毛仁新

摘 要：企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，單位財務(wù)管理無論企業(yè)的規(guī)模和性質(zhì)怎樣，在企業(yè)的運營過程中都會發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的中心。它對明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責和行為，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提高管理效率和資產(chǎn)的安全性與完整性都有積極的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)管理；企業(yè)運營

中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）08-0211-02

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制成功經(jīng)驗概述

（一）對不同客戶采取不同內(nèi)控管理措施

1.對常往來單位實行信用額度管理制度

對經(jīng)常往來內(nèi)部客戶下放信用額度，允許在信用額度內(nèi)部形成月末應(yīng)收賬款，次月初由相關(guān)的客戶經(jīng)理配合財務(wù)部門負責應(yīng)收賬款的回籠。通過內(nèi)部控制主要是保證生產(chǎn)運營效率和效果，如提高產(chǎn)能、加快生產(chǎn)等。通過財務(wù)管理，內(nèi)部控制主要是要正確及時理解市場需求，正確及時把市場客戶信息傳遞到相關(guān)部門及企業(yè)供應(yīng)商、銷售商，及時調(diào)節(jié)生產(chǎn)，以保證客戶滿意，進而創(chuàng)造新的市場需求。

2.對非關(guān)聯(lián)單位實行預(yù)收貨款信用管理制度

客戶在我公司賬上存有足夠的資金才能采購貨款，原則上月末不能形成應(yīng)收賬款。因月末貨物漲價、實際發(fā)貨數(shù)量超過訂單數(shù)量等原因形成應(yīng)收賬款的，財務(wù)部門及時通知客戶經(jīng)理并督促其催收，保證貨款于月末關(guān)賬之前到賬。如因特殊原因資金無法及時回籠形成應(yīng)收賬款的由客戶經(jīng)理負責寫情況說明、部門蓋章，并于次月初負責催收貨款，保證貨款及時回籠。

3.實行應(yīng)收賬款每月對賬、預(yù)收賬款半年對賬的內(nèi)控管理制度

企業(yè)應(yīng)建立定期對賬制度，以確保雙方在應(yīng)收賬款數(shù)額、還款期限、付款方式等方面認可一致。對賬后要形成具有法律效力的文字記錄，而不是口頭承諾。應(yīng)收賬款對賬工作應(yīng)從業(yè)務(wù)第一筆起就應(yīng)由營銷人員定期與客戶對賬，并將收款情況及時反饋給財務(wù)部門，確保雙方在貨款數(shù)額方面的認同。營銷人員可按其管理單位對產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款回籠進行序時登記。并定期與客戶對賬，由對方確認，從而為及時清收應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)。預(yù)付賬款賬戶核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位貨款，按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬戶。貸方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款；期末貸方余額反映企業(yè)向供貨單位實際發(fā)出貨物大于供貨單位的預(yù)付貨款差額。

（二）發(fā)票復(fù)核制度

客戶經(jīng)理在ERP系統(tǒng)里為客戶做訂單、發(fā)貨、過賬、打印訂單小票，開票員依據(jù)訂單小票，從ERP系統(tǒng)里導(dǎo)出數(shù)據(jù)打印發(fā)票，由銷售核算會計復(fù)核、蓋章，客戶經(jīng)理簽字領(lǐng)取發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶。

1.產(chǎn)品部門根據(jù)上級主管部門的銷售政策和市場行情由主管領(lǐng)導(dǎo)審批后在每個月的不同時段不定期地在OA上發(fā)布產(chǎn)品結(jié)算價格。

2.銷售核算會計主要復(fù)核發(fā)票價格是否與OA上發(fā)布的價格一致、實際發(fā)貨數(shù)量與發(fā)票數(shù)量是否一致。

3.發(fā)生銷貨退回時，如數(shù)量較少，且退款金額在轉(zhuǎn)賬起點以下，需用現(xiàn)金退款時，必須取得對方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證。

二、現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在主要問題

1.對內(nèi)控認識不足

我公司是負責相關(guān)產(chǎn)品銷售工作的，但是市場對相關(guān)產(chǎn)品的需求不夠大。另外，公司又面臨外部和內(nèi)部等帶給公司的競爭壓力，經(jīng)銷商會聯(lián)合起來壓價，公司時常會面臨產(chǎn)品賣不出價格的風險，而經(jīng)銷商可以以較高的價格賣給零售商，從而提高了經(jīng)銷商的利潤空間。

