【摘要】隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，為了在市場(chǎng)中占有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)必須通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)提高自身的管理水平，只有加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理，才能確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是非常有意義的，本文則對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性進(jìn)行分析探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制 實(shí)效性 制度建設(shè)

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要支撐力，但是，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理中還存在許多問(wèn)題，如內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、管理水平低等，因此，為了促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，注重內(nèi)部控制的實(shí)效性，使企業(yè)在市場(chǎng)中具有一定的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

由于企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中，其已成為了企業(yè)長(zhǎng)期生存和發(fā)展的有效管理工具，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的各級(jí)管理人員已充分認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要性，并且成為了現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。因此，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，不僅可以為中小企業(yè)提供有效的法律法規(guī)，也可以提高中小企業(yè)的管理效率，通過(guò)采取有效的內(nèi)部控制措施來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和人員分工控制，并定期采取考核制度，明確企業(yè)人員的工作職責(zé)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，以達(dá)到營(yíng)運(yùn)盈利的目的，從而提高企業(yè)的管理水平。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題分析

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，當(dāng)前我國(guó)中小型企業(yè)在內(nèi)部控制中或多或少存在一些問(wèn)題，包括：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，受企業(yè)決策和發(fā)展管理隨意性的影響，導(dǎo)致一些管理者不夠重視企業(yè)的內(nèi)部控制，只注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至一些管理者為了謀取自身的利益，往往在選擇財(cái)會(huì)人員上任人唯親，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理不到位；第二，企業(yè)管理者文化水平需有待提高，由于管理人員的文化水平較低，大多數(shù)管理人員不能采用現(xiàn)代化的管理技術(shù)運(yùn)營(yíng)監(jiān)督來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部管理，往往采用家長(zhǎng)式的管理模式，導(dǎo)致下屬只能按照領(lǐng)導(dǎo)的吩咐辦事，因此，管理人員的文化水平是影響企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要因素；第三，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有引起高度重視，由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單，甚至出現(xiàn)一人身兼多職的情況，導(dǎo)致企業(yè)的責(zé)權(quán)明確；第四，內(nèi)控機(jī)制的不完善，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，雖然一些企業(yè)建立了董事會(huì)、但真正的法人治理機(jī)構(gòu)還是不夠到位，因此，治理機(jī)構(gòu)的不完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中不能有效發(fā)揮作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性策略

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要依據(jù)，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，才能是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)落到實(shí)處，才能提供企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。但是，為了充分體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性，在建立內(nèi)部控制制度上，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

1.應(yīng)注重內(nèi)部控制制度的合法性。企業(yè)必須根據(jù)國(guó)家頒布的相關(guān)法律法規(guī)來(lái)建立適合自身的內(nèi)部控制制度，同時(shí)建立的制度必須符合企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展特點(diǎn)。

2.注重內(nèi)部控制制度的完善性。在建立內(nèi)部控制制度中，應(yīng)充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等因素，由于內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中。因此，內(nèi)部控制制度中，應(yīng)包括以下內(nèi)容：第一，建立責(zé)任控制制度，包括各部門(mén)和各崗位責(zé)任制度的確定，明確分工，職責(zé)分明，以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行；第二，建立會(huì)計(jì)控制制度，為了確保會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性，應(yīng)制定相關(guān)憑證記錄、債權(quán)債務(wù)及會(huì)計(jì)報(bào)表編制等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制制度；第三，建立內(nèi)部牽制制度，通過(guò)建立自檢系統(tǒng)使各個(gè)部門(mén)的相關(guān)工作人員處于查驗(yàn)核實(shí)之中，以保證會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性；第四，應(yīng)制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的控制制度，如成本控制制度、物質(zhì)控制制度及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制制度等。

3.注重內(nèi)部控制制度的合理性。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況、企業(yè)的發(fā)展規(guī)模及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等情況來(lái)制定控制制度，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程，因此，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的實(shí)際情況來(lái)調(diào)整和改變內(nèi)部控制制度是非常有必要的。

4.注重內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)性。企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是通過(guò)低投資來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，在內(nèi)部控制中，應(yīng)注重投資成本的控制，將重點(diǎn)放在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上，對(duì)相關(guān)部門(mén)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)有力的控制，如需要建立新的內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)事先進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)所花費(fèi)的代價(jià)與其所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益的對(duì)比分析。

