孫卓 曲家奇

作者簡介：孫卓，男，籍貫：黑龍江省雙鴨山市，大連財經(jīng)學院學生。

曲家奇，大連財經(jīng)學院老師。

摘要：資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展狀況和評估質量如何，對產(chǎn)權轉讓、企業(yè)重組、資源優(yōu)化配置、保障各產(chǎn)權主體合法權益具有重要作用。本文在分析當前我國實際情況的基礎上，研究了我國資產(chǎn)評估質量中存在的主要問題，分析了影響資產(chǎn)評估質量提高的因素，同時指出了提高資產(chǎn)評估質量的主要措施。

關鍵詞：資產(chǎn)評估;存在的問題;優(yōu)化策略所謂資產(chǎn)評估也就是對資產(chǎn)價值形態(tài)進行評估，是指專門的機構或專門評估人員，在堅持法定或公允標準和程序的情況下，通過科學的方法，以貨幣作為計算權益的統(tǒng)一尺度，對在一定時點上的資產(chǎn)進行評定估算的行為。隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，資產(chǎn)轉讓和重組越來越頻繁，因此資產(chǎn)評估應運而生，對資產(chǎn)評估的質量要求也越來越高。

一、現(xiàn)階段我國資產(chǎn)評估質量中存在的主要問題

當前，我國資產(chǎn)評估工作主要存在下面這些問題。

1、評估工作底稿完備性方面

資產(chǎn)評估工作底稿的完整性主要包括規(guī)范的形式和完整的內容兩個方面。第一，底稿編制缺乏規(guī)范和統(tǒng)一性。編制規(guī)范的評估工作底稿在資產(chǎn)評估機構和人員開展資產(chǎn)評估工作中具有非常重要的作用，可以自評估工作底稿編制水平看出評估機構的內部管理水平，同時在保證資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質量方面具有重要影響，當前評估部門存在的主要問題就是底稿編制不規(guī)范和不統(tǒng)一。如底稿格式不一致，底稿標識不同，不對底稿進行裝訂或裝訂不合理，底稿中需要責任人簽字的地方?jīng)]有責任人簽字。第二，底稿內容不夠完整。當前出現(xiàn)較多的問題是沒有完整的管理類底稿和操作類底稿，尤其是不具備與評估過程有關的底稿。根據(jù)底稿不但可以判斷出資產(chǎn)權屬，而且對判斷重置成本和成新率等指標也具有重大影響，沒有底稿就不會具有正確的評估結論，如果出現(xiàn)法律訴訟問題，這些底稿則不會保護資產(chǎn)評估人員的有關責任問題。

2、評估報告內容和格式有待完整、規(guī)范

第一，評估目的和價值標準的描述有待清晰。明確評估目的同時可以準確描述評估資產(chǎn)的價值類型有利于順利開展資產(chǎn)評估工作。當前很多評估機構在評估報告中不能詳細描述價值類型，或者價值類型與評估目的不一致，不但不利于評估人員正確評估資產(chǎn)的價值，而且對評估報告的使用人員也會造成不利影響。

第二，評估報告的摘要編寫需要加強規(guī)范性。評估報告摘要主要涉及到評估報告書中重要的結論性內容，它的規(guī)范對評估報告的使用具有重要影響。當前存在的問題是有的評估機構和人員對評估報告摘要的編寫不重視，還有一些評估機構對很多項目都沒有編制評估報告摘要，有的雖然編制了也存在格式和內容上的一些問題，降低了評估報告的使用質量。

第三，需要增加必要的評估說明。評估說明就是詳細說明評估報告中評估結論是怎樣形成的，應用了什么樣的評估方法、為什么要選取這些參數(shù)指標等問題，同時有利于資產(chǎn)評估管理部門審核評估報告。當前在編寫評估說明時主要有下面這些問題：有的評估機構認為，委托主要得到的是具有法律效力的評估報告，如果有關部門根本不需要評估說明則可以不寫;二有的已經(jīng)編制完成的評估說明內容不完整;三在評估技術說明中在選到參數(shù)沒有說明依據(jù)、不能全面反映測算經(jīng)過，不能應用當前技術解釋得到的評估結論。

