陳揚(yáng)

【摘 要】資金作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中流動(dòng)的“血液”， 對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。如何強(qiáng)化資金管理，提高資金周轉(zhuǎn)速度，解決企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中存在的資金問題，便成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。在當(dāng)前化工產(chǎn)品市場普遍激烈競爭的環(huán)境下，加強(qiáng)資金預(yù)算管理、嚴(yán)格資金內(nèi)控管理制度、運(yùn)用科學(xué)的管理方法和手段對(duì)資金運(yùn)行過程進(jìn)行有效管理顯得極為重要。針對(duì)化工行業(yè)制造企業(yè)資金占用量大的特點(diǎn)，編制月度資金預(yù)算、加快貨款資金回籠、合理占用應(yīng)付賬款資金，是降低資金運(yùn)行成本，提高資金周轉(zhuǎn)速度的有效途徑之一。

【關(guān)鍵詞】資金；化工企業(yè)；預(yù)算管理；內(nèi)控制度；周轉(zhuǎn)率

資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的全過程，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，對(duì)于化工制造企業(yè)來說，由于化工行業(yè)所具有的特殊性，如何強(qiáng)化資金管理，提高資金使用效率以增強(qiáng)企業(yè)競爭力便成為該行業(yè)企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一。

一、化工制造業(yè)企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在問題

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中，通常我們會(huì)采取編制月度資金預(yù)算的辦法進(jìn)行資金管理，編制月度資金預(yù)算主要是根椐年度的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展計(jì)劃及每個(gè)月的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行編制，以此作為公司正常生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)的資金保障，由于化工制造行業(yè)的特性，化工企業(yè)的資金預(yù)算管理受以下四個(gè)方面因素的制約：

1.化工制造企業(yè)資金使用量大，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)少?；ぶ圃炱髽I(yè)由于生產(chǎn)工藝流程較為復(fù)雜，原輔材料和產(chǎn)成品通常是液體、氣體、粉狀等物資，存儲(chǔ)通常采用罐、箱、桶、包裝袋等方式進(jìn)行存儲(chǔ)；生產(chǎn)過程自動(dòng)化水平高，一般采用大規(guī)模和連續(xù)生產(chǎn)的方式，生產(chǎn)工藝技術(shù)相對(duì)成熟；產(chǎn)品制造連續(xù)生產(chǎn)過程中，特別強(qiáng)調(diào)均衡生產(chǎn)和穩(wěn)定生產(chǎn)，當(dāng)產(chǎn)品需求發(fā)生變化時(shí)，通過調(diào)節(jié)生產(chǎn)工藝參數(shù)來控制產(chǎn)量和濃度。為降低產(chǎn)品生產(chǎn)制造過程中的物料消耗，需保持生產(chǎn)過程中的穩(wěn)定性、連續(xù)性和均衡性，因此需購買大量的原輔材料作為庫存物資，特別是一些長線物資，以保證產(chǎn)品生產(chǎn)過程的不間斷性。上述生產(chǎn)特點(diǎn)決定了化工制造企業(yè)需占用了大量的原輔材料資金，也由此減少了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)。

2.化工制造企業(yè)受安全、環(huán)保、運(yùn)輸?shù)忍厥鈼l件制約，產(chǎn)品制造銷售過程中需管控的環(huán)節(jié)多，資金運(yùn)行涉及面廣。該行業(yè)制造企業(yè)從購買原輔材料到銷售產(chǎn)品的過程中通常都會(huì)涉及到?；返墓芾恚芾黼y度的加大造成了運(yùn)行資金的增加。

3.化工行業(yè)產(chǎn)能相對(duì)過剩，加劇了行業(yè)內(nèi)企業(yè)的激烈競爭，應(yīng)收賬款資金占用大。企業(yè)間的激烈競爭影響了產(chǎn)品銷售政策，采用賒銷的應(yīng)收貨款占據(jù)了當(dāng)月銷售收入的一半以上，加大了貨款回籠難度；化工產(chǎn)品的貯存方式多為貯罐、包裝桶等，因庫容的限制以及為了減少銷售壓力，通常會(huì)采取賒銷方式來保證企業(yè)的連續(xù)性生產(chǎn)，加大了應(yīng)收賬款的資金占用，同時(shí)，銷售貨款多半以票據(jù)的方式回籠，影響了資金的支付和償還，減少了流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)。

4.化工制造企業(yè)外部融資量大，短期流動(dòng)資金借款占全部借款的比重大，要求營銷人員多回籠現(xiàn)金貨款用于歸還到期借款?；ぶ圃炱髽I(yè)因其自動(dòng)化水平高，所需資金投入多，屬于資金密集型企業(yè)；因短期流動(dòng)資金貨款量大，流動(dòng)資金轉(zhuǎn)貸頻次多，需備足一定的庫存現(xiàn)金用于還貸，財(cái)務(wù)成本相對(duì)較高；因環(huán)保政策的限制，多數(shù)化工制造企業(yè)受銀行產(chǎn)業(yè)政策調(diào)控影響，融資成本相對(duì)較高。

二、強(qiáng)化資金預(yù)算管理，嚴(yán)格資金內(nèi)控管理制度，提高資金周轉(zhuǎn)率

化工制造企業(yè)的資金運(yùn)行具有資金量大、涉及面廣、運(yùn)行周期長、周轉(zhuǎn)次數(shù)少的特性，資金使用效率的高低反映了企業(yè)競爭能力的強(qiáng)弱和盈利水平。針對(duì)行業(yè)內(nèi)企業(yè)資金使用效率普遍偏低的狀況，可采取以下管理方法和措施提高資金使用效率。

