中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

摘要：進(jìn)入高等教育大眾化的知識經(jīng)濟(jì)時代，風(fēng)險管理已成為現(xiàn)代大學(xué)管理一個重要組成部分。隨著高校不斷擴(kuò)招，各項(xiàng)投入明顯增加，導(dǎo)致高校急需資金發(fā)展與教育經(jīng)費(fèi)投入不足的矛盾加大，財務(wù)風(fēng)險的管理工作也迫在眉睫。因此，對于高校財務(wù)風(fēng)險的管理研究是高校面臨的重大的理論和實(shí)踐課題。

關(guān)鍵詞：高等教育；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

一 、高校財務(wù)風(fēng)險的含義

高校是非營利性的事業(yè)單位，它的財務(wù)風(fēng)險與廣義的財務(wù)風(fēng)險和狹義的財務(wù)風(fēng)險都不同。高校財務(wù)風(fēng)險通常是指高校在辦學(xué)中因?yàn)橘Y金流動而遇到的的財務(wù)風(fēng)險，從具體上說，是指高校在籌集、使用、管理資金流動時由于沒有辦法控制的因素，使高校的財務(wù)狀況具有不確定性，從而使高校的辦學(xué)及發(fā)展受到財務(wù)風(fēng)險的影響。伴隨著高校的教育不斷改革變化，高校獲得更多的自主管理的權(quán)利，從財務(wù)管理方面來看，高校在辦學(xué)過程中籌集資金和使用資金都有了一定的自主權(quán)，教育經(jīng)費(fèi)的來源由過去依賴財政撥款漸漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐载斦芸睢⑹聵I(yè)收費(fèi)及向銀行貸款為主的多元化渠道。在這樣的改革背景下，高校面臨著嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險，高校財務(wù)風(fēng)險也成為許多學(xué)者、財務(wù)工作人員及社會各界人士高度重視的問題。

二、 高校財務(wù)風(fēng)險的成因分析

高校財務(wù)風(fēng)險的形成原因既有高校自身因素，又有政府、銀行等外界因素。從高校自身因素來看，風(fēng)險意識淡薄、內(nèi)部財務(wù)控制制度不健全等是高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。從外界因素來看，財政對教育經(jīng)費(fèi)投入不足也勢必會加劇高校的財務(wù)風(fēng)險。由此可見，高校財務(wù)風(fēng)險是多種因素共同作用的結(jié)果。

（一）高校的管理層缺乏風(fēng)險防范意識

高校的財務(wù)風(fēng)險不是突如其來得就發(fā)生，往往是由于高校管理者的風(fēng)險意識淡薄，對可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測和出現(xiàn)危機(jī)前的各方面表現(xiàn)重視不夠，所以不能及時采取控制措施，等到危機(jī)爆發(fā)的時候，就顯得措手不及、不知如何應(yīng)對。調(diào)查結(jié)果表明，因?yàn)槲覈母咝ｉL時間處于國家預(yù)算約束下，高校沒有自主權(quán)，也就不需要考慮財務(wù)風(fēng)險會否在高校中發(fā)生，所以不會考慮到如何管理的問題，這樣就產(chǎn)生了高校領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)管理人員沒有風(fēng)險防范意識，對學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險管理工作沒有足夠的重視，從而就不會有效地開展對財務(wù)風(fēng)險的指標(biāo)監(jiān)測與防范措施。

（二）財政對教育經(jīng)費(fèi)投入不足

財政撥款是高校資金來源的主要渠道，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的原本渠道就是各級財政的預(yù)算撥款，長期以來，高校的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、科研支出以及各項(xiàng)基本建設(shè)的投資支出都依靠政府的財政撥款，它是高校資金來源的穩(wěn)定渠道。但是，政府在教育上的投入不能能與經(jīng)濟(jì)增長速度同步。面對高校擴(kuò)招的壓力，政府對教育經(jīng)費(fèi)的投入已經(jīng)不能滿足高校自身發(fā)展的需要，但財政撥款依舊是高?；I集經(jīng)費(fèi)的最有效、最安全和有保障的來源。

（三）高校的內(nèi)部財務(wù)控制制度不健全

高校財務(wù)內(nèi)部控制制度越來越形式化，沒有嚴(yán)謹(jǐn)性，這就必然存在很多薄弱環(huán)節(jié)。首先部分高校領(lǐng)導(dǎo)雖然管理財務(wù)方面的工作，但并不是學(xué)習(xí)財務(wù)管理專業(yè)的科班出身，有的甚至缺乏基本的財務(wù)知識或沒有從事財務(wù)工作的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。這往往造成部分領(lǐng)導(dǎo)對高校內(nèi)部財務(wù)控制的偏差，從而制定出不符合學(xué)校現(xiàn)狀的內(nèi)部財務(wù)控制制度，也使高校資金安全存在隱患。其次，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控不到位。近年來，隨著高校財務(wù)活動范圍的不斷擴(kuò)大，高校在對外投資、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、物資采購等領(lǐng)域不斷出現(xiàn)重大問題。諸如非法籌集資金、非法發(fā)放貸款等違規(guī)現(xiàn)象以及貪污、挪用公款等案件的發(fā)生，這都是因?yàn)楦咝?nèi)部監(jiān)控?zé)o力而產(chǎn)生的。這些職務(wù)犯罪案件給學(xué)校造成了重大的財務(wù)損失，也加劇了高校的財務(wù)風(fēng)險。

