汪鴻艷

[摘 要] 在使用財務(wù)軟件進行成本核算時，生產(chǎn)產(chǎn)品料、工、費的發(fā)生以及成本核算是在不同模塊進行歸集和分配的，各模塊之間單據(jù)及數(shù)據(jù)互相傳遞、各司其職，本文旨在演示各模塊之間數(shù)據(jù)如何傳輸以及如何進行各項費用的結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)成本核算的。

[關(guān)鍵詞] 生產(chǎn)成本；制造費用；完工產(chǎn)品；在產(chǎn)品

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 04. 014

[中圖分類號] F232 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）04- 0025- 04

以用友軟件為例，在各個模塊聯(lián)合使用時，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原輔材料、發(fā)生的工資及福利、折舊及其他生產(chǎn)費用分別在[供應(yīng)鏈]（[庫存管理]、[存貨核算]）、[薪資管理]、[固定資產(chǎn)]、[總賬]等模塊歸集核算并生成相應(yīng)的憑證，[成本管理]模塊分別從這些模塊提取相關(guān)數(shù)據(jù)按產(chǎn)品品種進行分配和結(jié)轉(zhuǎn)，包括制造費用的分配和結(jié)轉(zhuǎn)、輔助生產(chǎn)成本的分配和結(jié)轉(zhuǎn)、全部生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配和結(jié)轉(zhuǎn)等，最終完成成本計算并將成本數(shù)據(jù)再傳輸給[供應(yīng)鏈]，以供銷售產(chǎn)品時進行銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)。各模塊數(shù)據(jù)傳遞過程如圖1所示。

例：某公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，有一個基本生產(chǎn)車間、兩個輔助生產(chǎn)車間（機修和鍋爐），核算要求及發(fā)生的費用見以下各步驟。

1 基礎(chǔ)設(shè)置

這里只介紹與成本核算密切關(guān)聯(lián)的，其他基礎(chǔ)設(shè)置按常規(guī)進行。

1.1 部門設(shè)置

要與[成本管理]模塊的成本中心設(shè)置相呼應(yīng)，在[成本管理]模塊只有設(shè)置為基本或輔助成本中心的部門才能參與成本核算，一經(jīng)使用不得修改。而且只有末級部門才能在[成本管理]模塊設(shè)置為基本或輔助成本中心。這里的基本成本中心與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（物料清單）中的子件領(lǐng)件部門相匹配。在本題中，因基本生產(chǎn)車間和機修與鍋爐輔助生產(chǎn)車間都要參與成本核算，而且假設(shè)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用不進行內(nèi)部交互分配，而是按實際耗用量直接對外一次分配，所以生產(chǎn)部門下設(shè)立基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)兩個二級部門，在輔助生產(chǎn)車間下再設(shè)置機修和鍋爐兩個三級部門。

1.2 會計科目設(shè)置

（1）將基本生產(chǎn)成本和庫存商品科目設(shè)置為項目核算；

（2）輔助生產(chǎn)成本修改為部門核算；

（3）制造費用增加明細：折舊、工資福利、共用材料、辦公費、水電費、勞動保護、其他，并均為部門核算。

1.3 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（物料清單）

指生產(chǎn)的產(chǎn)品由哪些材料組成，如一個螺絲刀由一個把和一個頭組成，在這里錄入后，系統(tǒng)可按實際生產(chǎn)數(shù)量自動計算需要的材料數(shù)量，配比出庫。本例中，每件甲產(chǎn)品需要耗用A材料1.25千克，每件乙產(chǎn)品需耗用A材料2千克，倉庫均為原材料庫，均為基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用。操作時甲乙產(chǎn)品為母件產(chǎn)品，A材料為子件產(chǎn)品，將單耗數(shù)據(jù)填入“基本用量（分子）”格內(nèi)。注意，因需要計算甲乙產(chǎn)品的成本，其對應(yīng)的子件領(lǐng)料部門必須錄入且必為下面定義的基本成本中心，否則下面無法進行產(chǎn)品屬性的定義，以至無法成本計算。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)定使用后不允許修改。

1.4 項目定義

增加“成本對象”大類；分類為B和C；項目目錄為甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品（分類均屬于B）；將基本生產(chǎn)成本及庫存商品科目指定為項目核算科目。項目定義一定在物料清單填制完成之后。

