何真朱 張承林 字文君

作者簡介：何真朱(1986-)女，臨滄師范高等?？茖W(xué)校財務(wù)處，助教。

張承林(1983-)男，臨滄師范高等?？茖W(xué)校藝術(shù)系，講師。

字文君(1986-)女，臨滄師范高等?？茖W(xué)校管理與經(jīng)濟系，助教。

摘要：高校內(nèi)部審計對高校事業(yè)的健康發(fā)展具有積極的作用，其涉及到教學(xué)、科研、財務(wù)、預(yù)算、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計等方面。本文對高校內(nèi)部審計中存在的問題進行分析并提出改進措施。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；問題；對策一、高校內(nèi)部審計

內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號指出:”高校內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進學(xué)校事業(yè)目標的實現(xiàn)”。［2］涉及到教學(xué)、科研、財務(wù)、物資采購、內(nèi)部控制、預(yù)算執(zhí)行和決算審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計等方面。高等學(xué)校作為公益性事業(yè)單位，隨著招生規(guī)模不斷擴大，生均撥款的提高和項目種類的增加，高校獲得的財政資金撥款逐年呈上升趨勢，除了財政撥款，很多高校都通過各種培訓(xùn)、投資等擴大收入來源，同時許多高校為了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，舉債規(guī)模不斷擴大。高校資金來源的多元化及規(guī)模的擴大，使高校在運作過程中的風(fēng)險也隨之增大，經(jīng)濟活動也更加復(fù)雜。這就使得高校內(nèi)部審計的審計對象更加復(fù)雜，同時高校內(nèi)部審計中存在的問題也不斷顯現(xiàn)出來。

二、高校內(nèi)部審計存在的問題

(一)審計機構(gòu)和審計人員缺乏獨立性。審計工作要求具有獨立性，審計質(zhì)量的高低在很大程度上取決于審計機構(gòu)和審計人員的獨立性。在我國，國家強制要求在單位內(nèi)部要設(shè)立獨立的審計機構(gòu)負責(zé)本單位的內(nèi)審工作。學(xué)校也和其他單位一樣按規(guī)定設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但是在大多數(shù)情況下學(xué)校審計部門和審計人員并不能保持獨立性，這是由于審計部門隸屬于學(xué)校行政部門并在主要領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下工作，這樣只有依靠行政權(quán)力才能開展內(nèi)審工作，使審計結(jié)果的可信度降低，因此審計部門不能按規(guī)定完全保持獨立性，這將影響到審計工作的質(zhì)量。

(二)缺乏專業(yè)的審計人員，工作人員數(shù)量達不到規(guī)定人數(shù)。根據(jù)高校內(nèi)部審計的規(guī)定：“高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員數(shù)量應(yīng)不低于教職工總數(shù)的2‰。內(nèi)部審計隊伍應(yīng)由具備經(jīng)濟、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格?！保?］但在很多高校內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，它的存在只是為了滿足國家的規(guī)定，內(nèi)審人員方面也存在一些問題，如內(nèi)部審計人員數(shù)量達不到要求的人數(shù)而且有的審計人員并不具備審計資格，同時工作人員的專業(yè)不符合要求或者具備的專業(yè)知識不全面，不能滿足開展多方面審計工作的要求。

(三)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待加強。審計工作是一項對專業(yè)素質(zhì)要求很高的工作，工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低將影響審計結(jié)果的有效性，同時審計人員的職業(yè)道德的高低也對審計工作具有重要作用。由于在內(nèi)審人員的安排上存在一些問題，高校內(nèi)審人員所具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，高校審計內(nèi)容的相對單一導(dǎo)致審計人員經(jīng)驗不豐富，如對社會知識、經(jīng)濟環(huán)境、工作流程、審計方法等沒有完全理清，與外部審計人員相比，對相關(guān)的法律法規(guī)、審計業(yè)務(wù)知識掌握不全面，缺乏財會實踐經(jīng)驗，審計監(jiān)督達不到應(yīng)有的效果。有的審計人員不具備應(yīng)有的職業(yè)道德，在審計過程中與被審部門及相關(guān)人員相互串通，隱瞞被審部門存在的問題，導(dǎo)致學(xué)校資金沒有得到充分利用，不利于學(xué)校的長遠發(fā)展。

