會(huì)和政府普遍期望能以有效手段控制溫室氣體排放。其次瑞典有水電與核電的基礎(chǔ)，并且瑞典因地制宜地開(kāi)發(fā)了風(fēng)電。 我國(guó)現(xiàn)如今也有了水電和核電的基礎(chǔ)，而且我國(guó)幅員遼闊，風(fēng)電的開(kāi)發(fā)前景廣闊。

2. 瑞典碳稅著力保證稅收中性。首先對(duì)于征收的稅款?？顚Ｓ?； 其次瑞典有選擇地對(duì)部分行業(yè)進(jìn)行稅收減免和返還，比如農(nóng)林漁業(yè)和工業(yè)。但瑞典對(duì)于窮人的補(bǔ)助似乎并沒(méi)有那么好， 對(duì)于家庭使用清潔能源也停止了補(bǔ)助，這些問(wèn)題將在下文討論。我國(guó)在全面實(shí)行碳稅后，應(yīng)著重注意這些問(wèn)題，避免稅收出現(xiàn)不合理和不公平的問(wèn)題。

3. 瑞典積極探索和開(kāi)發(fā)碳減排的技術(shù)與方式，比如瑞典將貨物運(yùn)輸方式從公路運(yùn)輸轉(zhuǎn)移成軌道運(yùn)輸和海運(yùn)， 工廠開(kāi)始使用碳捕獲與封存技術(shù)（CCS）等。 瑞典人的生活方式和觀念也因技術(shù)進(jìn)步而發(fā)生改變，越來(lái)越少的人在旅游時(shí)選擇開(kāi)車自駕，而公共交通則發(fā)生了極大改變，政策和技術(shù)的支持使人們的出行變得更加方便，也使公共交通在發(fā)展的同時(shí)降低了碳排放。endprint

4. 瑞典積極探索可替代能源， 尤以清潔能源如風(fēng)能、太陽(yáng)能、潮汐能、地?zé)崮?、某些生物燃料、水電等為主，將工業(yè)燃料轉(zhuǎn)變?yōu)榉腔剂希膭?lì)家庭取暖燃料使用生物質(zhì)能。

5. 瑞典配套政策的積極作用。 比如國(guó)家要求所有供電商和某些電力用戶必須購(gòu)買與其售電量或用電量成一定比例的電力證書(shū)數(shù)，因此，可再生能源電力生產(chǎn)商通過(guò)出售這些證書(shū)，可獲得售電之外的額外收入，從而刺激了可再生能源電力生產(chǎn)。這個(gè)體系已得到廣泛認(rèn)可和稱贊。除此以外，瑞典積極扶持公共交通發(fā)展，因?yàn)槿鸬涮寂欧趴偭康?5%來(lái)自這一領(lǐng)域。在我國(guó)，交通的壓力及其產(chǎn)生的碳排放更加嚴(yán)重，因此發(fā)展公共交通，鼓勵(lì)人們采取新方式出行，控制私人車輛的使用就尤為重要。

三、瑞典碳稅的不足和教訓(xùn)

盡管瑞典碳稅取得了斐然的成績(jī)，有很多成功之處，但也存在一些問(wèn)題。

1. 瑞典碳稅并沒(méi)有使成本效率最大化。 成本效率最大化就是指通過(guò)可能的最低成本達(dá)到特定目的。衡量碳稅是否高效，一是看碳稅是否達(dá)到了特定目的，二是看成本是否處于可能的最低水平。2012年，瑞典的溫室氣體排放量達(dá)到了歷史最低值，相比1990年降低了20%?？梢哉f(shuō)瑞典已經(jīng)超額完成了其階段性的碳減排任務(wù)。衡量成本就是看其是否滿足邊際效用均等原則，而瑞典碳稅成本違背了邊際效用均等原則。對(duì)于碳稅而言，邊際效用均等原則就是使邊際成本對(duì)所有經(jīng)濟(jì)成分都減少同等水平，如果碳稅符合這個(gè)原則，那么碳稅稅率應(yīng)該完全統(tǒng)一，而在現(xiàn)實(shí)中，碳稅稅率對(duì)于不同行業(yè)必定是不同的。

2. 碳稅存在負(fù)的分配效應(yīng)。 分配效應(yīng)中不可避免地會(huì)出現(xiàn)馬太效應(yīng)，即擴(kuò)大兩極分化，使富人更富，窮人更窮。瑞典碳稅對(duì)于部分產(chǎn)業(yè)尤其是工業(yè)實(shí)行較低的碳稅稅率（約23美元每公噸碳），而對(duì)私人家庭實(shí)行較高稅率，并且瑞典暫停了對(duì)家庭使用清潔能源的補(bǔ)助，這對(duì)于窮人顯然是很不公平的。而產(chǎn)業(yè)部門則在積累財(cái)富的同時(shí)享受低稅率，這顯然有不合理的地方。我國(guó)在完全實(shí)行碳稅時(shí)，一方面應(yīng)采用合理的制度保證碳稅執(zhí)行時(shí)的成本效率最大化，合理設(shè)置稅率同時(shí)避免腐敗。 另一方面應(yīng)注意避免出現(xiàn)這種負(fù)的分配效應(yīng)， 對(duì)私人家庭實(shí)行低稅率和補(bǔ)助， 而對(duì)奢侈消費(fèi)能源的行業(yè)和行為要實(shí)行懲罰性碳稅。

