劉紅艷

摘 要：以賒銷方法吸引客戶已成為企業(yè)營銷的重要手段，導致應收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)比重也越來越大，與此同時應收賬款拖欠已成為目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。本文分析應收賬款的構(gòu)成及問題，為企業(yè)加強應收賬款的管理提出了對策。

關(guān)鍵詞：應收賬款；管理措施；信用政策

應收賬款主要是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務等業(yè)務時應向客戶收取的期限在一個營業(yè)周期內(nèi)的貨款及代墊款項，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。

一、應收賬款形成的原因

應收賬款形成的原因是多方面的，這些原因有來自企業(yè)內(nèi)部的，也有來自企業(yè)外部的。主要因素如下：（1）為擴大市場占有率，不斷鋪貨，鋪貨與賒銷作為促銷產(chǎn)品的重要手段之一，已越來越被各企業(yè)所采用。（2）企業(yè)的風險意識比較淡薄，風險意識缺乏主要表現(xiàn)在，為了擴大產(chǎn)品銷售，盲目地采取賒銷政策去擠占市場，只注重銷售額和銷售數(shù)量，即賬面上的“高利潤”，而忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回。（3）管理制度不完善的影響，管理制度不完善和某些部門有法不依，執(zhí)法不嚴有關(guān)，形成風險，造成債務官司難打。

二、馬應龍集團應收賬款構(gòu)成情況

13年及以前的應收賬款主要集中在藥妝事業(yè)部及及其嬰童產(chǎn)品上， 從結(jié)構(gòu)上看大量的應收賬款主要來自于2015年，銷售辦事處所形成的應收帳款高達8468.72萬元。

從上表可知，13年及以前的應收賬款主要集中在藥妝事業(yè)部，銷售辦事處15年應收賬款仍在增加。

三、應收賬款存在的問題

（1）13年及以前的應收賬款回收較困難，兩期對比數(shù)字變化較小。由于藥妝事務部的經(jīng)營模式為底價代理操作方式，前期鋪貨較多，產(chǎn)品的效期只有兩年，產(chǎn)品被代理商后，鋪貨部分，長期無錢可以收回，因此長期掛帳多。（2）各銷售辦事處的應收賬款持繼增加，是信用政策放大所致，增大了企業(yè)的風險，應收賬款呈上漲趨勢。

四、應收賬款管理措施

（1）為了與商業(yè)客戶建立長期的戰(zhàn)略合作關(guān)系，確保營銷安全，防范在途風險，公司應逐步建立和完善客戶資信管理制度，健全商業(yè)客戶的信息檔案，形成電子化跟蹤管理，科學合理的對商業(yè)客戶進行信用評級，以實現(xiàn)營銷資源的合理分配與應收賬款的有效監(jiān)管。（2）應收賬款的業(yè)務交接。業(yè)務人員發(fā)生崗位異動時，必須對所經(jīng)手的業(yè)務進行全面交接，填寫《業(yè)務人員異動交接表》，經(jīng)省級商務經(jīng)理、商務大區(qū)經(jīng)理或辦事處經(jīng)理審核認可后方可辦理正式離職手續(xù)。凡未完成交接工作或交接不清者不得擅自離崗，否則其直接管理人員將承擔全部責任。對某些潛伏性遺留問題應在交接時予以書面說明，雙方協(xié)商一致，并經(jīng)省級商務經(jīng)理、商務大區(qū)經(jīng)理、辦事處經(jīng)理認可，否則后期相關(guān)責任將全部由省級商務經(jīng)理、商務大區(qū)經(jīng)理、辦事處經(jīng)理承擔。如省級商務經(jīng)理、商務大區(qū)經(jīng)理或辦事處經(jīng)理故意隱瞞在途情況的，其將承擔全部責任。（3）應收賬款的責任界定及清收。業(yè)務人員對經(jīng)手的應收賬款清收負直接責任，商務大區(qū)經(jīng)理或省級商務經(jīng)理對所管轄范圍內(nèi)的在途承擔管理責任。業(yè)務人員在收款前應仔細核對應收賬款金額，核實發(fā)票有無差錯，保證收款工作的準確性。業(yè)務人員在收取商業(yè)匯票、支票等銀行票據(jù)時，應注意票據(jù)的規(guī)范性，檢查開票日期、戶名及其金額是否填列正確完整、以及印章是否清晰。原則上，業(yè)務人員不得以現(xiàn)金方式收取應收賬款。若客戶因運輸或質(zhì)量方面的原因提出扣除部分貨款時，應索取相應的證明材料；若因價格方面的原因（如高開或低開、補差等）引起應收賬款金額調(diào)整的，業(yè)務人員必須核實差額部分，當月報公司做好調(diào)價抵款下賬手續(xù)。（4）定期對賬及跟蹤。所有應收賬款均應按公司的《往來款項管理辦法》的規(guī)定定期進行商業(yè)對賬并取得書面憑據(jù)并蓋章，對賬工作由經(jīng)辦的業(yè)務人員為主，大區(qū)（辦事處）會計為輔，商務大區(qū)經(jīng)理等予以督促。

每季度結(jié)束后15日內(nèi)，財務部向各辦事處下達本季度的對賬計劃，并確保一個年度內(nèi)全部客戶至少執(zhí)行一次對賬。

每季度結(jié)束后10個工作日，辦事處會計向公司財務部提交上個季度對賬統(tǒng)計表，反映收到的對賬函、對賬差異及原因、未對賬情況說明。同時，辦事處會計應跟進、督促業(yè)務人員盡快完成對賬差異的處理，在途差異應于當年11月30日之解決。

業(yè)務人員發(fā)現(xiàn)商業(yè)客戶經(jīng)營情況異常，有重大變故時，應及時以書面形式向公司法務部報告，對應收賬款采取補救措施，或采取以物抵債的變通方法清收貨款，減少損失。

參考文獻：

[1] 王洪志.加強應收賬款基礎(chǔ)管理工作的思考 ， 商業(yè)會計，2004.

[2]白玲. 企業(yè)應收賬款的成本管理與風險防范， 工會論壇，2012.