摘要：財務(wù)管理是以價值管理為標(biāo)尺，通過規(guī)范員工行為，引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營過程的價值取向，實現(xiàn)企業(yè)的價值目標(biāo)。農(nóng)電財務(wù)管理是在此基礎(chǔ)上，為貫徹落實河南省電力公司“四接軌”、“兩全”管控工作要求，加快農(nóng)電管理與公司管理的全面對接，進而開展的縣級供電企業(yè)財務(wù)規(guī)范化管理。目前河南省縣級供電企業(yè)財務(wù)工作受省、市兩級供電公司指導(dǎo)，但也僅是形式上的“代管”，為加強縣級供電企業(yè)財務(wù)管理，構(gòu)建了集約高效的財務(wù)管理模式，推動了縣級供電企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。焦作供電公司通過采取“統(tǒng)一核算、預(yù)算管理、資金管控、績效考核”的管理模式，推動農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。

關(guān)鍵詞：供電公司；農(nóng)電財務(wù)；集約高效

作者簡介：陳鍇（1979-），男，湖北武漢人，國網(wǎng)河南省電力公司焦作供電公司財務(wù)資產(chǎn)部，會計師。（河南 焦作 454150）

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-0079（2014）06-0215-02

近年來，隨著農(nóng)電體制改革的深入，農(nóng)電財務(wù)管理作為農(nóng)電管理的重要組成部分，管理基礎(chǔ)薄弱、資金管理不夠規(guī)范、歷史遺留問題較多，且缺乏統(tǒng)籌平衡機制和統(tǒng)一的預(yù)算管理等矛盾日益凸顯。加強農(nóng)電財務(wù)管理，既符合國家電網(wǎng)公司“三新”發(fā)展戰(zhàn)略需要，又能引導(dǎo)企業(yè)走上規(guī)范化道路，穩(wěn)步推動公司經(jīng)濟發(fā)展。

一、農(nóng)電財務(wù)管理現(xiàn)狀

1.會計人員整體素質(zhì)不高，不能完全適應(yīng)國家電網(wǎng)公司“兩個轉(zhuǎn)變”指導(dǎo)思想

目前，縣級供電公司有會計人員53人，全日制本科學(xué)歷人員8人，占比15.09%；取得中級會計師資格人員12人，占比22.64%；平均年齡34歲。從學(xué)歷層次、年齡結(jié)構(gòu)來看，多數(shù)會計人員不具備較強的會計理論知識，也不具有豐富的會計工作經(jīng)驗，一定程度上影響了企業(yè)管理水平進一步提升。

2.內(nèi)控制度不健全，管理不規(guī)范

一是公司領(lǐng)導(dǎo)對農(nóng)電財務(wù)規(guī)范化管理重視程度不高，寧愿把更多的精力放在安全生產(chǎn)、擴大銷售上，也不愿去加強公司內(nèi)控制度建設(shè)，提升企業(yè)管理的軟實力。二是農(nóng)電企業(yè)會計核算、會計政策不統(tǒng)一，操作規(guī)程不完善。具體表現(xiàn)在會計科目使用較隨意，政策執(zhí)行前后不一致，出具的會計報表不能完全、真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。作為一名會計人員，很難通過職業(yè)判斷發(fā)現(xiàn)、分析制約企業(yè)發(fā)展的因素，更別說為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供正確的決策支持。

3.資金管理不嚴格，跑冒滴漏現(xiàn)象嚴重

從認識上，農(nóng)電企業(yè)沒有建立“公司上下一盤棋”的指導(dǎo)思想，多數(shù)企業(yè)只看重本單位利益，各自為戰(zhàn)，不能合理利用已有資源為整個地區(qū)電力服務(wù)。主要表現(xiàn)為部分企業(yè)資金閑置時間長，利用率低下，部分企業(yè)缺乏資金，經(jīng)營運轉(zhuǎn)困難，增加貸款，加重企業(yè)還款負擔(dān)。從執(zhí)行上，個別企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行不到位，可控成本預(yù)測與實際執(zhí)行差異較大，加上年末預(yù)算考核不嚴格，致使有的單位或者個人趁機而入，該花的錢多花，不該花的錢也花，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、農(nóng)電財務(wù)管理的必要性

隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，社會對電力的需求一直有增無減，持續(xù)增長的銷售收入使農(nóng)電企業(yè)出現(xiàn)了現(xiàn)金凈流量持續(xù)增長，由此也給農(nóng)電財務(wù)管理帶來了一系列的新問題和新挑戰(zhàn)。比如，一些農(nóng)電企業(yè)固定資產(chǎn)投資效益不斷下降，電費壞賬居高不下等等，給企業(yè)的發(fā)展和推進農(nóng)電管理水平的提高造成了極大的阻礙。從目前的農(nóng)電財務(wù)管理實踐來看，這些經(jīng)濟安全因素潛伏期長，治理難度大，如果不予以妥善、及時的解決，其負面影響范圍大、持續(xù)時間長，最終將給企業(yè)的發(fā)展帶來毀滅性的打擊?？梢?，強化農(nóng)電財務(wù)管理，確立財務(wù)管理的核心地位，既是提高農(nóng)電企業(yè)經(jīng)濟效益的內(nèi)在需求，也是實現(xiàn)農(nóng)電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要手段。

三、農(nóng)電財務(wù)管理措施

1.制定管理辦法，明確機構(gòu)職責(zé)

制定《農(nóng)電財務(wù)集約管理中心資金管理及業(yè)務(wù)流程》，明確“以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)、以資金管控為手段”，按照“管投資、管耗費、防風(fēng)險”的基本要求，進一步加強對預(yù)算及資金方面的管控力度。重點明確從以前的年度預(yù)算細化到月度預(yù)算、從資金集中管理到資金收支兩條線管理的思路。完善了組織機構(gòu)設(shè)置：農(nóng)電財務(wù)集約化管理中心，縣公司總經(jīng)理辦公會，縣公司預(yù)算管理辦公室。

農(nóng)電財務(wù)集約化管理中心（以下簡稱“管理中心”）是縣公司“預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管、資金集中支付”的管理機構(gòu)。機構(gòu)設(shè)置在焦作供電公司財務(wù)資產(chǎn)部下。具體負責(zé)根據(jù)審批后的預(yù)算進行資金集中及收支兩條線管理；通過對縣公司資金的統(tǒng)一調(diào)度、內(nèi)部繳拔、集中監(jiān)管和信息反饋等，促進縣公司經(jīng)營管理水平的提高。

縣公司總經(jīng)理辦公會是縣供電企業(yè)的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)審定公司滾動預(yù)算、年度預(yù)算方案；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的情況與問題等。[1]

縣公司預(yù)算管理辦公室是縣公司預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，負責(zé)組織預(yù)算編制、審查、匯總、平衡、上報、下達、修訂、分析、控制、報告等具體工作，并向公司預(yù)算管理委員會提交預(yù)算報告草案；負責(zé)提出預(yù)算編制和執(zhí)行過程中解決有關(guān)問題的建議等。

2.整合會計機構(gòu)，落實“六統(tǒng)一”政策

整合會計主體架構(gòu)，原則上每個縣級供電企業(yè)只保留一個會計機構(gòu)，撤銷下屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所的會計機構(gòu)，其財務(wù)管理和會計核算工作統(tǒng)一由縣級供電企業(yè)財務(wù)部門集中辦理。非獨立運營管理機構(gòu)、內(nèi)部職能管理部門不單獨設(shè)立會計主體。

統(tǒng)一制訂《縣級供電企業(yè)會計核算辦法》公司財務(wù)制度、會計核算辦法和財務(wù)報告編制辦法，統(tǒng)一選聘社會中介機構(gòu)對縣公司年度決算進行審計，規(guī)范縣公司財務(wù)管理行為，提高其會計信息質(zhì)量。具體的舉措包括以下幾個方面：[2]

（1）統(tǒng)一會計政策：在省公司統(tǒng)一要求下制定和執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策，增強公司系統(tǒng)會計信息的真實性、可比性、合規(guī)性。