2.對資金掌控不夠

現(xiàn)在面臨全球性的經(jīng)濟危機，經(jīng)銷商的流動資金不足，為能促銷，推動商品流通，公司采取增加收取銀行承兌匯票的營銷措施。同時，承諾減免部分客戶承兌貼息，加大公司的資金壓力。

3.責權(quán)關(guān)系不明

在公司法人治理過程中，法人治理結(jié)構(gòu)是最根本的，其作用的發(fā)揮需要一個專門的機構(gòu)，這個機構(gòu)就是董事會；同時，法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)容的最關(guān)鍵部分就是產(chǎn)權(quán)制度。但是，我國的企業(yè)普遍存在，法人治理結(jié)構(gòu)不健全，法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)容過于空虛不切實際，很多機構(gòu)都是形同虛設(shè)，就連最核心的董事會有時都是無法施展其職能。有的國有企業(yè)在改制過程中，產(chǎn)權(quán)主體只是無限的“放權(quán)讓利”，最后使得產(chǎn)權(quán)主體處于被動位置，也使受益主體變得模糊不清，造成了掌握資產(chǎn)和受益資產(chǎn)沒有明確的范圍群體。如果公司的治理結(jié)構(gòu)不能夠責權(quán)分明，就會產(chǎn)生很多負面后果。包括，所有者對實施者失去了掌控權(quán)，尤其是董事會會成為虛設(shè)機構(gòu)，而且受益者內(nèi)部摻雜很多本不屬于受益群體的個體，使得企業(yè)的收益分配不公，也造成了資產(chǎn)的流失。

4.監(jiān)督機制不完善

現(xiàn)階段，我國對于企業(yè)的監(jiān)督評審工作大多數(shù)停留在內(nèi)部審計階段，主要是依靠內(nèi)部部門來實施。有的企業(yè)，負責監(jiān)督評審的內(nèi)部部門與財務(wù)部門同屬于一個領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致監(jiān)督評審沒有獨立性，同時造成了監(jiān)督評審結(jié)果不夠真實準確。除此之外，審計的內(nèi)容也是過于單一，僅存在對賬目的評審，而忽略了對人員、制度和職能的評審。

三、財務(wù)管理中內(nèi)部控制的作用

（一）我國與國際會計內(nèi)部控制制度融合

面對我國現(xiàn)在的情況，為了更好地與國際會計內(nèi)部控制制度融合，應(yīng)該從以下幾方面著手。一是加強內(nèi)部審計的力度。為了更好地規(guī)范內(nèi)部會計控制環(huán)境，就要釋放權(quán)利于內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計成為企業(yè)財務(wù)良好的最重要的利器。二是健全內(nèi)部控制制度，向單位目標看齊。內(nèi)部控制制度要結(jié)合實施戰(zhàn)略，以公司的要求為依據(jù)，確保企業(yè)能夠在合法的軌道上運行，同時實現(xiàn)最高利益化。

（二）強化會計內(nèi)部控制意識

加強以人為本的思想理念。為了使內(nèi)部控制達到預(yù)期效果，人是最主要的參與者，就要從提高人的素質(zhì)、價值觀念和法律意識入手，不斷提升人的綜合素質(zhì)，提高參與者的積極性和創(chuàng)造力。同時，內(nèi)部控制也是為了保證財務(wù)報告的真實性，是科學進行經(jīng)費使用的重要抓手，需要管理層和基層員工的共同努力才能夠完成。

（三）強化單位會計內(nèi)部控制制度

以前由于財務(wù)人員水平有限、會計觀念淡薄，企業(yè)的會計水平普遍較低。隨著企業(yè)的發(fā)展，會計制度的不斷發(fā)展，對單位的會計制度提出了更高的要求。所以，要敢于對以前的內(nèi)部控制制度提出疑問，并且發(fā)現(xiàn)問題。像存在的體系不健全、監(jiān)督不得力等問題。要善于對發(fā)現(xiàn)的問題，尋根問底找到原因，不斷引進先進理念，從而建立符合實際的內(nèi)部控制制度。

（四）把握貨幣資金收入與支出

1.貨幣資金收入

由于貨幣資金的大部分來源是銷售的收入，所以在掌握資金收入的時候，就需要有針對性的來操作，具體可以從以下幾個方面來進行。與倉庫部門核對出庫單，核對是否與客戶簽收的回執(zhí)單一致；匯總銷售部門的銷售合同，與財務(wù)憑證核對是否單價和數(shù)量相同；與信用部門核對賒銷賬額是否超過標準范圍。并且每個月，都要派與這些部門沒有關(guān)系的人員，對這些數(shù)據(jù)和單據(jù)進行審查。

