姚洋

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)一直以來(lái)是基層央行的重要基礎(chǔ)工作，同時(shí)也是防范資金風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，近年來(lái)，隨著十八大以來(lái)頒布實(shí)施的規(guī)范性文件日益健全、內(nèi)外部檢查的日益嚴(yán)格、內(nèi)控規(guī)章制度的日益完善，人民銀行分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作也在進(jìn)一步走向規(guī)范。但是，隨著各類新法規(guī)，新政策的連續(xù)出臺(tái)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作面臨著重大革新，一些新凸顯出來(lái)的問題不得不引起我們的深思。這就迫切需要我們?cè)谒枷胝J(rèn)識(shí)和行動(dòng)上高度重視，在今后的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作中進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)。本文結(jié)合基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的體會(huì)，就此進(jìn)行初步的探討。

一、基層央行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及資金核算過(guò)程中需要注意的幾個(gè)問題

一直以來(lái)，各類風(fēng)險(xiǎn)防控體系經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的進(jìn)化，將包含會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作在內(nèi)的要害崗位風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分為高、中、低三類，以此進(jìn)行監(jiān)控，并取得了良好的效果。在此，筆者將從表現(xiàn)形式這個(gè)角度，把會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作劃分為人員道德思想問題、人員專業(yè)素質(zhì)問題、監(jiān)督檢查與內(nèi)控制度問題三大類。

（一）人員道德思想問題

1.會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員群體在工作生活中，時(shí)常會(huì)受到來(lái)自單位內(nèi)部或外部的一些價(jià)值觀影響，會(huì)有一些人認(rèn)為會(huì)計(jì)工作就是與數(shù)字打交道，沒什么高追求，特別是與其他職業(yè)相比，經(jīng)濟(jì)收入懸殊較大，心態(tài)不平衡，從而在工作中表現(xiàn)出馬馬虎虎，敷衍了事，工作熱情不夠，積極性不高等現(xiàn)象。有的會(huì)計(jì)人員不注意專業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)理論水平、業(yè)務(wù)水平、操作能力較差，不能適應(yīng)不斷變化的新形勢(shì)和新情況?？赡苡械臉O端者，因整天跟“錢”打交道， 加上自身道德素質(zhì)比較低，對(duì)法律意識(shí)比較淡薄，為了謀取一己私利，從而做出了一些觸犯法律的事情。

2.在現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員與單位管理者一般是下級(jí)和上級(jí)的關(guān)系，也就是說(shuō)單位管理者對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作完全擁有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和管理權(quán)。有了這種從屬關(guān)系，如若單位管理者為了獲得某些現(xiàn)實(shí)需求和利益往往會(huì)向會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員提出一些違背制度的要求，這時(shí)財(cái)務(wù)人員將會(huì)處于兩難境地，一面是制度問題，一面是飯碗問題。而一部分人往往會(huì)選擇妥協(xié)，為了保住職位而違背現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法規(guī)及制度，在財(cái)務(wù)工作中弄虛作假，這種現(xiàn)象無(wú)形中削弱了相關(guān)法規(guī)、制度的約束能力。

3.業(yè)績(jī)考核不對(duì)稱，往往會(huì)使會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真工作的積極性和主動(dòng)性受到影響。一線會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作相對(duì)人民銀行其他內(nèi)部科室，發(fā)生差錯(cuò)和問題的概率較大，而對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核大都注重于對(duì)所產(chǎn)生的差錯(cuò)和問題進(jìn)行懲罰，表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)等激勵(lì)機(jī)制不完善，渠道不多，方法不夠靈活。這種重懲罰，輕激勵(lì)的狀況，造成會(huì)計(jì)人員在感到責(zé)任重大的同時(shí)，缺少自豪感和榮譽(yù)感，這種情緒將不斷積累和激化，從而埋下道德思想風(fēng)險(xiǎn)禍根。