第四，重要事項披露不完整。披露重要事項就是對使用評估報告的人員說明關系到評估對評估結論存在重要影響的情況，披露重要事項表現(xiàn)了評估師的執(zhí)業(yè)態(tài)度和是否對報告使用者負責，同時也可以達到規(guī)避評估風險的目的。當前有的評估機構還不能全面披露影響評估結果的重要事項，如還不能準確描述重要資產(chǎn)產(chǎn)權中存在的主要缺陷以及這些方面對評估結論有何影響，不能準確披露對評估假設的合理性以及如何影響評估結論，這些重要事項都會嚴重影響到報告使用人員使用評估結論的效果。

3、現(xiàn)場核查程序亟需規(guī)范

進行資產(chǎn)評估時，現(xiàn)場核查具有重要作用，這是由于只有經(jīng)過現(xiàn)場核查，不能得到被評估資產(chǎn)的存在狀況和價值情況，評估人員一定要履行現(xiàn)場核查工作。當前現(xiàn)場核查中主要存在這些問題：沒有完善的現(xiàn)場工作軌跡記錄;沒有及時分析評估結論;不具備三級復核制度。

二、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質量問題的原因分析

1、政府監(jiān)管缺乏力度，且資產(chǎn)評估機構和人員相對貧乏

當前，我國在管理資產(chǎn)評估過程中主要應用政府管理下的行業(yè)自律管理體制，政府不能有效管理資產(chǎn)評估行業(yè)，主要有下面這些表現(xiàn)：一是在限制資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為方面還不具備專業(yè)法律;二是欠缺懲罰力度，因此有的評估機構違規(guī)操作。由于我國資產(chǎn)評估管理體制在過去長期時間內影響，人們一直稱資產(chǎn)評估是沒有執(zhí)業(yè)風險的中介行業(yè)，資產(chǎn)評估行業(yè)中還沒有創(chuàng)造出一種具有法律效力的執(zhí)業(yè)環(huán)境。由于違規(guī)成本較低，所以有的評估行業(yè)不斷出現(xiàn)違規(guī)執(zhí)業(yè)行為，降低了資產(chǎn)評估行業(yè)整體質量。三是政府有關管理部門不能及時檢查資產(chǎn)評估行業(yè)的執(zhí)業(yè)質量，所以大量評估機構的工作重點是不斷增加資產(chǎn)評估業(yè)務數(shù)量，而忽略了提高評估質量。

2、評估人員的執(zhí)業(yè)水平低，風險意識不強

資產(chǎn)評估機構及資產(chǎn)評估人員是資產(chǎn)評估活動的主體，要想準確判斷被評估資產(chǎn)的價值要靠資產(chǎn)評估來認定，作出判斷既需要評估人員擁有比較扎實的專業(yè)知識還需要具備較完善的知識結構，具有比較高的業(yè)務素質和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的評估人員才能勝任，還要保持謹慎的工作作風及嚴謹?shù)膱?zhí)業(yè)態(tài)度，也就是說必須是具有較高綜合素質的人員才能從事資產(chǎn)評估這項工作。但是我國的資產(chǎn)評估行業(yè)才剛剛興起，一個比較現(xiàn)實的問題是素質較高的專業(yè)人員比較匱乏，也是影響我國資產(chǎn)評估行業(yè)質量的關鍵問題。

3、行業(yè)競爭激烈，評估執(zhí)業(yè)質量下滑

根據(jù)評估職業(yè)規(guī)范的要求，想發(fā)表對其評估資產(chǎn)價值的專業(yè)意見，需要在通過一段時間的資產(chǎn)評估，完成一定的評估程序后?，F(xiàn)在由于評估行業(yè)競爭比較激烈，評估機構靠提高質量來吸引顧客的外在壓力及內在動力普遍缺乏，往往靠降低收費標準的手段來競爭。收費標準的降低就導致了投入成本的減少，評估程序自然就跟著減少。這樣的評估環(huán)境直接導致評估質量的下降。

三、提高我國資產(chǎn)評估質量的對策

1、加強政府評估行業(yè)監(jiān)管力度

第一，評估行業(yè)制度和法規(guī)建設需要逐步加強，使資產(chǎn)監(jiān)管體系評估體系漸漸完善，對于不同資產(chǎn)評估領域的管理各政府及有關部門要做好協(xié)調，以免出現(xiàn)規(guī)則不同，市場分割的現(xiàn)象，創(chuàng)造客觀條件使資產(chǎn)評估行業(yè)能夠進行有序競爭;第二，對監(jiān)管和處罰的力度要加大，使資產(chǎn)評估行業(yè)環(huán)境凈化，嚴厲懲罰那些違反職業(yè)道德約束不顧及資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，違規(guī)進行執(zhí)業(yè)評估的人員和機構。