(四)審計計劃不明確。作為內(nèi)部審計機構(gòu)，能夠?qū)徲嫻ぷ鲗W(xué)校發(fā)展的重要性有充分認識是非常必要的，因此內(nèi)審部門要根據(jù)學(xué)校的整體情況制定有針對性的審計計劃，及時發(fā)現(xiàn)問題，為學(xué)校發(fā)展出謀劃策并提供有力保證。然而許多高校對審計工作缺乏計劃性，除了不能對審計工作的重要性正確認識外，對審計部門的業(yè)務(wù)范圍也不能全面掌握，因此對審計工作也無計劃而言。如有的高校開展審計業(yè)務(wù)只是相關(guān)部門要求時才進行，內(nèi)審部門對審計工作并沒有相應(yīng)的計劃，缺乏主動性。

(五)審計工作形式化。高校雖然設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，但審計工作的開展大多都停留在形式層面，只是走過場，沒有實質(zhì)性的內(nèi)容。首先對高校工作中存在的問題不能及時發(fā)現(xiàn)，近幾年來，由于經(jīng)濟問題導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)落馬的情況時有發(fā)生，致使國有資產(chǎn)嚴重流失，影響高校教學(xué)、科研工作的開展，不利于學(xué)校整體水平的提高。其次開展審計工作的時間少，很多時候是為了應(yīng)付上級部門的檢查才做工作，審計部門的作用沒有發(fā)揮出來。

三、改進措施

(一)從行業(yè)整體出發(fā)，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。首先建立和完善相關(guān)的高校內(nèi)部審計法律制度，統(tǒng)一高校內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，如設(shè)定嚴格的審計程序、目標，明確內(nèi)審人員工作職責(zé)、按規(guī)定配備審計人員等。充分發(fā)揮審計在學(xué)校發(fā)展中的監(jiān)督作用，為學(xué)校的良好發(fā)展提供有力保證。其次要完善對審計機構(gòu)的監(jiān)督機制，充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，對內(nèi)審工作的情況及效果進行有效監(jiān)督。最后可以根據(jù)內(nèi)審人員的工作情況進行相應(yīng)的獎勵或懲罰，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。

(二)保證內(nèi)審機構(gòu)和人員設(shè)置的獨立性。對相關(guān)審計制度中不足的地方進行完善，使內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的設(shè)置與學(xué)校行政部門和主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)相分離，這樣審計工作的開展就不會受到行政權(quán)力的影響，內(nèi)審機構(gòu)的審計環(huán)境具有獨立性。這樣才能保證內(nèi)審工作的客觀、公正。

(三)根據(jù)規(guī)定配備審計人員，使內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)合理。根據(jù)審計制度和工作要求，配備符合專業(yè)要求的審計人員，使人數(shù)和人員所具備專業(yè)素質(zhì)符合規(guī)定，建立一支高素質(zhì)的審計人才隊伍。

(四)組織參加各類培訓(xùn)，注重審計人員的繼續(xù)教育。審計人員要與時俱進，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。除了掌握審計的基本知識、基本方法、基本技能外，還要對相關(guān)的財務(wù)、經(jīng)濟、法律等知識有所了解以滿足工作需要。根據(jù)目前高校審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下的情況，定期或不定期的開展審計部門業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，同時積極與外部機構(gòu)進行交流學(xué)習(xí)，組織內(nèi)審人員參加各類審計培訓(xùn)，擴寬審計人員專業(yè)知識的深度和廣度。

(五)內(nèi)審部門要主動審計。高校內(nèi)審機構(gòu)要結(jié)合學(xué)校實際情況，有針對性的開展審計工作，而不是當(dāng)有經(jīng)濟事項發(fā)生或上級部門有安排時才審計，如果這樣的話就會造成被動審計，許多因素不能由審計人員主動控制，審計工作會受到一定的影響。因此，內(nèi)審機構(gòu)要結(jié)合各類審計事項的特點將審計主動權(quán)掌握在手中，提高審計的質(zhì)量。從學(xué)校整體出發(fā)，合理安排審計計劃、內(nèi)容，積極開展各類審計活動。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)審工作給予高度重視和支持，保持內(nèi)審部門的獨立性、權(quán)威性，并將審計工作納入學(xué)校年度工作計劃，對審計工作進行全面部署，充分發(fā)揮內(nèi)審工作對學(xué)校發(fā)展的輔助作用。

參考文獻：

［1］唐美榮.高校內(nèi)部審計風(fēng)險與控制研究［J］.會計師,2013(164).

［2］內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計

［3］陳莉云.淺談高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與對策［J］.重慶科技學(xué)院學(xué)報,2009(02).