（二）人員專業(yè)素質(zhì)問題

1.會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)不夠過(guò)硬。對(duì)相關(guān)新老制度學(xué)習(xí)不夠系統(tǒng)不夠深入，特別是十八大以來(lái)各類相關(guān)法規(guī)、文件出臺(tái)十分密集，一些會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員對(duì)新政策理解不到位，有的甚至沿用老的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)思路。對(duì)開展財(cái)務(wù)工作事項(xiàng)的“禁”與“行”判斷出現(xiàn)失誤；對(duì)單位財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)用的“管”與“理”尺度拿捏不夠準(zhǔn)確。尤其是縣級(jí)支行，隨著報(bào)賬制度的普遍開展，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作往往會(huì)更多地依賴上級(jí)行對(duì)費(fèi)用支出的監(jiān)督。而對(duì)財(cái)務(wù)管理的積極性和主動(dòng)性逐漸減弱，慢慢淡化責(zé)任意識(shí)，同時(shí)削弱內(nèi)部審核，易形成機(jī)械、消極、被動(dòng)的管理方式，對(duì)費(fèi)用支出，只要中心支行確認(rèn)，就不再分析費(fèi)用支出的合規(guī)性和合理性，影響縣支行自身財(cái)務(wù)管理和控制作用的發(fā)揮。

2.一線會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員忙于埋頭處理日常性工作，疏于后續(xù)的學(xué)習(xí)與充電。近幾年來(lái)，基層央行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不斷更新；新的業(yè)務(wù)不斷增加；新的業(yè)務(wù)流程不斷形成。而與此相悖的是各類新知識(shí)缺乏廣泛、正規(guī)、系統(tǒng)的培訓(xùn)，一部分會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員對(duì)新事物一知半解，由于業(yè)務(wù)不熟練引起的效率低下、差錯(cuò)率高等現(xiàn)象十分普遍，嚴(yán)重的，不僅會(huì)導(dǎo)致資金損失風(fēng)險(xiǎn)。甚至?xí)|碰財(cái)經(jīng)法規(guī)的高壓線。

3.錯(cuò)誤的操作習(xí)慣未能及時(shí)糾正。由于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算部門業(yè)務(wù)相對(duì)較為單一，操作程序化、重復(fù)化，長(zhǎng)期從事一個(gè)崗位工作的會(huì)計(jì)人員，容易產(chǎn)生“操作定勢(shì)”，自然或不自然地形成“操作習(xí)慣”以及師傅教徒弟式的“經(jīng)驗(yàn)做法”。對(duì)有些不合規(guī)的“操作習(xí)慣”和“經(jīng)驗(yàn)做法”未能按新的制度要求及時(shí)糾正，一旦帶到重要風(fēng)險(xiǎn)崗位操作業(yè)務(wù)，將會(huì)放大其風(fēng)險(xiǎn)，加大風(fēng)險(xiǎn)危害性。

（三）監(jiān)督檢查與內(nèi)控制度問題

1.會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)是基層央行的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作，也是容易出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)工作，因此，各種監(jiān)督檢查以及內(nèi)控制度的執(zhí)行都重點(diǎn)圍繞其進(jìn)行。然而，由于信息不對(duì)稱、監(jiān)督觀念落后、過(guò)分依賴業(yè)務(wù)部門自查等原因，有的監(jiān)管部門就會(huì)存在履職不到位、檢查避重就輕、法律法規(guī)理解片面等情況。按現(xiàn)行制度，業(yè)務(wù)部門被授權(quán)負(fù)責(zé)涉及會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的操作、管理等工作，具體掌握著各項(xiàng)業(yè)務(wù)的詳細(xì)信息，這些信息是相對(duì)封閉的，其他部門一般不能直接獲取。一些管理部門以及監(jiān)督部門由于時(shí)間、精力、人手等方面的局限無(wú)法實(shí)際去研究、體驗(yàn)一線業(yè)務(wù)的具體操作與現(xiàn)實(shí)情況。造成對(duì)監(jiān)督信息不了解、不熟悉，對(duì)要害風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查不夠到位，只局限于對(duì)簡(jiǎn)單、表面的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，使監(jiān)督與內(nèi)控制度得不到深入體現(xiàn)，時(shí)間精力花費(fèi)在繁重的表面事務(wù)上，而防范風(fēng)險(xiǎn)、化解違法違規(guī)隱患的作用打了折扣。