2、完善資產(chǎn)評估質量評價體系

評價和衡量資產(chǎn)評估質量的系列指標的體系總稱為資產(chǎn)評估質量評價體系。為了使利益方對資產(chǎn)評估質量信息的不對稱性降低，讓資產(chǎn)評估的價值達到市場化、合理、價值的公允，我們國家急需要建立完整的資產(chǎn)評估質量評價體系。為了更好的預防、控制事前、事中、事后的全部評估過程，首先建立有利于提高評估效益的指標并且易于操作，加強評估項目的組織、計劃、控制、協(xié)調的有效性及規(guī)范性，而且要根據(jù)實際的狀況來進行變化，其中包括人員分工、評估方法、風險評估等方案的確定，才能作出更加公正客觀的評估結果;其次就是盡快制定出資產(chǎn)評估準則并加強監(jiān)督，讓執(zhí)業(yè)人員及機構行為更統(tǒng)一規(guī)范，使資產(chǎn)評估結果更加透明和真實，提高資產(chǎn)評估的質量。

3、積極推進資產(chǎn)評估誠信和職業(yè)道德建設

為了提高資產(chǎn)評估的質量和評估人員的素質，我們應該首先提高評估服務水平，逐漸加強資產(chǎn)評估職業(yè)道德建設。一方面增加對資產(chǎn)評估人員的職業(yè)道德準則的宣傳，遵守職業(yè)道德的重要性必須讓執(zhí)業(yè)人員牢記;另一面對違反職業(yè)道德的人員要增加處罰的力度，

而且要建立起事后的處罰機制，使執(zhí)業(yè)人員違反執(zhí)業(yè)規(guī)定的道德成本增加，還要增設道德收益的道德評價制度，加強資產(chǎn)評估行業(yè)道德的建設要從兩個方面進行：獎勵、嚴懲。

4、加大繼續(xù)教育和培訓工作的力度

我國的資產(chǎn)評估行業(yè)不斷完善和發(fā)展自己的理論、方法，發(fā)展速度很快，所以，就應該加強對于資產(chǎn)評估人員的培訓和后續(xù)的教育工作，使資產(chǎn)評估人員的綜合素質及評估水平得到不斷提高。各個資產(chǎn)評估機構依據(jù)現(xiàn)狀，舉辦各類的培訓和交流活動為資產(chǎn)評估人員創(chuàng)造學習機會;建立起良好的學習環(huán)境讓注冊資產(chǎn)評估師進行深造，為加強評估機構和評估人員間的互相學習機會，應該舉辦一些交流或是學術會議，創(chuàng)造出較好的學習氛圍和學習環(huán)境，使資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展和專業(yè)的人員素質得到提高。

5、積極推進資產(chǎn)評估的法制建設

我國首先應該解決資產(chǎn)評估質量上存在的問題，加快對資產(chǎn)評估進行立法，對《國有資產(chǎn)評估管理辦法》進行完善、修改，使它能和評估時間相互吻合，盡快出臺《資產(chǎn)評估管理法》，對資產(chǎn)評估方法、評估報告、質量控制實行統(tǒng)一的立法管理，在行業(yè)中建立起統(tǒng)一的法律法規(guī)體系，這樣在評估過程中就能依據(jù)法律來提高評估質量，建立良好的法律環(huán)境使資產(chǎn)評估行業(yè)更加健康的發(fā)展。

四、結語

總之，在我國經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，資產(chǎn)評估行業(yè)一直在學習國際的經(jīng)驗、確保他的行業(yè)獨立性、降低行政干預、提高自身的素質、從業(yè)人員不斷加強學習、不斷提升業(yè)務水平、極力完善理論研究、增加在行業(yè)中的競爭力，在社會主義市場經(jīng)濟當中發(fā)揮其重要性。要相信經(jīng)過評估行業(yè)人員的不斷努力，資產(chǎn)評估行業(yè)明天會更加輝煌。（作者單位：大連財經(jīng)學院）

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