施萱

摘 要：貨代企業(yè)由于其行業(yè)的特點，應收帳款在資產中占的比重較大。應收帳款管理能力的高低直接關系到企業(yè)的利益。本文從貨代企業(yè)應收帳款產生的原因、特點入手，重點討論了貨代企業(yè)如何通過加強應收帳款的管理，達到規(guī)避風險的目的。

關鍵詞：貨代企業(yè)；應收帳款；風險管理；信用政策

前言

應收賬款是企業(yè)經營活動產生的債權，是企業(yè)流動資產的一個重要組成部分。近年來隨著我國經濟的迅速發(fā)展，商業(yè)信用的推行，應收賬款數(shù)量日益增大，如何科學有效的管理企業(yè)的應收賬款已成為企業(yè)經營管理的重要課題。

貨代就是貨運代理。貨代企業(yè)的行業(yè)特殊性決定了應收帳款在貨代企業(yè)流動資產中所占的比例較大，并且這一比例會隨著企業(yè)規(guī)模的擴大在呈現(xiàn)逐步上升的趨勢。如何對貨代企業(yè)的應收帳款進行有效管理，從而規(guī)避風險，必須引起貨代企業(yè)管理者的高度重視。

一、貨代企業(yè)應收帳款產生的原因

應收帳款的產生及多少是由企業(yè)的性質決定的。例如，在一些壟斷性的企業(yè)，由于其產品緊俏，貨款回籠較快。原因在于其處于賣方市場，在交易中規(guī)定客戶先行支付貨款，在履行合同前就使得資金得到了有效的回籠；或者采取一手交錢、一手交貨的方式，即在交貨的同時收到了貨款。即便對于一些信譽較好的大客戶也明確規(guī)定了較短的信用期間。因而，在這類企業(yè)中應收帳款的風險較低。貨代行業(yè)目前是一個完全競爭的市場，企業(yè)的收款往往比較滯后，通常是在履行合同、提供勞務后才向客戶開具發(fā)票。在經濟業(yè)務中經常需要先行為客戶墊付資金，例如，為客戶代墊資金進行報關、報檢、訂艙、代理進出口業(yè)務。尤其在代理報關時還要向海關支付進口環(huán)節(jié)的增值稅及關稅。這些費用都需由貨代公司代為墊付，從而產生應收帳款；另一方面，與客戶結算運費也會產生相應的應收款項。也就是說，應收帳款的產生在貨代企業(yè)中是不可避免的。

二、 貨代企業(yè)應收帳款的特點

貨代企業(yè)財務核算中最多的就是往來帳目。往來科目包括應收帳款和應付帳款。貨代企業(yè)由于業(yè)務拓展的需要，勢必會接受多家客戶的委托，無論在海運、空運還是陸運上都會涉及到很多提單，而每個提單下面都有很多個分單。因此，應收賬款的核算既要按客戶核算，又要按不同的分單核算，由此造成了貨代企業(yè)應收賬款客戶多且構成筆數(shù)多的特點。

貨代企業(yè)的業(yè)務是接受客戶的委托，幫其完成貨物運輸?shù)倪^程。通常，一些大客戶委托貨物的物值大、數(shù)量多。海運上，貨代企業(yè)背后是大的船公司，為一家或多家船公司攬貨，由此產生較大的運費；空運上，貨代企業(yè)向航空公司包艙，由于其單價較高，因而其也會產生較大金額的運費。

三、貨代企業(yè)應收帳款的風險

貨代企業(yè)的應收帳款在財務中體現(xiàn)的是企業(yè)的一項資產，其對應的收入已經記入了企業(yè)的利潤。企業(yè)產生應收賬款后，如果不能及時、有效地催討，應收賬款將變成不實資產，進而變成壞賬，給企業(yè)帶來的直接影響便是利潤的減少。如果出現(xiàn)大額的應收帳款變成壞帳，就會出現(xiàn)利潤大幅下降，甚至導致企業(yè)虧損。因此，企業(yè)經營管理者必須予以高度重視并加大對應收賬款的風險管理。

四、 貨代企業(yè)應收帳款的風險管理及控制

應收賬款管理水平的高低，直接影響到企業(yè)的資金周轉水平、現(xiàn)金流量，影響到企業(yè)的經濟效益，甚至企業(yè)的生存，因此加強對應收賬款的風險管理至關重要。建立完善的應收賬款管理制度是貨代企業(yè)規(guī)避應收賬款風險的有效途徑。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。對信用政策進行合理利用，可以實現(xiàn)對應收賬款的風險管理。