2.會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度存在不足之處?，F(xiàn)有的會(huì)計(jì)基本制度、業(yè)務(wù)管理辦法、核算操作規(guī)程等較零亂，出處較多且不完整，缺少一套系統(tǒng)的、完整的、并且充分考慮基層實(shí)際情況的會(huì)計(jì)制度，這樣的環(huán)境下，會(huì)給會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行帶來(lái)難度；一些會(huì)計(jì)制度條款缺乏適應(yīng)性，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)、崗位責(zé)任制度，是在配齊會(huì)計(jì)人員的前提下制定的，而在會(huì)計(jì)人員偏少的情況下難以適用，操作性和指導(dǎo)性較差；部分會(huì)計(jì)制度缺乏及時(shí)性，下發(fā)時(shí)間與實(shí)際工作的變化與開展不能同步進(jìn)行，形成業(yè)務(wù)制度跟不上變化速度的情況。

3.按照現(xiàn)行的財(cái)務(wù)事后監(jiān)督制度，縣區(qū)支行的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)資料每月才向上級(jí)中心支行報(bào)送一次，若遇節(jié)假日，時(shí)間可能會(huì)更長(zhǎng)，一些可能存在的風(fēng)險(xiǎn)是否能在第一時(shí)間及時(shí)發(fā)現(xiàn)，成了一個(gè)必須要慎重考慮的問題。同時(shí)，監(jiān)督上還存在缺乏行之有效方法，缺乏實(shí)質(zhì)性監(jiān)督內(nèi)容，對(duì)諸如資金來(lái)源、資金劃轉(zhuǎn)、資金使用等情況，不能簡(jiǎn)單地交給財(cái)務(wù)部門自查，應(yīng)樹立切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督觀念，使隱患得到有效控制。

二、對(duì)所存在問題的一些思考與建議

（一）注重職業(yè)道德修養(yǎng)工作

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員是從事會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，提供經(jīng)濟(jì)信息的特殊工作，涉及面廣，影響深遠(yuǎn)。因而從事會(huì)計(jì)職業(yè)人員的道德思想優(yōu)劣，勢(shì)必直接影響會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，影響信息使用者的決策，從而影響整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)、政治和道德。因此，重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員道德思想建設(shè)，提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的使用者作出正確決策提供可靠依據(jù)，具有十分重要而現(xiàn)實(shí)的意義。我們必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，為防范風(fēng)險(xiǎn)提供思想道德保障，從各個(gè)層面提高對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的理解度與認(rèn)知度，調(diào)整一系列不對(duì)稱的業(yè)績(jī)考核制度；加強(qiáng)思想政治教育，及時(shí)了解員工思想動(dòng)態(tài)，引導(dǎo)其形成健康向上的生活風(fēng)尚、正確的人生觀和價(jià)值觀；加強(qiáng)法紀(jì)教育，以案說(shuō)法，警鐘長(zhǎng)鳴，切實(shí)提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的法紀(jì)意識(shí)；要完善激勵(lì)機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心會(huì)計(jì)人員生活，體察會(huì)計(jì)人員疾苦，體現(xiàn)人文關(guān)懷，要對(duì)長(zhǎng)期工作在會(huì)計(jì)核算第一線，成績(jī)突出的會(huì)計(jì)人員，在評(píng)先評(píng)優(yōu)和干部任用方面給予優(yōu)先；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)教育，緊緊結(jié)合《會(huì)計(jì)崗位風(fēng)險(xiǎn)防范指南》，讓每個(gè)會(huì)計(jì)人員熟悉崗位風(fēng)險(xiǎn)所在、責(zé)任所在，知曉規(guī)章制度和操作規(guī)程，明確違規(guī)操作付出的代價(jià)；把好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)要害崗位用人關(guān)，既要注重要害崗位人員的學(xué)歷水平和個(gè)人能力，更要注重其道德品質(zhì)表現(xiàn)。