1.5 設(shè)置倉庫檔案及存貨檔案時注意選擇計價方式

因其影響成本核算。本例中選擇先進先出方式。

2 【庫存管理】模塊領(lǐng)用原輔材料

2.1 基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用專用材料（直接計入成本）

本例中，甲產(chǎn)品本期投產(chǎn)1 600件，乙產(chǎn)品投產(chǎn)1 800件。其直接耗用材料可用物料清單配比出庫的方式生成出庫單。

單擊[庫存管理]/[出庫業(yè)務(wù)]/[村料出庫單]，在彈出的[材料出庫單]窗口，單擊[配比]按鈕，在彈出的[配比出庫單]窗口，步驟如圖2所示。

只有用配比生單的方法生成的材料出庫單表頭才能顯示產(chǎn)品編碼及名稱（甲或乙），該材料為該產(chǎn)品的專用材料，直接計入該產(chǎn)品生產(chǎn)成本；否則，用錄入的方法生成的材料出庫單產(chǎn)品編碼及名稱為灰，系統(tǒng)默認為領(lǐng)用部門的共用材料，需要按一定的方法分配計入產(chǎn)品成本。

2.2 各車間領(lǐng)用共用材料（需分配計入產(chǎn)品成本）

本例中，基本生產(chǎn)部門領(lǐng)用D材料250千克，機修車間領(lǐng)用E材料1 900千克，鍋爐車間領(lǐng)用F材料200千克，按先進先出方式單價分別為40元、20元、10元。錄入出庫單時可不錄價格。系統(tǒng)自動按指定的計價方法計算。

單擊[庫存管理]/[出庫業(yè)務(wù)]/[村料出庫單]，在彈出的[材料出庫單]窗口，直接單擊[增加]按鈕，錄入后審核。

3 [存貨核算]模塊對傳遞過來的出庫單記賬并生成憑證

（1）單擊[存貨核算]/[業(yè)務(wù)核算]/[正常單據(jù)記賬]，選擇單據(jù)執(zhí)行記賬，只有記賬后才能被成本系統(tǒng)取數(shù)。

（2）單擊[存貨核算]/[財務(wù)核算]/[生成憑證]，選擇單據(jù)后單擊[合成]及[生成]按鈕，生成憑證為：

借：生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本/甲 40 000

生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本/乙 72 000

制造費用/共用材料/基本生產(chǎn) 10 000

制造費用/共用材料/機修 38 000

制造費用/共用材料/鍋爐 2 000

貸：原材料 162 000

4 [薪資管理]模塊生成計提工資及福利的憑證

在本例中，假設(shè)基本生產(chǎn)車間管理人員工資福利3 420元，甲乙產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資福利分別為19 671元和20 229元，機修車間管理人員及工人工資福利分別4 560元和2 280元，鍋爐車間管理人員及工人工資福利分別3 420元和1 140元。操作步驟略，生成的憑證為：

借：生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本/甲 19 671

生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本/乙 20 229

生產(chǎn)成本/輔助生產(chǎn)成本/機修 4 560

生產(chǎn)成本/輔助生產(chǎn)成本/鍋爐 3 420

制造費用/管理人員工資/基本生產(chǎn) 3 420

制造費用/管理人員工資/機修 2 280

制造費用/管理人員工資/鍋爐 1 140

貸：應(yīng)付職工薪酬 54 720

5 【固定資產(chǎn)】模塊生成計提折舊的憑證

本例中，假設(shè)本期基本生產(chǎn)部門、機修、鍋爐分別計提折舊3 520元、500元、750元。操作步驟略，生成的憑證為：

借：制造費用/折舊/基本生產(chǎn) 3 250

制造費用/折舊/機修 500

制造費用/折舊/鍋爐 750

貸：累計折舊 4 500

6 【總賬】模塊錄入其他雜費的憑證并記賬

本例中，假設(shè)本期基本生產(chǎn)車間、機修、鍋爐車間發(fā)生辦公費均為500元，水電費分別為8 700元、1 522.50元、1 087.50元，勞保費分別為4 000元、967.50元、1 032.50元。

