吳紅霞

【摘要】全面預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企事業(yè)單位不可或缺的重要管理模式。本文闡述了全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用，分析了高速公路運(yùn)營管理單位在全面預(yù)算管理方面的問題，并針對(duì)問題提出了相應(yīng)的對(duì)策，以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在高速公路運(yùn)營管理活動(dòng)中的作用。

【關(guān)鍵詞】高速公路 全面預(yù)算管理 作用

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，越來越多的企事業(yè)單位開始引入和應(yīng)用這一先進(jìn)管理方法。伴隨著高速公路的迅速發(fā)展，高速公路運(yùn)營管理單位過去采用的單一部門預(yù)算管理模式已經(jīng)不再適合當(dāng)前的發(fā)展，全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用已是勢(shì)在必行。對(duì)怎樣全面發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用進(jìn)行研究，以提高單位的運(yùn)營管理效果與效率，已經(jīng)成為高速公路運(yùn)營管理單位迫切需要解決的問題。

一、全面預(yù)算管理的作用和內(nèi)涵

我國國務(wù)院相關(guān)部門印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行了相關(guān)定義：全面預(yù)算管理是指利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，是一種現(xiàn)代化的管理手段，具有效益型、市場(chǎng)適應(yīng)性、主動(dòng)性和綜合性的特點(diǎn)。將全面預(yù)算管理的先進(jìn)理念和思想運(yùn)用到高速公路運(yùn)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，能優(yōu)化配置財(cái)力、物力和人力資源，幫助單位實(shí)現(xiàn)相關(guān)運(yùn)營目標(biāo)，提高單位管理層的管理水平，推進(jìn)交通事業(yè)的迅速發(fā)展。作用主要有如下幾點(diǎn)：

（一）規(guī)劃作用

規(guī)劃即對(duì)未來的運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃，預(yù)算管理就是通過預(yù)算的編制來落實(shí)對(duì)運(yùn)營活動(dòng)未來的預(yù)測(cè)。我國運(yùn)營管理單位編制的預(yù)算目標(biāo)是指在未來一定時(shí)段內(nèi)的單位運(yùn)營計(jì)劃，而各項(xiàng)預(yù)算是單位內(nèi)部的相關(guān)職能部門在未來一定時(shí)期的責(zé)任計(jì)劃，從而可據(jù)此加強(qiáng)控制管理，實(shí)現(xiàn)既定的預(yù)算管理目標(biāo)，提高高速公路運(yùn)營的整體效益。

（二）協(xié)調(diào)作用

關(guān)于預(yù)算管理需要對(duì)單位的相關(guān)環(huán)境與資源進(jìn)行綜合考慮，需要用長遠(yuǎn)的眼光來進(jìn)行資源配置，防止短期經(jīng)濟(jì)行為。在此之外，預(yù)算管理能讓單位內(nèi)部的各個(gè)部門在保持部門目標(biāo)與單位總目標(biāo)相一致的同時(shí)，還能互相協(xié)調(diào)配合，從而避免各自為政甚至發(fā)生矛盾的現(xiàn)象；預(yù)算管理還能夠促使部門與部門之間、管理者與各部門之間以及員工之間的相互溝通，讓單位內(nèi)部上下工作協(xié)調(diào)一致。

（三）控制作用

對(duì)于預(yù)算管理，通常分為：預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的分析與考核。預(yù)算編制是一種事前控制，是對(duì)單位的資源利用情況從整體上進(jìn)行相應(yīng)的協(xié)調(diào)控制。而預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整則屬于事中控制，通過預(yù)算執(zhí)行中的相關(guān)差異，能夠采取相關(guān)的措施，進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整，從而達(dá)到事中控制的目的。經(jīng)過預(yù)算數(shù)額和實(shí)際數(shù)額的比較，分析產(chǎn)生差異的原因，明確相關(guān)責(zé)任的歸屬，總結(jié)相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，通過進(jìn)行預(yù)算的考核，發(fā)現(xiàn)單位中預(yù)算管理工作中存在的問題，便于下一步的工作改進(jìn)，由此達(dá)到事后控制的效果。

（四）參照作用

預(yù)算的目標(biāo)能為考核、評(píng)價(jià)運(yùn)營管理實(shí)效提供一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)，使得單位各部門的業(yè)績有了衡量的依據(jù)。通過把各部門的員工工作實(shí)績同預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，從而準(zhǔn)確得出設(shè)定指標(biāo)的完成情況，為獎(jiǎng)懲和考核提供了相應(yīng)的有效依據(jù)。

二、當(dāng)前高速公路運(yùn)營管理單位的預(yù)算管理中存在相應(yīng)問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠充分，預(yù)算管理組織體系不夠完善

