楊光耀

【摘要】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)工作的基本職能之一，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)于防止舞弊、規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的促進(jìn)作用，本文就內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題，以及做好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的途徑展開論述，希望能夠在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中起到一定的作用。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 途徑

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的涵義和做好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的意義與作用

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的涵義是指企業(yè)的股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等，利用會(huì)計(jì)信息資料，依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)工作的基本職能之一，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有著十分重要的意義和作用，主要表現(xiàn)為：一是有利于促進(jìn)企業(yè)建立健全經(jīng)營(yíng)管理制度，明確企業(yè)各部門、各層級(jí)管理人員的管理責(zé)任和權(quán)限，二是有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度得到落實(shí)和有效實(shí)施，三是有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，有效防止貪污舞弊，四是有利于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，為企業(yè)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供有用可靠的信息，五是有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理方法，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題

一是企業(yè)各管理層級(jí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督觀念和意識(shí)比較淡薄，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部門等往往認(rèn)為會(huì)計(jì)工作只要做好會(huì)計(jì)核算就好，未能充分認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的意義和作用；二是與內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作相關(guān)的管理制度不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏相應(yīng)的依據(jù)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作得不到正常的開展；三是人員配置不齊全，應(yīng)相互牽制、相互分離的人員出現(xiàn)混崗現(xiàn)象，從而影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開展；四是未能建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作長(zhǎng)期有效的運(yùn)作機(jī)制，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作時(shí)有時(shí)無，從而影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的正常發(fā)揮。

三、做好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的途徑

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部門要充分認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要性，大力推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的正常開展。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作從相關(guān)制度的建立和完善、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的正常開展以及內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的事后評(píng)價(jià)，都離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的支持，因此，為做好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層除了要重視和支持內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的完善和正常開展外，還要以身作則，嚴(yán)格遵守企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)全體員工起到示范模范作用。財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的主管部門，在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中，除了要牽頭完善與內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作有關(guān)的各項(xiàng)制度、認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析工作外，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，還要主動(dòng)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，以便對(duì)各種違規(guī)行為及時(shí)進(jìn)行處理，維護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和利益。

二是要建立健全企業(yè)的各項(xiàng)管理制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)除了會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等法律、法規(guī)外，更重要、更直接的依據(jù)就是企業(yè)的各項(xiàng)管理制度，只有建立健全企業(yè)的各項(xiàng)管理制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督才能真正做到有據(jù)可依。與內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作密切相關(guān)的企業(yè)管理制度主要有：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法、各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)或限額、固定資產(chǎn)管理制度、各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支的報(bào)銷審批流程、物資的采購(gòu)和驗(yàn)收保管制度、企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)制度等，這些制度的建立，都需要企業(yè)各職能部門根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，草擬后報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層確定，對(duì)于一些重要的管理制度，根據(jù)管理權(quán)限，需報(bào)企業(yè)股東會(huì)審批的，還要報(bào)企業(yè)股東會(huì)審批后確定。在設(shè)計(jì)和制訂各項(xiàng)管理制度時(shí)，注意對(duì)于不相容的崗位應(yīng)進(jìn)行分離，不得混崗，對(duì)于重要的崗位，還要進(jìn)行定期輪崗，對(duì)于不能實(shí)行輪崗的崗位，則實(shí)行定期強(qiáng)制休假制度。比如：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批和執(zhí)行、采購(gòu)和驗(yàn)收工作要由不同的人完成，以免發(fā)生貪污舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

三是要做好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)核、審批工作。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序和權(quán)限，經(jīng)過相關(guān)部門和人員復(fù)核、審批后，才能辦理，否則，對(duì)于復(fù)核和審批手續(xù)不齊全的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕付款，并將情況向相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)反映后給予相應(yīng)的處理。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)核和審批程序，企業(yè)要有明確的流程，同時(shí)明確規(guī)定相關(guān)部門和人員的權(quán)限。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)核和審批要以國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)劃、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理制度、本企業(yè)與相關(guān)單位簽訂的經(jīng)濟(jì)合同為依據(jù)，對(duì)于必須辦理的業(yè)務(wù)，相關(guān)人員和部門應(yīng)及時(shí)復(fù)核和審批，不得無故拖延，以免耽誤工作的正常開展。對(duì)于不合理、不合法、不符合本企業(yè)利益的業(yè)務(wù)，則應(yīng)予堅(jiān)決地拒絕。在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，要特別審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)核和審批手續(xù)是否完整，防止違規(guī)舞弊的事項(xiàng)發(fā)生。

四是要做好會(huì)計(jì)核算。做好會(huì)計(jì)核算是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要基礎(chǔ)，只有做好會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程和經(jīng)果，才能為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提供必要的資料依據(jù)。做好會(huì)計(jì)核算，主要要做好幾方面的工作：第一，要配置好財(cái)務(wù)人員，不相容業(yè)務(wù)的工作不得混崗，比如出納人員不得兼?zhèn)鶛?quán)債務(wù)的記賬工作，負(fù)責(zé)收付款記賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員不得兼任銀行對(duì)賬單的對(duì)賬工作等；第二，要根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，制訂本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法，設(shè)置好本企業(yè)會(huì)計(jì)核算的總賬科目、明細(xì)科目，要特別注意設(shè)置好債權(quán)債務(wù)類的明細(xì)科目，以便做到債權(quán)債務(wù)核算清晰；第三，要及時(shí)取得與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的憑證，及時(shí)核算、記賬，準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程和經(jīng)果。

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，不但可以有效維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也是一項(xiàng)促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展必不可少的重要工作。

參考文獻(xiàn)

[1]劉亞瓊.淺談如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督.改革與開放.2011年6月刊.

[2]于淑玲.會(huì)計(jì)監(jiān)督本質(zhì)新控.企業(yè)研究.第02期.2013年1月.