①借：制造費用/辦公費/基本生產(chǎn) 500

制造費用/辦公費/機修 500

制造費用/辦公費/鍋爐 500

貸：銀行存款等 1 500

②借：制造費用/水電費/基本生產(chǎn) 8 700

制造費用/水電費/機修 1 522.50

制造費用/水電費/鍋爐 1 087.50

貸：銀行存款等 11 310

③借：制造費用/勞保/基本生產(chǎn) 4 000

制造費用/勞保/機修 967.50

制造費用/勞保/鍋爐 1 032.50

貸：銀行存款等 6 000

7 【成本管理】模塊成本核算

7.1 選項設(shè)置

設(shè)置產(chǎn)品成本的料、工、費數(shù)據(jù)的來源。單擊[成本管理]/[設(shè)置]/[選項]，在彈出的[選項]窗口，步驟如圖3所示，本例中，成本核算方法為品種法、原材料費用來源于[存貨核算]模塊、人工費用來源[薪資管理]模塊，折舊費用來源于[固定資產(chǎn)]模塊，制造費用來源于[總賬]模塊，制造費用有明細科目，假設(shè)無其他費用（其他費用是指可進入產(chǎn)品成本但又不屬于材料、人工、制造費用及輔助費用的費用）。[選項]內(nèi)容一經(jīng)選定，使用后不允許修改。

7.2 定義成本中心

只有在這里定義為基本或輔助成本中心的部門才能核算其產(chǎn)品或輔助服務(wù)的成本，因此這里的基本生產(chǎn)成本中心必須與用戶在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（或物料清單）中定義的子件領(lǐng)料部門或與生產(chǎn)訂單相匹配。成本中心屬性一經(jīng)確定并使用就不能再修改，所以用戶應(yīng)考慮完備。如企業(yè)的燃料動力等全部外購，則這里不需要設(shè)置輔助成本中心，否則，成本計算時系統(tǒng)強制進行輔助成本中心的數(shù)據(jù)錄入且無法刪除。

本例中，基本生產(chǎn)車間定義為基本生產(chǎn)中心，機修和鍋爐車間定義為輔助生產(chǎn)中心，再定義機修和鍋爐車間的服務(wù)分別為修理和供熱。單擊[成本管理]/[設(shè)置]/[定義成本中心]，在彈出的[選擇基本核算成本中心]窗口，具體步驟如圖4所示。

注意：機修車間和鍋爐車間的輔助費用如果采用直接分配法分配，則按圖4的方法定義即可。但如果采用交互分配法分配，則輔助成本中心下面必須提供需要交互分配的兩種服務(wù)才行，即不能將機修和鍋爐分別指定為輔助成本中心，應(yīng)該將輔助生產(chǎn)車間作為末級部門指定為輔助成本中心（只有末級部門才能定義為成本中心），然后再在該輔助成本中心下定義兩種服務(wù)，如修理與供熱等。

7.3 定義產(chǎn)品屬性

定義產(chǎn)品屬性的目的是確認產(chǎn)品核算范圍，或當成本核算方法選擇為“分類法”時，在此定義產(chǎn)品大類。單擊[成本管理]/[設(shè)置]/[定義產(chǎn)品屬性]，在彈出的[定義產(chǎn)品屬性]窗口，單擊“刷新”按紐，顯示本例中產(chǎn)品核算范圍為甲乙兩種產(chǎn)品，其來源為上面填制的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（物料清單）。圖略。

7.4 定義與總賬接口

在選項設(shè)置時，制造費用定義為來源于總賬模塊，所以這里需要定義向總賬提取數(shù)據(jù)的公式。但制造費用中折舊費、管理人員工資分別來源于固定資產(chǎn)、薪資管理，這里不需要再為其定義公式。

單擊[成本管理]/[設(shè)置]/[定義費用明細與總賬接口]，在彈出的[費用明細與總賬接口]窗口，具體步驟如圖5所示。仿照圖5步驟定義制造費用中共用材料、水電費、勞保等其他雜費的接口公式。

注意要按成本中心及制造費用總賬取數(shù)明細分別設(shè)置，否則取數(shù)不完整，成本計算錯誤。后期使用中若新增成本中心，必須為其重新設(shè)置與總賬接口公式。

7.5 定義分配率

7.5.1 共用材料、直接人工、制造費用、輔助費用分配率

本例中，共用材料、直接人工、制造費用按實際工時分配，輔助費用按實際耗量采用直接分配法對外分配。以共用材料為例：單擊[成本管理]/[設(shè)置]/[定義分配率]/[共用材料分配率]，在彈出的[共用材料分配率]窗口，選擇“全部統(tǒng)一”（是指各成本中心統(tǒng)一按所選的方法分配）和“按實際工時”，單擊[確定]按鈕。圖略。