四、我國(guó)碳稅的未來(lái)發(fā)展導(dǎo)向

盡管瑞典碳稅存在負(fù)的分配效應(yīng)， 并且沒(méi)有使成本效率最大化， 但瑞典碳稅仍然實(shí)現(xiàn)了最根本的目的：減少溫室氣體排放，為世界氣候和環(huán)境改善做出了巨大貢獻(xiàn)。 瑞典也成為了使用生物質(zhì)能源的前沿陣地，不斷朝著零碳排目標(biāo)前進(jìn)，為國(guó)際碳減排做出了榜樣，也對(duì)我國(guó)碳稅發(fā)展有重要啟迪。

1. 適時(shí)引入碳稅。 我國(guó)的碳減排并不只是簡(jiǎn)單的完成碳減排目標(biāo)，還涉及到多方面的改革。我國(guó)當(dāng)前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、 能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)與能源定價(jià)機(jī)制等都面臨著與社會(huì)發(fā)展日益矛盾的局面， 社會(huì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展和遏制環(huán)境惡化的要求越來(lái)越迫切。我國(guó)必須在碳減排上下定決心并長(zhǎng)期堅(jiān)持下去，將碳減排作為國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)。 針對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)的不合理問(wèn)題， 應(yīng)做到政策鋪路與一系列的技術(shù)和財(cái)政支持，例如用一到兩個(gè)“五年計(jì)劃”來(lái)完成我國(guó)能源機(jī)制改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型， 來(lái)適應(yīng)碳稅等碳減排舉措的到來(lái)。 我國(guó)目前大部分能源價(jià)格由政府定價(jià)，尚未與國(guó)際市場(chǎng)接軌，價(jià)格較國(guó)際偏低。我國(guó)應(yīng)取消對(duì)能源的補(bǔ)貼，為碳稅的實(shí)施做好鋪墊。

2. 確保碳稅的稅收中性。我國(guó)在開(kāi)征碳稅時(shí)，要注意保持稅收中性，對(duì)于征收的稅款?？顚Ｓ?，可以將碳稅收入用于減少扭曲性稅收或者用于對(duì)能源密集型企業(yè)和低收入家庭進(jìn)行補(bǔ)貼，同時(shí)扶持國(guó)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展， 對(duì)其碳減排部分的技術(shù)開(kāi)發(fā)提供資金支持，并給予一定程度的稅收優(yōu)惠。

3. 積極探索和開(kāi)發(fā)碳減排的技術(shù)與方式。 針對(duì)在現(xiàn)階段實(shí)行碳稅的技術(shù)和管理方式不足的問(wèn)題，我國(guó)可以尋求國(guó)際合作，彌補(bǔ)不足，還可以參考瑞典貨物運(yùn)輸方式從公路運(yùn)輸轉(zhuǎn)成軌道運(yùn)輸和海運(yùn)，工廠采取碳捕獲與封存技術(shù)（CCS）等方式。

4. 發(fā)展可替代能源。 當(dāng)前世界能源一方面日益枯竭，另一方面帶來(lái)巨大的碳排放和環(huán)境污染，我國(guó)必須盡快尋找并普及新能源，如太陽(yáng)能、風(fēng)能等。

5. 完善配套政策。 我國(guó)應(yīng)完善相應(yīng)的減免稅機(jī)制和稅收返還機(jī)制。碳稅的根本目標(biāo)是碳減排，而不是增加稅收。碳稅的征收，在一定時(shí)期，對(duì)于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，低收入家庭的稅收負(fù)擔(dān)，以及一國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力都可能有不利的影響。所以，在設(shè)計(jì)碳稅條款時(shí)，要充分考慮到企業(yè)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)性及社會(huì)分配公平性等問(wèn)題，合理設(shè)計(jì)減免稅機(jī)制，以減少征收碳稅帶來(lái)的不利影響。例如對(duì)符合節(jié)能減排標(biāo)準(zhǔn)的低碳產(chǎn)業(yè)實(shí)行減免稅，可以對(duì)征收碳稅的企業(yè)和個(gè)人減免企業(yè)和個(gè)人所得稅， 對(duì)于企業(yè)購(gòu)置或研發(fā)節(jié)能減排方面的設(shè)備予以加計(jì)扣除增值稅等稅收優(yōu)惠政策。另外，政府可以將碳稅收入分配給窮人和碳減排效果優(yōu)良的企業(yè)，以達(dá)到獎(jiǎng)勵(lì)的目的，從另一方面促進(jìn)碳減排，并且不至于對(duì)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力造成太大影響。對(duì)于高能耗且不得不發(fā)展的行業(yè)，政府可以尋求技術(shù)上的革新和新能源的替代， 增加經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿涂沙掷m(xù)發(fā)展能力，從而實(shí)現(xiàn)碳減排目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]Fouché，Gwladys. Swedens Carbon-Tax Solution to Climate Change Puts It Top of Green List.Guardian. 2008，29（2）：123-135.

[2]Magnus Lindmark&Lars Fredrik Andersson.Unintentional Climate Policy： Swedish experiences of carbon dioxide emissions and economic growth 1950-2005. CERE Working Paper； No.14，2010，l？覿nk：http：//urn.kb.se/resolve？urn=urn：nbn：se：umu：diva-37537.

（責(zé)任編輯：龍會(huì)芳；校對(duì)：李丹）endprint