（2）統(tǒng)一會計科目：在省公司統(tǒng)一要求下建立縣級供電企業(yè)的統(tǒng)一會計科目體系，與預(yù)算科目體系相銜接，提升會計科目對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的反映和管控能力。

（3）統(tǒng)一信息標(biāo)準：結(jié)合農(nóng)電管理信息系統(tǒng)建設(shè)，制定和執(zhí)行統(tǒng)一的信息標(biāo)準，促進公司各類信息的互相融合。

（4）統(tǒng)一成本標(biāo)準：結(jié)合縣供電企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀，按照“尊重歷史、持續(xù)改進”的原則，逐步統(tǒng)一各縣供電企業(yè)的成本標(biāo)準。

（5）統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程：根據(jù)財務(wù)集約化管理的重點工作措施，在省公司領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一縣供電企業(yè)財務(wù)管理流程，并在財務(wù)信息系統(tǒng)中進行有效固化，形成縱橫有序、管理規(guī)范、運轉(zhuǎn)高效的工作流程體系。

（6）統(tǒng)一組織體系：按照“縱向壓縮管理層級，橫向歸并會計主體”的原則，在省公司統(tǒng)一要求下調(diào)整縣供電企業(yè)財務(wù)機構(gòu)和會計主體架構(gòu)，構(gòu)建統(tǒng)一、高效的財務(wù)組織體系。

3.清理銀行帳戶，執(zhí)行“收支兩條線”管理

縣公司按照省、市公司推行“一行一戶”，總數(shù)量不得超過7個的原則，加大了銀行賬戶清理整合力度，嚴格控制開戶數(shù)量，清理多余賬戶，優(yōu)化賬戶結(jié)構(gòu)，提高賬戶使用效率，銀行賬戶總數(shù)量由原來的43個降低到36個。市公司開設(shè)集團帳戶進行資金歸集和服務(wù)工作，構(gòu)建公司全面集中、統(tǒng)一管控的集團賬戶管控體系。市公司分別與工、農(nóng)、中、建及郵政儲蓄銀行5家銀行簽訂銀行結(jié)算服務(wù)協(xié)議，在相應(yīng)銀行開設(shè)集團帳戶。市公司對縣公司的備用金帳戶、電費收入帳戶進行集團帳戶掛接。通過集團帳戶掛接，公司實現(xiàn)了對各縣公司備用金帳戶、電費收入專戶資金情況的在線監(jiān)控，縣公司各賬戶余額、歷史明細實現(xiàn)了實時查詢，真正實現(xiàn)了“異地業(yè)務(wù)本地化、結(jié)算業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化”的要求。

落實“收支兩條線”管理規(guī)定，搭建資金管理平臺，實現(xiàn)資金集中結(jié)算與歸集；縣公司電費等各類收入資金均以自動劃轉(zhuǎn)等方式及時、足額歸集至市公司集團賬戶；所有貨幣性支出必須從基本賬戶支付，嚴禁現(xiàn)金坐支。

4.預(yù)算集約調(diào)控，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)有效融合銜接

縣公司依據(jù)省、市公司批復(fù)的年度預(yù)算，按月編制上報月度現(xiàn)金流量預(yù)算，市公司審核后下達執(zhí)行。推行月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理，實現(xiàn)現(xiàn)金控制與預(yù)算執(zhí)行的緊密結(jié)合。未納入年度預(yù)算的項目，要履行預(yù)算調(diào)整程序；納入年度預(yù)算、未納入月度現(xiàn)金流量預(yù)算的項目，要經(jīng)縣公司主要領(lǐng)導(dǎo)審核、市公司分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準后，方可對外支付。強化預(yù)算的分析與考核，增強預(yù)算的嚴肅性和執(zhí)行力?？h公司按月上報市公司現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況，市公司分析考核各縣公司月度現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行差異情況，并納入縣公司企業(yè)負責(zé)人年度業(yè)績考核。