7.5.2 在產(chǎn)品分配率

本例中，在產(chǎn)品按約當產(chǎn)量分配，甲乙產(chǎn)品原材料一次投入，其他費用約當量甲產(chǎn)品為0.6，乙產(chǎn)品為0.65。單擊[成本管理]/[設(shè)置]/[定義分配率]/[在產(chǎn)品分配率]，在彈出的[在產(chǎn)品分配率]窗口，具體步驟如圖6所示。

7.6 期初余額記賬

期初余額的錄入記賬是成本核算的起點，初次啟用系統(tǒng)時，期初余額不記賬，下一步的數(shù)據(jù)錄入功能不展開，無法進行取數(shù)。這里的期初余額是指上一期間的在產(chǎn)品成本，必須還原為明細成本費用的數(shù)據(jù)填列，若有車間剩余材料，建議先辦理假退料或計算攤?cè)朐诋a(chǎn)品成本。錄入期初數(shù)據(jù)后要與總賬核對，一般期初數(shù)據(jù)應(yīng)與“生產(chǎn)成本”科目的借方余額相同，核對無誤后，進行記賬，記賬后期初數(shù)據(jù)將不允許修改。

本例中，假設(shè)期初余額為零，單擊[成本管理]/[設(shè)置]/[建賬期初余額]，在彈出的[建賬期初余額]窗口，單擊[記賬]按鈕。

7.7 數(shù)據(jù)錄入

7.7.1 材料及外購半成品、人工、折舊、制造費用

以材料為例：單擊[成本管理]/[數(shù)據(jù)錄入]/[材料及外購半成品耗用]，在彈出的[材料及外購半成品耗用]窗口，具體步驟如圖7所示。注意，這里只取專用材料，共用材料取自總賬，以免重復(fù)取數(shù)。[存貨核算]模塊記賬完畢后才能取來數(shù)，況且，如果[存貨核算]模塊采用“計劃價”或“全月平均”計價法，則該倉庫必須進行期末處理后才能正確取數(shù)。專用材料指某產(chǎn)品直接領(lǐng)用的材料，取自配比出庫單表頭有具體某產(chǎn)品的領(lǐng)料數(shù)據(jù)，共用材料是指某成本中心領(lǐng)用的，出庫單上沒有具體某產(chǎn)品的領(lǐng)料數(shù)據(jù) 。

7.7.2 輔助費用耗用、工時日報、完工產(chǎn)品日報、在產(chǎn)品盤點表

以輔助費用耗用為例，單擊[成本管理]/[數(shù)據(jù)錄入]/[輔助費用耗用表]，在彈出的[輔助費用耗用表]窗口，選擇輔助成本中心機修或鍋爐，錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。本例中假設(shè)甲乙產(chǎn)品耗用機修車間分別為3 292工時及3 208工時，耗用鍋爐車間分別為2 847噸及2 453噸，暫不考慮其他管理部門的耗用情況。

同樣的方法填列甲乙產(chǎn)品的工時分別為24 650小時和25 350小時；完工產(chǎn)品數(shù)量分別為1 300件和1 600件，均無廢品；在線數(shù)量分別為300件及200件，在產(chǎn)品盤點表中的完工數(shù)量為工藝上已完工但未入庫的數(shù)量，假設(shè)本例中該數(shù)量為零。圖略。

7.7.3 產(chǎn)品耗用日報、完工產(chǎn)品處理表

產(chǎn)品耗用日報表為產(chǎn)品間直接轉(zhuǎn)移耗用，假設(shè)本例該項沒有發(fā)生。完工產(chǎn)品處理表實質(zhì)上是數(shù)據(jù)錄入后的平衡校驗表，用于驗證確認已錄入的完工、在產(chǎn)、領(lǐng)用的數(shù)量邏輯關(guān)系的正確性。本表的差異總額系統(tǒng)自動計算（等于本期完工產(chǎn)品表中的凈產(chǎn)品加上上期在產(chǎn)品盤點表中的完工數(shù)量減本期在產(chǎn)品盤點表中的完工數(shù)量再減本期產(chǎn)品間耗用量），此差異總額應(yīng)為本期實際入庫數(shù)量，差異總額減去錄入的入庫數(shù)量為差異損益，差異損益為正數(shù)為盤點損失，反之為溢余。單擊[成本管理]/[數(shù)據(jù)錄入]/[完工產(chǎn)品處理表]，在彈出的[完工產(chǎn)品處理表]窗口，將本例中甲乙產(chǎn)品完工數(shù)量1 300件和1 600件分別填入“入庫數(shù)量”格內(nèi)，差異損益為零。圖略。

