梁南燕

摘 要：通過對電力施工企業(yè)進行全面化內部控制，可以有效對企業(yè)的成本投入進行嚴格控制，增強電力施工企業(yè)的綜合實力及競爭力。文中首先闡述了當前電力施工企業(yè)會計內控機制中存在的相關問題，并有針對性的提出相關措施，不斷完善企業(yè)會計內部控制，降低企業(yè)運營風險，實現(xiàn)企業(yè)的綜合效益。

關鍵詞：電力施工企業(yè)；會計內控機制；完善措施

隨著我國社會主義市場經濟的深入發(fā)展，電力施工企業(yè)陸續(xù)披露出了不少經濟上的違法違紀問題，給企業(yè)的經濟和聲譽都帶來了一定的影響。對此，國家逐漸加大了對違反經濟法規(guī)的考核和懲處力度，起到了一定的警戒作用。筆者認為，考核懲處只能治標。要治本則必須在防范上下功夫，特別是在企業(yè)內加快建立和完善內部控制制度，并嚴格貫徹執(zhí)行，才能從根本上解決經濟違法犯罪的問題，從而達到標本兼治的目的。

一、當前電力施工企業(yè)會計內控制機制的相關問題分析

（一）會計內控制度落實不到位。當前，電力施工企業(yè)雖然建立了相關的內控制度，但缺乏科學性與連貫性，導致其內部控制的組織機構不夠健全，很多規(guī)章制度比較零散，條塊分割，有些相互重復甚至相互矛盾。而有些企業(yè)制訂的目的只是為了完成形式，沒有進行認真考核檢查，其執(zhí)行效果往往很差。

（二）企業(yè)內部審計監(jiān)督不到位。內部審計既是監(jiān)督企業(yè)內部會計控制有效運轉的重要措施，也是企業(yè)內部會計控制的一個主要內容。由于企業(yè)內部審計部分缺乏相對獨立性，使得內部審計部分形同虛設，不能發(fā)揮其應有的監(jiān)視作用，而包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系也未能形成有效的協(xié)力，監(jiān)督力度不夠，無法真正發(fā)揮內部控制制度的作用。

（三）企業(yè)職員對內控制度不熟悉，降低了內控制度的執(zhí)行力度。由于部分職員對內控制度缺乏足夠熟悉，職員素質也有待進步。加上當前電力施工企業(yè)領導對內控制度的重要性熟悉不足，以為內控制度可有可無，以為內部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度，這導致了內控制度的執(zhí)行者對內控制度比較淡漠，責任心不強，甚至出現(xiàn)內控關鍵環(huán)節(jié)失控或串通舞弊導致內控失靈的現(xiàn)象。

（四）完善的風險管理體系不健全。作為一個企業(yè)應該有良好的風險評估信息披露系統(tǒng)和風險預警系統(tǒng)，只有這樣才能把企業(yè)的投資和經營風險降到最低。在我國傳統(tǒng)的內部控制體系中，沒有意識到電力施工企業(yè)由于日益激烈的競爭，各種不確定的市場因素普遍存在，企業(yè)面臨許多客觀存在的風險。對電力施工企業(yè)面臨的市場風險的忽視也即風險意識的淡薄，使電力施工企業(yè)在運營過程中會遭遇更多的風險，無法對風險進行有效的管理和控制，影響企業(yè)的發(fā)展甚至危及企業(yè)的生存。

二、完善電力施工企業(yè)會計內控機制的措施

（一）嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度，提高內部控制制度的執(zhí)行力度。（1）嚴格落實好各項內部控制制度，加強內部控制。內部會計控制制度涉及整個企業(yè)各個環(huán)節(jié)。在制度建設中，對現(xiàn)有制度要不斷進行評估修訂 、補充和整合，將制度細化到崗、落實到人，一個崗位一個職責，一個職責一套制度，不放過一個風險點，不疏漏一個隱患點，避免業(yè)務上的失范和管理上的失控。另外，必須強化重點環(huán)節(jié)的內部控制，重點是做好三個方面的控制：其一，會計核算控制，包括對會計核算業(yè)務流程、程序、方法等應當符合會計法規(guī)政策的要求。其二，會計核算具體業(yè)務的控制，是指在辦理具體會計核算業(yè)務時應當貫徹有關內部控制的要求。其三，財務收支控制，財務收支控制是內部會計控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)?？梢约訌妼κ跈嗯鷾士刂?，避免“一支筆”審批。還可以進行職權分離，指財務收支的審批人與經辦人必須職務分離等。（2）加強財產物資控制。電力施工企業(yè)是資金密集型企業(yè)，擁有的資產較多。加強資產的管理成為企業(yè)的重要任務。對企業(yè)非實物資產，如貨幣資金、應收帳款、預付款帳、其他應收款等應明確有關部門和人員職責，定期核對、分析，并采取措施催收，防止因超過時效或債務人原因形成呆壞帳。對固定資產應制定管理制度，明確有關部門職責，嚴格規(guī)定固定資產建立、轉移、損失報廢等報批程序，并進行定期清查。對企業(yè)存貨物資，重點規(guī)定采購、保管、領發(fā)等環(huán)節(jié)程序和權限的控制，建立物資永續(xù)盤存制度，并加強財務部門對庫存物資的稽核工作。

