作者簡(jiǎn)介：潘麗娟(1976.06-)， 女，江蘇宇浩建筑安裝工程有限公司，職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師。摘要：建筑安裝工程是一項(xiàng)復(fù)雜的綜合性工程，涉及多個(gè)施工工藝和安裝項(xiàng)目。建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的構(gòu)建，對(duì)于建筑安裝工程企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有著非常重要的影響，因此要結(jié)合建筑安裝工程企業(yè)的實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制審計(jì)體系，不斷提升建筑安裝工程企業(yè)的綜合實(shí)力。本文分析了建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的涵義，闡述了建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：建筑安裝工程；企業(yè)內(nèi)部；控制審計(jì)體系；構(gòu)建近年來，我國(guó)建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，建筑安裝工程企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，建筑安裝工程企業(yè)通過在內(nèi)部構(gòu)建控制審計(jì)體系，可以有效地規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)行為，防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升建筑安裝工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的涵義

內(nèi)部控制審計(jì)是一種特殊的審計(jì)項(xiàng)目，其具有獨(dú)立的項(xiàng)目組織形式，主要用來完善企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，并且可以為開展其他審計(jì)項(xiàng)目提供系統(tǒng)化的方法或者程序，確定內(nèi)部審計(jì)的方法、重點(diǎn)、范圍以及依賴程度，提高企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率[1]。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要目的是評(píng)價(jià)和測(cè)試企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、合理性、符合性和健全性，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)和其他類型的審計(jì)項(xiàng)目具有相同的地位，內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善，有利于企業(yè)推陳出新，加快新陳代謝的速度，徹底執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制措施，實(shí)現(xiàn)其功能。

二、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的構(gòu)建

1、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系

和普通的工業(yè)企業(yè)相比，建筑安裝工程企業(yè)有著自己的特點(diǎn)，其主要的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)包括籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、安裝施工業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)以及收款業(yè)務(wù)等，同時(shí)擁有現(xiàn)金、在建工程項(xiàng)目、銀行存款、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)類型，建筑安裝工程企業(yè)的資產(chǎn)管理是非常復(fù)雜，結(jié)合建筑安裝工程企業(yè)的自身特點(diǎn)，構(gòu)建一套適合建筑安裝工程企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)體系[2]。建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系圖如圖1所示。圖1內(nèi)部控制審計(jì)體系

2、內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法

建筑安裝工程企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)體系，在審計(jì)方法和審計(jì)程序方面和其他類型審計(jì)項(xiàng)目有很大的不同，內(nèi)部控制審計(jì)體系主要包含七個(gè)步驟：首先建筑工程安裝企業(yè)要確定審計(jì)類型，接著制定審計(jì)計(jì)劃、全面了解情況、符合性測(cè)試、對(duì)不同模塊和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)、編寫審計(jì)建議書和審計(jì)報(bào)告反饋評(píng)價(jià)意見，最后跟蹤評(píng)價(jià)[3]。

（1）確定內(nèi)部控制審計(jì)的類型和目的

建筑工程安裝企業(yè)可以將內(nèi)部控制審計(jì)作為一種完整、獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目來運(yùn)行，完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，也可以用內(nèi)部控制審計(jì)體系來實(shí)施其他類型的審計(jì)項(xiàng)目，合理確定建筑工程安裝企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的方法、重點(diǎn)和范圍以及企業(yè)自身對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)體系的依賴程度，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

（2）制定審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃

建筑工程安裝企業(yè)通過制定審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃，明確內(nèi)部控制審計(jì)的分工、重點(diǎn)、范圍、對(duì)象和目的，指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目。

（3）全面了解企業(yè)內(nèi)部控制情況

在建筑工程安裝企業(yè)中開展審計(jì)調(diào)查，全面了解企業(yè)內(nèi)部控制情況，對(duì)內(nèi)部控制體系的遵循性、有效性和健全性做出初步評(píng)價(jià)，確定后續(xù)審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。在這個(gè)階段，可以廣泛查閱內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的政策、方針以及、規(guī)章制度等文件，分析企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，編寫詳細(xì)的審前調(diào)查表和審計(jì)報(bào)告，和相關(guān)工作人員加強(qiáng)溝通交流，對(duì)建筑安裝工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察等，為科學(xué)評(píng)價(jià)建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)。

（4）抽取樣本進(jìn)行符合性測(cè)試

建筑工程安裝企業(yè)抽取樣本之后，科學(xué)分析和評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施情況，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行審計(jì)測(cè)試，進(jìn)一步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的遵循性、有效性和健全性，最終判定企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系的依賴程度。建筑安裝工程企業(yè)的審計(jì)測(cè)試主要包括實(shí)質(zhì)性的審計(jì)測(cè)試和符合性的審計(jì)測(cè)試，對(duì)于建筑安裝工程企業(yè)來說，可以通過跟蹤、審查、詢問和觀察等方面開展符合性測(cè)試，

（5）內(nèi)部控制審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的主要目的是深入分析審計(jì)工作報(bào)告和審計(jì)測(cè)試記錄，定量評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系。首先，確定內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同評(píng)價(jià)模塊和關(guān)鍵點(diǎn)的權(quán)重以及評(píng)價(jià)分值，確定內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于關(guān)鍵的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制審計(jì)測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)中要分配盡量大的權(quán)重。另外，要根據(jù)內(nèi)部控制點(diǎn)的權(quán)重和評(píng)分結(jié)果，進(jìn)行最后的匯總評(píng)分。

（6）反饋內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果

建筑安裝工程企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)，形成內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，主要包括建議書和評(píng)價(jià)報(bào)告兩方面內(nèi)容。建議書根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的不同評(píng)價(jià)類型，主要有審計(jì)建議書和管理建議書，審計(jì)建議書根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果和審計(jì)需要，有針對(duì)性地分析內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)對(duì)象和薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)內(nèi)部控制審計(jì)人員下一步工作的重點(diǎn)和方向。管理建議書通過深入分析內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)，找出內(nèi)部控制存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)報(bào)告主要是總結(jié)整個(gè)評(píng)價(jià)過程，定量和定性的分析評(píng)分結(jié)果，總體評(píng)價(jià)分析企業(yè)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性和可靠程度。

（7）審計(jì)整改

建筑安裝工程企業(yè)在審計(jì)整改階段，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)建議書和意見書，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，控制和處置企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性的進(jìn)行后續(xù)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)管理水平。

結(jié)束語：

建筑安裝工程企業(yè)要結(jié)合自己的特點(diǎn)，構(gòu)建適用于自身企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)體系，并且在日常運(yùn)營(yíng)過程中嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，不斷提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

參考文獻(xiàn)：

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