5.應(yīng)注重內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性。由于內(nèi)部控制制度涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、質(zhì)檢、財(cái)會(huì)等部門(mén)，并且各個(gè)部門(mén)有自己的工作職責(zé)，若各個(gè)部門(mén)按照自己的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)觀念來(lái)制定內(nèi)部控制制度，則容易造成內(nèi)部控制制度的不協(xié)調(diào)性，因此，協(xié)調(diào)性也是內(nèi)部控制制度的重要因素。

（二）注重企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效性

1.選用文化水平高的內(nèi)部控制制度管理人員。在企業(yè)內(nèi)部控制中，即使建立的內(nèi)部控制制度有多完美，若沒(méi)有較高能力的人員來(lái)制定內(nèi)部控制制度，其也不能在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮作用，尤其是近幾年所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)，其犯罪主體大多都是企業(yè)的高級(jí)管理人員，由于一些管理人員在選財(cái)會(huì)人員上任人唯親，管理人員為了謀取利益，往往通過(guò)利用職務(wù)和工作便利來(lái)獲取企業(yè)的資產(chǎn)和資金，進(jìn)而構(gòu)成經(jīng)濟(jì)犯罪，因此，注重管理人員的選用，并注重管理部門(mén)人員工作業(yè)績(jī)的考察，從而規(guī)范企業(yè)各個(gè)部門(mén)的管理人員。

2.建立完善的檢查、考核及評(píng)價(jià)制度。檢查、考核及評(píng)價(jià)制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要組成部分，在建立評(píng)價(jià)機(jī)制方面，應(yīng)制定適合自身的內(nèi)部評(píng)價(jià)方法，如可以采用企業(yè)自查、上級(jí)單位檢查相互結(jié)合的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，通過(guò)橫向和縱向分析比較，找出內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題及原因，綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，并建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，使相關(guān)部門(mén)的工作人員努力做好企業(yè)內(nèi)部控制工作。另外，應(yīng)明確公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在每年度報(bào)告中應(yīng)保證對(duì)信息披露的控制和程序負(fù)責(zé)，采用有效的內(nèi)部控制手段來(lái)獲取重要的信息，并綜合評(píng)估信息披露控制的有效性，做好存檔處理，從而為今后的內(nèi)控控制的重大變化提供參考依據(jù)。

3.提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的文化水平。在內(nèi)部控制制度中，應(yīng)注重相關(guān)部門(mén)人員的控制，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，其是內(nèi)部控制中的重要組成部分，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在培訓(xùn)活動(dòng)中，不僅要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，也應(yīng)加強(qiáng)思想道德和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，從而減少弄虛作假、營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

4.注重審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)特殊的構(gòu)成要素，其屬于企業(yè)的評(píng)價(jià)監(jiān)督部門(mén)，因此，為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)自身的監(jiān)督，并做好信息披露，這就要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)滲透到企業(yè)的各個(gè)方面，充分掌握企業(yè)的管理風(fēng)格、會(huì)計(jì)核算及控制程序等，注重各個(gè)部門(mén)組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)部控制的有效性，通過(guò)加強(qiáng)與最高管理部門(mén)的溝通交流來(lái)建立良好的控制環(huán)境，從而有效防止企業(yè)內(nèi)部控制失控。然而，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)作用的實(shí)現(xiàn)，主要取決于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置的合理性、獨(dú)立性及設(shè)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、使命感等，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，以促進(jìn)企業(yè)的生存與發(fā)展。

5.提高企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)的工作人員在內(nèi)部控制中扮演著重要作用，因此，注重員工道德價(jià)值觀及文化素質(zhì)的提高，并在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中堅(jiān)持誠(chéng)信的原則，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制效果。另外，企業(yè)應(yīng)注重自身文化的建設(shè)，通過(guò)建立優(yōu)秀的企業(yè)文化來(lái)規(guī)范員工的行為，不斷激發(fā)員工的工作積極性和主動(dòng)性，使員工自覺(jué)、主動(dòng)規(guī)范內(nèi)部制度，從而達(dá)到理想的控制效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制制度是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展的主要依據(jù)，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基本保證，因此，注重企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的合法性、合理性、經(jīng)濟(jì)性、協(xié)調(diào)性等，建立健全的內(nèi)部控制制度，加大內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，包括內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)的提高、評(píng)價(jià)考核機(jī)制的完善等，提高企業(yè)的綜合管理水平，使企業(yè)在市場(chǎng)中具有一定的競(jìng)爭(zhēng)力度，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：張妍（1981-），女，漢族，吉林長(zhǎng)春人，現(xiàn)任審計(jì)部職員，研究方向：財(cái)務(wù)管理。