信用標準是指公司決定授予客戶信用所要求的最低標準，通常是以預期的壞賬損失率作為判斷標準。如果客戶達不到信用標準，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。一般是通過對客戶性質、資本、能力、抵押等來評估其品質。在實踐中，通常將信用標準放在最重要的位置去考慮。企業(yè)應認真作好賒銷對象的資信調查。一般來講，對于資信較好的企業(yè)給予較長的信用期限，對于一些品質較差的客戶，可以通過要求其支付保證金以及付款放單等方式，降低其應收帳款的余額。尤其對于新的客戶，要密切關注其應收帳款的回收情況。

信用條件是指企業(yè)賒銷商品或提供勞務時給予客戶延期付款的條件，包括信用期間和現(xiàn)金折扣等。對貨代企業(yè)而言，信用期間則是向客戶提供勞務開具發(fā)票到客戶付款的時間。例如，企業(yè)允許在向客戶提供勞務的60天內付款，則信用期為60天。因此，必須在與客戶簽定的合同、協(xié)議中明確收款時間及違約責任。貨代企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，在向船公司訂艙及向客戶報價中經常要使用美元計價，因而要防范匯率風險。對于境內客戶，盡量在合同中規(guī)定以人民幣結算運費；對于一些境外客戶以及境內以美元結算的客戶，則要加大應收帳款的回收力度，縮短應收帳款的回收期，以此規(guī)避匯率風險，減少匯兌損失。

收帳政策是指客戶違反信用條件，逾期拖欠甚至拒付帳款時企業(yè)所采取的收賬策略。確定明確的收帳政策必須由財務人員對應收帳款進行帳齡分析。在分析的基礎上編制應收賬款催收計劃并提出應收賬款的管理重點，以此加大應收賬款的回收力度。賬齡分析是一種篩選活動，是有效管理應收賬款的基礎，也是確定應收賬款管理重點的依據(jù)。財務人員可以按不同的標準，如客戶地區(qū)、業(yè)務人員、賬齡區(qū)間等提出應收賬款的管理重點，并據(jù)以按輕重緩急，編制應收賬款催收計劃，從而有效、快捷地收回應收賬款。

應收賬款的管理除了通過對信用政策進行合理利用實現(xiàn)對應收賬款的風險管理，企業(yè)還需要通過明確財務人員和業(yè)務人員的職責來加強建立內部控制體系。

1、財務人員的職責

財務人員應將未收回的款項按時間長短及金額大小進行分類，及時編制應收帳款未達帳明細，形成定期的對帳的制度。對內及時向業(yè)務人員發(fā)放應收帳款未達帳清單，督促配合業(yè)務人員加強應收帳款的回收。對外定期同客戶核對帳目。同時還要通過計提應收帳款的壞帳準備，來防范壞賬風險。企業(yè)要遵循謹慎性原則，對應收賬款的壞賬損失預先進行估計，積極建立應對壞賬損失的準備制度，并按規(guī)定提取壞帳準備。財務人員應定期計算一些財務比率，如應收賬款周轉率、平均收款期、壞賬損失率等，編制賬齡分析表，預估企業(yè)潛在的壞賬風險，并相應地調整企業(yè)的信用政策。

2、業(yè)務人員的職責

一方面，業(yè)務人員在同客戶簽定合同時必須明確各項交易條件，明確雙方的權利和違約責任；明確收款時間及滯納金等。另一方面，業(yè)務人員也應該形成對應收賬款的風險意識。業(yè)務人員對于財務部門提供的應收帳款清單應高度重視并予以積極催收，尤其對于那些金額大、帳齡時間長的客戶要重點關注，并將催收情況及時反饋至財務部門。貨代公司應通過對業(yè)務人員考核體系的建立，加強業(yè)務人員的風險意識，通過強化日常管理，將應收賬款回款作為考核業(yè)務人員業(yè)績的主要依據(jù)。

五、結論

貨代企業(yè)應加強應收賬款的管理，建立健全信用管理政策，建立應收賬款中壞帳、呆帳的預警機制，控制應收賬款風險，并將應收賬款作為一項長期的工作來抓，將各項措施落實到位，使企業(yè)經濟效益得到最大提高。（作者單位：江蘇日新外運國際運輸有限公司）

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