孟瑞 李晉

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

摘要：本論文主要闡述中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究背景和現(xiàn)狀，并針對(duì)當(dāng)前的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀提出相關(guān)的、具有針對(duì)性的措施與對(duì)策，希望通過這些策略能較為有效的改善我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中存在的問題，從而保證我國中小企業(yè)的良性發(fā)展、增強(qiáng)我國中小企業(yè)的競爭力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題及對(duì)策

當(dāng)前，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中起著不可忽視的作用，為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了突出的貢獻(xiàn)。然而企業(yè)的發(fā)展與加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是密不可分的。雖然，大多數(shù)企業(yè)都能按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、建立了相關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)范、制定和實(shí)施了統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算制度等。但是，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速深入，我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面還存在不少問題。

這里的影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的因素就是指中小企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)以外的其他影響財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的外部條件和因素，主要包括政治因素、法律因素、經(jīng)濟(jì)因素、技術(shù)因素、國際因素、社會(huì)文化因素、科技教育因素等等。其中，影響最大的是政治因素、法律因素、經(jīng)濟(jì)因素。

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革包括中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革逐步深人，企業(yè)自主權(quán)逐步擴(kuò)大，這在增強(qiáng)中小企業(yè)活力上的成效顯而易見，但也存在著忽視對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行必要調(diào)控和嚴(yán)格監(jiān)督的傾向，致使目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在諸多問題。這些問題主要表現(xiàn)在：（1）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不合理；（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不健全；（3）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高；（4）依法理財(cái)意識(shí)薄弱，財(cái)經(jīng)紀(jì)律不強(qiáng)。

在許多中小企業(yè)中，行政式的財(cái)務(wù)管理方式依然盛行。雖然在實(shí)踐中取得了一定的效果，但從另一方面來看，多數(shù)中小企業(yè)賦予各二級(jí)核算單位或子公司的基本都是責(zé)任和義務(wù)，并沒有形成真正意義上的獨(dú)立自主。由于這些指標(biāo)直接影響到各二級(jí)核算單位或子公司的切身利益，也造成了各二級(jí)核算單位或子公司只著眼于當(dāng)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，影響了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在不少問題，其中資金管理不善也是題中之義。具體而言，我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理資金管理不善主要表現(xiàn)在：資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，缺乏詳細(xì)的資金使用規(guī)劃，資金使用隨意性較強(qiáng)，資金管理手段落后，不能滿足中小企業(yè)發(fā)展的需要等方面。

內(nèi)控機(jī)制缺乏造成管理無序，內(nèi)控機(jī)制就是一個(gè)組織為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，防范和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，由全體成員的共同參與，對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全過程的介入和監(jiān)控，采取權(quán)力分解、相互制衡的手段，制定出完備的制度、保證的過程。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)人力資源開發(fā)、配置不合理，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的歷史原因，造成不少單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)臃腫、因人設(shè)崗、人浮于事、分工不清、職責(zé)不明，特別是財(cái)務(wù)核算和管理中的不相容職務(wù)未實(shí)現(xiàn)有效的分離，出現(xiàn)問題互相推諉，甚至個(gè)別爭權(quán)奪利的現(xiàn)象。

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督來自多方面：一是來自政府、銀行、稅務(wù)等部門監(jiān)督，主要是稽查特派員監(jiān)督；二是社會(huì)監(jiān)督，包括社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督；三是來自企業(yè)的監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢委、內(nèi)部審計(jì)及職工民主監(jiān)督。

在三方面監(jiān)督中，政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督屬外部監(jiān)督，這種監(jiān)督雖然具有強(qiáng)制性，但不具有經(jīng)常性，不能實(shí)現(xiàn)全方位的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可經(jīng)常性、全面性、直接性的監(jiān)督，但由于中小企業(yè)各種關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，以形成各種各樣的關(guān)系網(wǎng)和個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)不重視，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，使企業(yè)管理弱化、數(shù)字失真、防范不利，不能達(dá)到真正的監(jiān)督。

在了解了這么多中小企業(yè)的問題之后，應(yīng)該采取那些措施來改善呢？

首先，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，中小企業(yè)要擁有一支政治堅(jiān)定、作風(fēng)正派、專業(yè)精干、素質(zhì)精良、結(jié)構(gòu)合理的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。要保證財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍素質(zhì)，首先必須按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，努力提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)待遇，另一方面必須加強(qiáng)理想奉獻(xiàn)教育，使之安心本職工作。