（二）強化內部控制審計監(jiān)督。健全電力施工企業(yè)內部審計制度，定期開展企業(yè)內部的依法經營、稅務自查、經營指標審查等內部審計工作。通過內部審計活動，及時糾正企業(yè)在生產經營活動中出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象，有利于發(fā)現(xiàn)營私舞弊行為，對應稅業(yè)務及時查缺補漏。即健全了企業(yè)的內部控制制度，也嚴肅企業(yè)的財經紀律，改善企業(yè)經營管理，保證企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)健發(fā)展。

在強化內部審計制度時，要堅持內部審計機構與會計機構相互獨立的原則，同時要保證內審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施審計的再監(jiān)督作用。此外，電力施工企業(yè)必須定期對內部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，對于嚴格執(zhí)行制度的，給予獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予處罰。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。為了構建有效的內部管理體系，必須與企業(yè)的人力資源管理有機結合，建立相關的獎懲制度。對員工執(zhí)行內部控制制度的情況定期進行考核，執(zhí)行情況好的予以激勵，執(zhí)行情況差的予以鞭策，以確保企業(yè)對有關規(guī)章制度的執(zhí)行力。

（三）提高電力施工企業(yè)職工內控執(zhí)行力。首先，必須加強對企業(yè)的員工進行宣傳、引導和灌輸，使大家正確認識企業(yè)實施內部控制的必要性和重要性，走出認識上的誤區(qū)。其次，還可以采取薪金優(yōu)厚與違法嚴懲相結合的內部激勵機制，加強內部會計控制體系建設，促使其發(fā)揮積極性、創(chuàng)造性，對提供虛擬會計信息的會計人員，除按有關規(guī)定處罰外，對會計人員造成的有關損失按檔次進行經濟處罰，罰金由個人收入或由風險基金支付，不得列作企業(yè)費用，嚴重的移送司送機關等。

（四）健全內控管理風險防范體系。電力施工企業(yè)屬于風險度較高的行業(yè)，而內控導向主要是管理企業(yè)的內部制度及經營活動，而成本控制中，降低企業(yè)的經營風險，即減小財務損失的風險在企業(yè)成本控制中占據重要位置。

（1）規(guī)范內控管理風險防范體系。首先必須做好以下三方面：其一，財務部門和內外部監(jiān)督部門聯(lián)合共建，實行事前審計、全程監(jiān)控，財務總體把關、績效評估。其二，依靠經濟手段與法律相結合，做到依法辦企、合法經營、科學決策。其三，依靠管理部門與一線施工部門管理相結合，充分調動管理與施工兩方面的積極性，形成互動。（2）通過內控導向加強電力施工企業(yè)成本投入控制。電力施工企業(yè)通過內控導向對企業(yè)內部的經營、生產與管理活動進行管理、控制，內控導向主要包括預算控制與資金管理、降低風險等方面。（3）嚴格控制預算。對企業(yè)的預算進行控制，主要是對企業(yè)經營活動中資金的籌集、物資的采購、生產成本、銷售成本等活動進行管理、控制。通過對電力施工企業(yè)中各項具體業(yè)務進行預算估計、計量，審核該項目所需成本，通過內控導向對企業(yè)的成本進行嚴格控制、管理。結合企業(yè)自身的經營情況及資金流動性、資金狀況等實際情況，制定企業(yè)的預算制度規(guī)劃，對企業(yè)各項項目的成本進行系統(tǒng)性的規(guī)劃、控制，確保各大項目完成質量的同時，還應當保證該項目的成本投入都在企業(yè)的預算之內，最終實現(xiàn)內控導向對企業(yè)成本的控制。通過加強對企業(yè)的資金系統(tǒng)管理，尤其是對現(xiàn)金流動的管理，提高企業(yè)的資金回流率，提升企業(yè)的綜合實力及核心競爭能力。通過內控導向，加強電力施工企業(yè)的資金管理，不僅可以有效的降低企業(yè)的經營風險，而且可以加快企業(yè)資金的流動性，有效控制資金，縮短電力施工企業(yè)的項目決算周期，避免資金回收不佳。

結語：由此可見，為了確保電力施工企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應當通過建立健全的內控導向，并嚴格實施，有效、全面的降低企業(yè)的風險，通過嚴格的內控導向促進企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。電力施工企業(yè)要建成一流企業(yè)，并向建立現(xiàn)代企業(yè)制度邁進，必須加強內部控制約束，防范經濟上的違法違規(guī)，努力規(guī)范企業(yè)行為，為不斷提高企業(yè)經濟效益奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1] 楊洪梅.發(fā)電企業(yè)內部控制研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009（03）：191-192.