7.8 成本計算檢查

單擊[成本管理]/[核算]/[成本計算檢查]，在彈出的[成本計算檢查]窗口，單擊[檢查]按鈕，系統(tǒng)自動提示錯誤地點，進行賬務(wù)修改，直到檢查通過。圖略。

7.9 成本計算

單擊[成本管理]/[核算]/[成本計算]，在彈出的[成本計算]窗口，可選擇“自動完成”或“分步驟完成”兩種方式，前一種方式，成本計算瞬時完成；后一種方式，系統(tǒng)分計算輔助成本中心服務(wù)成本、計算基本成本中心產(chǎn)品成本、產(chǎn)品間耗用的結(jié)轉(zhuǎn)及成本計算4步完成，每進行一步可查看報告，進行分析比對。計算完成后可在“我的賬表”中查詢完工產(chǎn)品及在產(chǎn)品成本計算結(jié)果如圖8所示。計算完成后，不可再次計算，但通過恢復(fù)結(jié)賬前狀態(tài)中的恢復(fù)月初功能后，可再次計算成本。

7.10 憑證處理

7.10.1 憑證定義

在憑證定義前必須將[薪資管理]及[固定資產(chǎn)]模塊結(jié)賬。結(jié)賬后再在成本管理模塊重新取數(shù)，再成本計算。否則無法定義憑證。

7.10.1.1 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

單擊[成本管理]/[憑證處理]/[定義憑證]，在彈出的[定義憑證]窗口，操作步驟如圖9所示。

注意要按不同成本中心及制造費用二級明細分別設(shè)置，否則結(jié)轉(zhuǎn)分錄不完全。并且結(jié)轉(zhuǎn)的借貸方科目、項目及部門不完全相同，初次設(shè)置時比較麻煩，一定仔細，設(shè)置正確以后將一勞永逸。

7.10.1.2 結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本

具體操作仿照圖9的步驟完成。注意結(jié)轉(zhuǎn)的借貸方科目、項目及部門不完全相同。

7.10.2 自動生成憑證

單擊[成本管理]/[憑證處理]/[自動生成憑證]，在彈出的[自動生成憑證]窗口，操作步驟如圖10所示。

生成如下憑證：

7.10.2.1 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

①借：生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本/甲 14 725.91

生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本/乙 15 144.09

貸：制造費用/折舊/基本生產(chǎn) 3 250

制造費用/管理人員工資/基本生產(chǎn) 3 420

制造費用/共用材料/基本生產(chǎn) 10 000

制造費用/辦公費/基本生產(chǎn) 500

制造費用/水電費/基本生產(chǎn) 8 700

制造費用/勞動保護/ 基本生產(chǎn) 4 000

②借：生產(chǎn)成本/輔助生產(chǎn)成本/機修 43 770

貸：制造費用/折舊/機修 500

制造費用/管理人員工資/機修 2 280

制造費用/共用材料/機修 38 000

制造費用/辦公費/機修 500

制造費用/水電費/機修 1 522.50

制造費用/勞保/ 機修 967.50

③借：生產(chǎn)成本/輔助生產(chǎn)成本/鍋爐 6 510

貸：制造費用/折舊/鍋爐 750

制造費用/管理人員工資/鍋爐 1 140

制造費用/共用材料/鍋爐 2 000

制造費用/辦公費/鍋爐 500

制造費用/水電費/鍋爐 1 087.50

制造費用/勞動保護/ 鍋爐 1 032.50

7.10.2.2 結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本

借：生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本/甲 29 811.38

生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本/乙 28 448.62

貸：生產(chǎn)成本/輔助生產(chǎn)成本/機修 48 330

生產(chǎn)成本/輔助生產(chǎn)成本/鍋爐 9 930

8 [庫存管理]及[存貨核算]模塊產(chǎn)成品入庫

在[庫存管理]模塊填制產(chǎn)成品入庫單并審核，在[存貨核算]模塊單據(jù)記賬并生成入庫憑證。填制入庫單時只需填入庫數(shù)量，成本單價自[成本管理]模塊自動傳輸過來。完工產(chǎn)品入庫憑證為：

借：庫存商品/甲 88 898.91

庫存商品/乙 123 026.13

貸：生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本/甲 88 898.91

生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本/乙 123 026.13

至此完成全部成本核算，生產(chǎn)成本期末余額為在產(chǎn)品成本。