（二）堅(jiān)持原則，循章辦事，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作是基層人民銀行內(nèi)部管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的開展需要正確處理原則性和靈活性的關(guān)系。學(xué)好、學(xué)透徹相關(guān)法規(guī)，并且要準(zhǔn)確地將其運(yùn)用至財(cái)務(wù)事項(xiàng)中去，這樣就可以正確地處理“禁”與“行”的關(guān)系。所謂“禁”就是否定與禁止，我們要抓好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，堅(jiān)決擯棄“以習(xí)慣代替制度、以感情代替原則”的陋習(xí)，形成“按章辦事、令行禁止”的良好習(xí)慣，牢固樹立法制意識(shí)，把依法理財(cái)、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律作為自覺行為，對(duì)片面追求局部利益和小集體利益，甚至頂風(fēng)而上的行為要堅(jiān)決制止，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和預(yù)算管理制度，做到有所不為。所謂“行”，就是同意和執(zhí)行。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門要在遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的前提下真正擔(dān)負(fù)起會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和服務(wù)的職責(zé)，要懂得謀劃，不好高騖遠(yuǎn)、不急功近利，在財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上做好“管”與“理”的拿捏，結(jié)合現(xiàn)有財(cái)力為人民銀行各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展出謀劃策，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。要不斷提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，積極轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)資金，在依法合規(guī)的前提下，管好錢、用好錢、辦好事，逐步改善干部職工的工作環(huán)境和生活福利，做到有所為。另一方面，要提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，需正確處理埋頭苦干和學(xué)習(xí)借鑒的關(guān)系，做到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作“干”與“學(xué)”的有機(jī)結(jié)合。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作一般都是煩瑣、重復(fù)、枯燥的工作，工作量大而且又體現(xiàn)不出太多的成績(jī)，某些時(shí)候還得不到其他部門的理解和支持，所以需要一批腳踏實(shí)地，吃苦耐勞，熱衷會(huì)計(jì)事業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)干部。但同時(shí)要對(duì)其進(jìn)行關(guān)心愛護(hù)，改進(jìn)激勵(lì)措施，提供系統(tǒng)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員要善于吸收新的知識(shí)，學(xué)習(xí)別人的經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)改進(jìn)工作方式方法，在干中學(xué)，在學(xué)中干，不能墨守成規(guī)。

（三）注重監(jiān)管實(shí)效，常抓制度建設(shè)

為了能更深層、更切實(shí)的防控會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要加快監(jiān)督部門觀念的轉(zhuǎn)變，充分學(xué)習(xí)行之有效的監(jiān)督技能，進(jìn)一步樹立監(jiān)督人員防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任感，著重強(qiáng)調(diào)制約機(jī)制，做到相互監(jiān)督、換位思考、交叉檢查，有效防止各種事故、事件的發(fā)生。與此同時(shí)，要落實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)措施，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，把工作目標(biāo)完成情況、制度執(zhí)行情況與部門、個(gè)人的考評(píng)工作掛鉤，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，確保各項(xiàng)崗位責(zé)任制度落到實(shí)處。進(jìn)一步完善各項(xiàng)內(nèi)控制度。要把內(nèi)控制度建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作來(lái)抓，做到常抓不懈，永不放松，目前要按照《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》要求，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，進(jìn)一步細(xì)化每個(gè)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關(guān)系，從控制對(duì)象、控制措施、職責(zé)目標(biāo)、考核獎(jiǎng)懲等方面對(duì)制度進(jìn)行修訂和完善，不斷增強(qiáng)制度的有效性、全面性和可操作性，杜絕制度盲區(qū)。

十八大以來(lái)，隨著中央“八項(xiàng)規(guī)定”、“約法三章”、“四風(fēng)問題”等規(guī)定與活動(dòng)的深入開展，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作被推到了一個(gè)新的高度，新的高度就要有新的認(rèn)識(shí)，新的認(rèn)識(shí)就會(huì)形成新的開始，作為基層央行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作者在新形式下必須做到與時(shí)俱進(jìn)，新時(shí)代開創(chuàng)新篇章，共同為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的創(chuàng)建添磚加瓦。