另外，企業(yè)投資要面向市場，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。正確投資決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)：（1）應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。（2）分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。（3）規(guī)范項(xiàng)目投資程序。建立現(xiàn)代中小企業(yè)制度要求中小企業(yè)必須在管理體制方面實(shí)現(xiàn)政企分開，彌補(bǔ)法人治理結(jié)構(gòu)的漏洞，建立健全監(jiān)督機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、經(jīng)營機(jī)制。同時(shí)，中小企業(yè)內(nèi)部要有高度組織性和嚴(yán)格的紀(jì)律性。

在經(jīng)濟(jì)全球一體化不斷深化的大背景下，為確保財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度化，中小企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算制度體系，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。與此同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)，重點(diǎn)強(qiáng)化企業(yè)投資、擔(dān)保、銷售與收款、購貨與付款、項(xiàng)目成本費(fèi)用等財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理與控制。健全有效的內(nèi)部控制是確保中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。

最后，建立、健全企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束機(jī)制在現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中相當(dāng)重要。然而，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控和約束機(jī)制混亂、失控。鑒于此，主要應(yīng)從以下方面具體加以完善：（1）建立、健全市場財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束機(jī)制。應(yīng)完善目前的CPA中介機(jī)構(gòu)，提高執(zhí)業(yè)的技術(shù)水平，對(duì)中小事務(wù)所進(jìn)行整頓、重組、壯大規(guī)模，使事務(wù)所與政府部門及相關(guān)利益單位真正脫鉤并實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)事務(wù)所的獨(dú)立性與權(quán)威性。（2）建立、健全中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束機(jī)制。應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定董事不能兼任監(jiān)事、總經(jīng)理及其他管理職位，規(guī)定董事會(huì)擁有決策權(quán)并向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作。應(yīng)重新設(shè)立目前的監(jiān)事會(huì)。立內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程審計(jì)和監(jiān)督。

中小企業(yè)在對(duì)這些方面進(jìn)行改善的同時(shí)，還要在具體實(shí)施時(shí)注意以下幾點(diǎn)：

樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的環(huán)境及其變化情況；提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過規(guī)范內(nèi)部制度，建立約束機(jī)制來控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

積極運(yùn)用財(cái)政杠桿，支持產(chǎn)業(yè)升級(jí)。逐步使我國以間接稅為主的稅收體系向以直接稅為主的稅收體系過渡，以利于大量知識(shí)和智力投入進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，減輕高新技術(shù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)高技術(shù)企業(yè)迅速成長。加大金融系統(tǒng)對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的支持作用。建立有利于產(chǎn)業(yè)升級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)投資基金。高新技術(shù)企業(yè)資金運(yùn)作具有高風(fēng)險(xiǎn)和高效益的特點(diǎn)，銀行資金一般不愿意進(jìn)入這樣的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

加大科研開發(fā)的投入，使企業(yè)成為技術(shù)開發(fā)的主體。支持企業(yè)選擇符合自身實(shí)際的技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制。通過市場競爭推動(dòng)大企業(yè)的技術(shù)開發(fā)活動(dòng)，帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)（產(chǎn)業(yè)）的技術(shù)升級(jí)。擴(kuò)大技術(shù)引進(jìn)和對(duì)外技術(shù)合作，促進(jìn)引進(jìn)技術(shù)的消化、吸收與創(chuàng)新。 技術(shù)引進(jìn)是迅速學(xué)習(xí)和掌握國外先進(jìn)技術(shù)，加速產(chǎn)業(yè)升級(jí)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的有效途徑之一。要繼續(xù)鼓勵(lì)外商投資，通過利用外資來加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)，提高利用外資的質(zhì)量和技術(shù)含量。

持續(xù)發(fā)展是隨著人們對(duì)全球環(huán)境與發(fā)展問題提出的廣泛討論，是人們對(duì)傳統(tǒng)發(fā)展模式進(jìn)行長期深刻反思的結(jié)晶。企業(yè)可持續(xù)發(fā)展下的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是為了尋求企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，在充分分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化趨勢和對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)影響的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展方向、財(cái)務(wù)目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的途徑和策略所做的全局性、長遠(yuǎn)性、系統(tǒng)性和決定性所做的謀劃。它決定了企業(yè)資源配置的模式，影響企業(yè)的各種理財(cái)活動(dòng)和行為的效率。

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作者簡介：

孟瑞（1990-），女，山西太原人，研究生在讀，審計(jì)專碩，研究方向：內(nèi)部控制。