三、 高校財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施

社會主義市場經(jīng)濟(jì)為高校帶來了新的發(fā)展機(jī)遇，注入了新的活力，也給高校財務(wù)管理帶來了新的變化。這就要求我們應(yīng)該解放思想、開拓思路、轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)高校財務(wù)風(fēng)險的管理研究，確保高校財務(wù)管理工作安全穩(wěn)定地進(jìn)行。針對目前高校財務(wù)管風(fēng)險管理中存在的問題，可以從以下幾方面來應(yīng)對。

（一）提高財務(wù)風(fēng)險的防范意識

從高校最高管理者到高校普通的教職工，都應(yīng)明白財務(wù)風(fēng)險隱藏在高校財務(wù)工作的每個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給學(xué)校帶來財務(wù)風(fēng)險。所以所有高校人員，特別是高校的領(lǐng)導(dǎo)層，必須將風(fēng)險防范意識貫穿于整個財務(wù)工作的始終，提高風(fēng)險防范意識的能力。提高防范財務(wù)風(fēng)險管理的意識，一方面要加強(qiáng)對財務(wù)人員理論知識的培養(yǎng)，積極開展風(fēng)險管理培訓(xùn)工作；強(qiáng)化高校財務(wù)管理人員的基本的財務(wù)風(fēng)險管理知識，使其能依法理財，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，增強(qiáng)對高校財務(wù)工作的責(zé)任感。另一方面，組織高校財務(wù)管理層內(nèi)部的學(xué)習(xí)交流，通過實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，相互學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步，以便提高高校財務(wù)管理團(tuán)隊(duì)整體風(fēng)險防范的綜合素質(zhì)。

（二）完善并拓寬高校經(jīng)費(fèi)的籌集渠道

積極組織高校的經(jīng)費(fèi)收入是防止高校財務(wù)總體狀況失衡重要的、具體的措施。各高校要完善傳統(tǒng)的籌資方式，克服對財政撥款的依賴思想，積極尋找新的籌資渠道。高校原有的籌資渠道主要依賴國家的財政撥款和教育收費(fèi)，而僅僅依靠財政的撥款和教育收費(fèi)根本無法滿足經(jīng)濟(jì)增長的需求。首先，高校應(yīng)繼續(xù)強(qiáng)化政府對高等教育投入的主導(dǎo)作用，將政府對教育的投入占GDP或者財政支出的比例作為政府工作考核的重要依據(jù)，以保證適度的財政投入規(guī)模。同時，國家可以適當(dāng)，逐年增加對高校的教育經(jīng)費(fèi)的投入，即使在短期內(nèi)難以彌補(bǔ)高校財政資金短缺的局面，也能適當(dāng)?shù)販p輕一些高?；I集資金的壓力。最后，高校要打破原有的籌資觀念，對教育籌資體制進(jìn)行根本上的創(chuàng)新，充分利用資本市場吸引社會和個人的閑散資金。一是通過稅收政策及稅收手段鼓勵私人機(jī)構(gòu)向高等學(xué)校捐款、投資。二是爭取各種渠道的科研經(jīng)費(fèi)，將科研成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流。三是通過發(fā)行教育彩票，吸納社會閑散資金發(fā)展教育。在目前我國財政壓力較大且國家財政投入不足的背景下，發(fā)行教育彩票是一條值得嘗試的渠道。這將可以在一定程度上解決我國高校辦學(xué)籌資過程中的資金短缺的問題。

（三）完善高校預(yù)算管理制度

預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，直接反映了高校事業(yè)發(fā)展的規(guī)模和方向。完善預(yù)算管理制度要做到以下兩方面。第一，預(yù)算編制方面要做到事權(quán)與財權(quán)想統(tǒng)一。高校預(yù)算應(yīng)將“教育事業(yè)費(fèi)”與“教育基建投資”合并，上升為“教育經(jīng)費(fèi)類”，由教育主管部門會同財政、計(jì)劃部門編制教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)同級政府和人代會批準(zhǔn)后，由財政部門將教育經(jīng)費(fèi)劃撥給教育主管部門，由教育主管部門安排和調(diào)度。第二，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督力度。提高教育財政預(yù)算的計(jì)劃性及透明度，將教育預(yù)算作為一項(xiàng)重大的預(yù)算編制提交人大審議，而不是在整個政府預(yù)算報告中填列一兩個指標(biāo)。教育預(yù)算計(jì)劃性越強(qiáng)、透明度越高，監(jiān)督也就越有力。三是要完善高校財務(wù)活動中的法律懲戒機(jī)制。對于違反教育法規(guī)的行為及造成教育資源浪費(fèi)的種種決策，要嚴(yán)格地處理。

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作者簡介：

王麗琴（1992-），山西省大同人，研究生在讀，審計(jì)專業(yè)，研究方向：審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)。