建立健全標(biāo)準成本管理體系，運用標(biāo)準成本編制預(yù)算和強化生產(chǎn)成本過程控制。自2012年開始，根據(jù)省公司的統(tǒng)一部署，在兩年的時間內(nèi)逐步運用標(biāo)準成本進行生產(chǎn)過程的監(jiān)控。從2013年開始建立業(yè)務(wù)參數(shù)庫，依據(jù)參數(shù)信息和標(biāo)準成本編制成本預(yù)算；市公司按照標(biāo)準成本測算、分解、下達縣供電企業(yè)的運營管理成本指標(biāo)，并按照動因分析法，核定成本標(biāo)準，對于地區(qū)差異等客觀因素將采用合理方法予以修正?？h公司要在生產(chǎn)一線推行作業(yè)成本管理，嚴格按照檢修項目預(yù)算開展電網(wǎng)檢修運維工作，優(yōu)化作業(yè)設(shè)計，降低作業(yè)消耗，將成本管理責(zé)任向一線班組、員工和作業(yè)層面延伸。動態(tài)維護標(biāo)準成本管理體系，通過成本管理分析、績效評價與監(jiān)督，落實成本管理責(zé)任。

5.強化資產(chǎn)精益化管理，提升公司整體價值

推行資產(chǎn)全壽命周期管理，統(tǒng)一政策標(biāo)準、實施動態(tài)管理、科研購置資產(chǎn)等管理要求，建立健全固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)和各責(zé)任主體間的協(xié)同機制。持續(xù)推進資產(chǎn)清查，不僅做到資產(chǎn)卡片與資產(chǎn)實物的對應(yīng)一致；還要加強動態(tài)管理，借助信息技術(shù)手段，與生產(chǎn)、營銷等其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成對接。

完善縣供電企業(yè)的無形資產(chǎn)管理制度，明細職責(zé)界面的管理關(guān)系。在省公司相關(guān)要求及原則的指導(dǎo)下制定無形資產(chǎn)管理辦法，進一步完善縣供電企業(yè)的無形資產(chǎn)管理制度，明細職責(zé)界面的管理關(guān)系。特別是要結(jié)合2013年開展的對于房屋建筑物、變電站等有關(guān)土地使用權(quán)證進行清理的兩證辦理工作，積極做好權(quán)屬登記手續(xù)的完善工作。從而規(guī)范無形資產(chǎn)注冊登記、轉(zhuǎn)讓許可、后續(xù)維護、權(quán)益保護等權(quán)屬管理，加強無形資產(chǎn)核算確認、轉(zhuǎn)讓定價、入股投資等價值管理。

6.工效掛鉤，實行資產(chǎn)經(jīng)營考核

一是明確對縣公司的考核指標(biāo)：目標(biāo)利潤、可控費用、資產(chǎn)負債率。二是明確考核程序：省公司將對縣公司的考核指標(biāo)下達到市公司，市公司再將該指標(biāo)分解下達到縣公司，由市公司對其進行考核。三是明確工效掛鉤原則：對縣公司實行工效掛鉤，縣公司經(jīng)理層實行風(fēng)險抵押金制度，工資總額和效益掛鉤?？h公司工效掛鉤指標(biāo)為售電量和利潤總額。掛鉤比例各為50%。如果售電量完成了上年電量基數(shù)，縣公司可得到基數(shù)工資的50%；利潤總額完成上年基數(shù)，可另外得到50%的工資基數(shù)。電量和利潤總額超過上年基數(shù)的部分，根據(jù)全省平均的考核增長比例，可以相應(yīng)提取效益工資，對盈利較多的縣公司還可以增提不超過10%的增長工資。

總之，提升農(nóng)電財務(wù)管理是一個系統(tǒng)的、長期的過程，從逐步摸索到形成規(guī)模效應(yīng)，再到實踐改進與提升。每一次調(diào)整，都要嚴格執(zhí)行省公司財務(wù)集約化管理要求，落實國家電網(wǎng)公司“三新”戰(zhàn)略，加快農(nóng)電財務(wù)管理與公司管理水平的對接。

參考文獻：

[1]徐國華.管理學(xué)[M].北京：清華大學(xué)出版社，2003.

[2]陳寶峰.財務(wù)管理[M].北京：機械工業(yè)出版社，2005.

（責(zé)任編輯：孫晴）