高速公路運(yùn)營管理單位普遍對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，存在重財(cái)務(wù)核算，輕預(yù)算管理的問題。大多數(shù)人都存在一個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為全面預(yù)算僅僅是一種財(cái)務(wù)行為，預(yù)算的編制和執(zhí)行等應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。這種認(rèn)識(shí)誤區(qū)導(dǎo)致運(yùn)營管理單位在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，對(duì)預(yù)算崗位不夠重視，配置的人力不足，投入的精力有限，甚至只配兼職預(yù)算人員；編制預(yù)算人員不了解財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)核算人員弄不懂預(yù)算編制，預(yù)算編制與財(cái)務(wù)核算工作相脫節(jié)，缺乏健全的預(yù)算管理組織體系；在執(zhí)行層面上，各部門、員工參與意識(shí)不強(qiáng)，參與度不夠，很少參與，甚至根本不參與預(yù)算管理工作，或者只對(duì)財(cái)務(wù)部門所提交的預(yù)算方案進(jìn)行確認(rèn)。預(yù)算管理體系組織的缺失，預(yù)算管理工作中其他部門和員工的缺位，使得信息不能最大范圍的流動(dòng)，對(duì)于預(yù)算編制的溝通不到位，直接影響預(yù)算的可操作性與科學(xué)性，導(dǎo)致預(yù)算的科學(xué)性、權(quán)威性、可操作性大大降低，預(yù)算約束力也大大減弱。

（二）預(yù)算的編制質(zhì)量不高

當(dāng)前，在我國高速公路運(yùn)營管理單位的預(yù)算編制質(zhì)量普遍都不高。第一，是相關(guān)方法落后造成的影響。當(dāng)前大部分單位通常采用預(yù)算編制方法是增量法或減量法，在定基預(yù)算的基礎(chǔ)上設(shè)置一些可控的變量因素，從而來進(jìn)行綜合預(yù)算，并沒有根據(jù)收支項(xiàng)目的特點(diǎn)，采取相應(yīng)的預(yù)算編制方法。第二，定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系不夠合理。高速公路運(yùn)營管理單位有著其自身的行業(yè)特征，與一般行政事業(yè)單位預(yù)算編制的定額有著較大的差異，但是依然運(yùn)用行政事業(yè)單位的預(yù)算定額，這將致使預(yù)算定額與實(shí)際支出產(chǎn)生較大差別。第三，預(yù)算編制內(nèi)容不全面。在某些必須開支的項(xiàng)目中，并沒有將現(xiàn)有的預(yù)算計(jì)劃列入進(jìn)去，從而導(dǎo)致必要的支出沒有來源，例如無收費(fèi)站高桿燈的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，沒有匝道的養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算等等。最后，預(yù)算編制時(shí)間不足的影響。預(yù)算編制需要全員參與，多方論證，工作量很大，然而大部分單位因?yàn)椴缓侠淼臅r(shí)間安排，所以在前年年底相關(guān)編制工作無法完成，從而導(dǎo)致來年的預(yù)算工作沒有參照依據(jù)；而有部分能夠在年底前完成預(yù)算編制工作的，大多也是倉促完成，缺少必要的調(diào)查與論證，預(yù)算質(zhì)量較低。

（三）預(yù)算的執(zhí)行不力，反饋不及時(shí)，調(diào)控力度不夠

對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠，以及缺乏完善的預(yù)算管理組織體系和規(guī)章制度，且預(yù)算控制手段亦不夠先進(jìn)，導(dǎo)致大多數(shù)高速公路管理運(yùn)營單位難以結(jié)合本單位實(shí)際實(shí)施合理的預(yù)算控制方法，也較難把預(yù)算制度順利的執(zhí)行下去。一般情況下，預(yù)算編制越詳細(xì)，對(duì)實(shí)際執(zhí)行中的反饋及時(shí)性要求就越高。而當(dāng)前大部分高速公路運(yùn)營管理單位尚未形成定期或不定期的預(yù)算反饋制度，也沒有建立合理的調(diào)整糾正方案，往往不能適時(shí)的處理新問題、新情況。

（四）對(duì)預(yù)算的差異分析不充分，考評(píng)和激勵(lì)力度不足

由于缺乏專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和人員，現(xiàn)在大部分運(yùn)營管理單位無法用比率分析法和因素分析法等專業(yè)的方法來分析預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際開支的差異，往往采用簡單的對(duì)比分析法進(jìn)行分析。這使得運(yùn)營管理單位較難找出差異產(chǎn)生的根本原因，從而影響采取針對(duì)性的措施進(jìn)行調(diào)整。在考評(píng)和激勵(lì)方面，高速公路運(yùn)營管理單位的預(yù)算考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)簡單，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核多以不超過預(yù)算為主要考核標(biāo)準(zhǔn)，且預(yù)算的考評(píng)局限于預(yù)算執(zhí)行情況的考核，較少對(duì)預(yù)算管理質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)和總結(jié)，缺乏科學(xué)、完整的考評(píng)指標(biāo)體系。同時(shí)，運(yùn)營管理單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)和制度，預(yù)算指標(biāo)缺乏約束作用，從而使得部門和員工缺乏預(yù)算管理的積極性。