1.運(yùn)用月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃表進(jìn)行資金管理，通過增加現(xiàn)金流入，提高資金周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)在編制月度資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)年度的資金預(yù)算安排，結(jié)合月度的產(chǎn)品銷售市場狀況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，運(yùn)用月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃表的方式全面管控資金運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)資金在有序、高效、順暢的狀態(tài)下運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)資金在循環(huán)活動(dòng)中的價(jià)值增值。月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃表及編制方法如下：

（1）根據(jù)市場需求狀況由公司市場部牽頭，會(huì)同營銷部及相關(guān)部門召開價(jià)格評(píng)審會(huì)議，確定客戶的提貨價(jià)格，由公司營銷部與客戶簽訂產(chǎn)品銷售合同并編制月度產(chǎn)品銷售計(jì)劃，經(jīng)公司生產(chǎn)部進(jìn)行生產(chǎn)結(jié)構(gòu)平衡后下達(dá)月度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，營銷部據(jù)此編制分產(chǎn)品銷售計(jì)劃及資金回籠計(jì)劃提交公司財(cái)務(wù)部匯總。

（2）生產(chǎn)經(jīng)營支出計(jì)劃根據(jù)業(yè)務(wù)歸口由各部門負(fù)責(zé)編制明細(xì)計(jì)劃并提交財(cái)務(wù)部門匯總。如費(fèi)用性支出計(jì)劃由管理部門編制；原輔材料支出計(jì)劃、備品配件支出計(jì)劃由采購部門負(fù)責(zé)編制；生產(chǎn)設(shè)備檢修支出計(jì)劃由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)編制；稅費(fèi)、薪酬、利息、電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用等由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制；財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門提交的分項(xiàng)計(jì)劃進(jìn)行資金收支平衡匯總并報(bào)公司審批下達(dá)執(zhí)行。

（3）財(cái)務(wù)部根據(jù)當(dāng)月的貨款資金回籠預(yù)測編制銀行貸款的到期還款、轉(zhuǎn)貸計(jì)劃明細(xì)表，以保證公司資金流的順暢運(yùn)行。

（4）技術(shù)研發(fā)部根據(jù)年度技改工程項(xiàng)目資金安排負(fù)責(zé)編制月度技改項(xiàng)目支出計(jì)劃，依據(jù)工程項(xiàng)目完成進(jìn)度合理安排資金支出。

（5）月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃表從原輔材料采購到產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫、直至產(chǎn)品銷售貨款回籠的全過程，由公司各部門全面參與資金運(yùn)行的管控，能有效地提高資金的周轉(zhuǎn)速度，促進(jìn)企業(yè)資金在循環(huán)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)增值。

2.嚴(yán)格資金內(nèi)控管理制度，確保資金預(yù)算管理的全面性，減少資金占用。建立完善的資金內(nèi)控管理制度是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力保障，對(duì)于防范資金管理缺位，減少?zèng)Q策失誤造成的資金流失，提高資金安全和運(yùn)行效率有著重要的作用。針對(duì)化工企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面建立資金內(nèi)控管理制度并有效地加以實(shí)施，促進(jìn)資金在管控的狀態(tài)下高效地運(yùn)行。

（1）針對(duì)化工制造企業(yè)資金鏈長，營運(yùn)資金涉及面廣、資金量大的特點(diǎn)，化工制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開始就必須明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限并實(shí)施相互監(jiān)督，公司應(yīng)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各職能崗位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。公司應(yīng)定期對(duì)資金運(yùn)營情況進(jìn)行分析，通過成本單耗因素分析、行業(yè)指標(biāo)對(duì)比分析、產(chǎn)品及原料市場價(jià)格趨勢分析等方法，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)，能有效地促進(jìn)資金有序、順暢地運(yùn)行，同時(shí)降低資金運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）化工制造企業(yè)內(nèi)部控制管理制度須明確經(jīng)營管理活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施，且內(nèi)部控制制度須涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程。資金運(yùn)行、生產(chǎn)過程、安全監(jiān)督、環(huán)保控制、?；愤\(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)均應(yīng)作為公司的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)加以管理。公司結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)管理成本與效益的最佳結(jié)合。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加快貨款回籠，用好應(yīng)付賬款資金，降低資金成本。產(chǎn)品銷售貨款資金回籠是企業(yè)資金運(yùn)行周期的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，直接影響著資金運(yùn)行效率的高低。面對(duì)競爭日益激烈的化工制造企業(yè)，應(yīng)選擇適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要的銷售政策，對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)估，嚴(yán)格銷售管理控制流程，用激勵(lì)的業(yè)績考核辦法促進(jìn)銷售貨款回籠。同時(shí)，根據(jù)原輔材料的市場狀況，增強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的議價(jià)能力，合理占用應(yīng)付賬款資金，降低資金運(yùn)行成本。

4.閑置資金短期理財(cái)，提高流動(dòng)資金利潤率。一般來說，化工制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中，需進(jìn)行外部資金的融資。企業(yè)為提高融資信用等級(jí)，提高對(duì)信貸銀行的綜合貢獻(xiàn)度，在歸還到期的銀行貸款之前，備有一定數(shù)額的銀行存款資金，企業(yè)可用此閑置資金進(jìn)行短期理財(cái)活動(dòng)，提高銀行存款利息收入，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而提高流動(dòng)資金利潤率。

5.建立并完善資金運(yùn)行指標(biāo)分析體系，及時(shí)分析資金運(yùn)行指標(biāo)，挖掘潛力，進(jìn)一步提高資金管理水平。每月末對(duì)當(dāng)月的資金運(yùn)行指標(biāo)進(jìn)行可比分析，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資金利潤率等，與歷史最好水平、行業(yè)最好水平相比，從中分析原因、找出差距并加以改進(jìn)，從而提高資金運(yùn)行效率，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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