2.貨幣資金支出

開源和節(jié)流是互通的，只要減少非法和不合理的支出，就能從另一個層面產(chǎn)生了資金，也就為企業(yè)創(chuàng)造了開源。所以，為了能夠更好的控制貨幣資金的支出，有關(guān)財務(wù)人員要做到四個審查。審查支付申請是否合情合理，審查支付審批是否按照程序，審查支付復(fù)核是否核對到位，審查支付是否按照正常途徑、出納人員是否真實入賬。同時，財會人員要建立合理健全的預(yù)算制度，才可以是資金支出的控制方式更加多樣和準確。

（五）掌握實物資產(chǎn)保管情況

在企業(yè)的資產(chǎn)中，最重要的組成部分就是固定資產(chǎn)，而固定資產(chǎn)的表現(xiàn)形式最多的就是實物資產(chǎn)。為了能夠更好的掌握企業(yè)實物資產(chǎn)的詳細情況，有關(guān)部門應(yīng)該對企業(yè)的每項實物資產(chǎn)都要分類編號，并且利用信息網(wǎng)絡(luò)進行及時錄入和更新。通過對企業(yè)的實物資產(chǎn)的掌握情況，就可以對缺少的財產(chǎn)進行及時購買，富余的財產(chǎn)及時調(diào)配，節(jié)省開支。所以，掌握實物資產(chǎn)的保管情況至關(guān)重要。

（六）實施成本分析與控制

企業(yè)的競爭點不斷變化，最重要的還是成本的控制，對產(chǎn)生成本的前期、中期和后期都要體現(xiàn)在財務(wù)控制系統(tǒng)中。成本的內(nèi)容有三部分組成，即料、工、費?？刂瀑M用的方法，與掌握資金支出方法相同。但是對于工的成本控制，不能僅停留在壓低工人工資的層面，而是要結(jié)合日常工作進度，以及交貨的數(shù)量和時間，來合理安排采購和生產(chǎn)，減少加班的次數(shù)。同時，在空閑時間，可以對生產(chǎn)機器進行檢修和維護，并且要組織工人進行知識和技能的培訓(xùn)，通過合理的時間安排和工人的素質(zhì)提高，來不斷提高工作效率和產(chǎn)品質(zhì)量。

對于原料的控制，應(yīng)該依據(jù)生產(chǎn)的工藝，以及產(chǎn)品的用料表，同時考慮合理的損耗，在生產(chǎn)之前制訂出合理的原料領(lǐng)用信息，并且將此信息發(fā)送至倉庫和財務(wù)部門。倉管員應(yīng)該根據(jù)領(lǐng)料單上的數(shù)量，來準確發(fā)放原料。

控制原料的成本，還有一個因素來自原料的價格。與之相關(guān)的部門有兩個，一個是生產(chǎn)部門，另一個是采購部門。生產(chǎn)部門要按照生產(chǎn)所需和工期的安排來確定時間段，從而根據(jù)實際情況申請原料，不要提前、過量申請。采購部門要建立信息管理系統(tǒng)，并且將固定供應(yīng)商納入其中，以便與供應(yīng)商能夠及時溝通，還能全面了解產(chǎn)品價格、供貨商的信譽，并且隨時掌握行情動態(tài)，為財務(wù)部門提供了采購依據(jù)，財務(wù)部門再通過與實際申報的采購方案進行核對之后，方可付款，這也為企業(yè)的原料采購成本控制起到了決定性作用。除此之外，單位要保留歷年的采購資料，并且與每月的實際采購成本進行比較，利用因素分析法，來得出當時合理的采購價格，這樣可以很好地避免采購人員出現(xiàn)非法采購情況。

總之，企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制是經(jīng)濟社會發(fā)展必然要求、促進國家宏觀調(diào)控的重要手段。新形勢下，我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在財務(wù)管理內(nèi)部控制上面臨著多方考驗。為了在新經(jīng)濟環(huán)境下有一個更好的發(fā)展，企業(yè)必須以市場為導(dǎo)向，積極加強財務(wù)管理內(nèi)部控制的應(yīng)用。雖然目前內(nèi)部控制制度在我國企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用還有所欠缺，但相信在認識到內(nèi)部控制制度重要性之后，我國企業(yè)的財務(wù)管理工作定會展現(xiàn)出全新面貌。

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[責任編輯 杜 娟]