三、怎樣充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用

（一）提高單位內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

提高單位內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，是充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用的前提。高速公路運(yùn)營管理單位應(yīng)當(dāng)采取措施，比如加強(qiáng)全面預(yù)算管理方面的宣傳和培訓(xùn)，提高內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。首先，是要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的先進(jìn)性和重要性。全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一，它可以提升戰(zhàn)略管理能力，有效監(jiān)控和考核，高效使用資源，有效管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以及提升收入和節(jié)約成本。因此，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，對(duì)高速公路運(yùn)營管理單位來說，它的作用和重要性也是如此。其次，是要認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理不是財(cái)務(wù)部門的獨(dú)角戲而必須全員參與才能做好。預(yù)算管理工作是一個(gè)系統(tǒng)的工作，涉及到運(yùn)營管理的各個(gè)方面，財(cái)務(wù)部門不可能熟悉和掌握各個(gè)部門的專業(yè)知識(shí)和具體業(yè)務(wù)，也不可能完全代替一個(gè)具體的部門進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行和分析，而只能從財(cái)務(wù)角度為各部門的預(yù)算管理提供指導(dǎo)。只有觀念轉(zhuǎn)變了，全面預(yù)算管理才能在單位被接受并順利得到執(zhí)行。

（二）建立完善的全面預(yù)算管理組織體系

完善的全面預(yù)算管理組織體系，是實(shí)施全面預(yù)算管理的前提。完善的全面預(yù)算管理組織體系，包括完善的機(jī)構(gòu)設(shè)置和規(guī)章制度。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，要設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。管理機(jī)構(gòu)一般設(shè)置在級(jí)別較高的運(yùn)營管理單位，負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整、信息反饋以及業(yè)績考核，具體可包括預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算工作小組和常設(shè)管理機(jī)構(gòu)等。而執(zhí)行結(jié)構(gòu)則主要是各職能處室或者科室，具體負(fù)責(zé)本處室或科室所涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核等工作。在規(guī)章制度方面，要對(duì)各個(gè)部門預(yù)算管理的職能、權(quán)責(zé)、主體等作出詳細(xì)合理的規(guī)定，讓預(yù)算管理工作有章可循，有據(jù)可依。

（三）科學(xué)的實(shí)施全面預(yù)算管理模式

全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵是日?？刂谱龅贸晒?，包括選擇合適的預(yù)算編制模式，選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，遵循科學(xué)的預(yù)算流程，執(zhí)行全方位、全過程的預(yù)算監(jiān)督。首先，是要充分調(diào)研，最大限度地獲取信息，設(shè)置出具有高速公路運(yùn)營管理單位特色的預(yù)算項(xiàng)目。其次，采用更加合適的預(yù)算編制方法，例如采用零基預(yù)算編織法，按照預(yù)算單位與部門的職責(zé)、任務(wù)目標(biāo)等，區(qū)分輕重緩急，重新測(cè)算安排預(yù)算。最后，建立健全預(yù)算審批和監(jiān)督機(jī)制，通過各監(jiān)控主體發(fā)揮各自的職能對(duì)各監(jiān)控客體進(jìn)行監(jiān)控，從預(yù)算的內(nèi)容、實(shí)施、管理環(huán)節(jié)明確預(yù)算監(jiān)控的范圍，采取全方位的預(yù)算監(jiān)控措施對(duì)資金的收付、預(yù)算追蹤、信息反饋及預(yù)算審計(jì)進(jìn)行控制，有效保證全面預(yù)算管理實(shí)施的效果。

（四）建立和完善全面預(yù)算管理實(shí)施的考評(píng)體系

科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制是做好全面預(yù)算管理的保障。首先，預(yù)算確定后，應(yīng)針對(duì)日常管理的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)立相對(duì)應(yīng)的考核指標(biāo)，將指標(biāo)責(zé)任劃分并落實(shí)到具體的崗位和人員，運(yùn)用考評(píng)結(jié)果同員工的績效獎(jiǎng)懲相結(jié)合的形式，在指標(biāo)考核中靈活運(yùn)用定性與定量兩種方法，科學(xué)、公正地進(jìn)行考評(píng)，以此促進(jìn)員工參與全面預(yù)算管理的積極性。其次，要有科學(xué)的分析方法，對(duì)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況差別較大，或者資金效益不理想的，能分析出原因并提出切實(shí)有效的改進(jìn)調(diào)整措施，以便及時(shí)進(jìn)行整改。

綜上，高速公路管理運(yùn)營單位順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求，在管理中應(yīng)用并充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，提高單位的管理效率和效果，促進(jìn)交通事業(yè)的蓬勃發(fā)展。

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