作者簡(jiǎn)介：宋娟（1986.3-），女，山西朔州市懷仁縣人，現(xiàn)就職于中國(guó)人民銀行蘭州中心支行。

摘要：當(dāng)前，在人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，作為履行審計(jì)監(jiān)督的職能部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)人民銀行財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督。文章就新形勢(shì)下人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如何有效地發(fā)揮對(duì)“八項(xiàng)規(guī)定”貫徹落實(shí)情況的審計(jì)監(jiān)督作用提出了相關(guān)具體工作舉措。

關(guān)鍵詞：“八項(xiàng)規(guī)定”;審計(jì)監(jiān)督;內(nèi)審轉(zhuǎn)型中共中央、國(guó)務(wù)院在2013年11月26日印發(fā)的《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》中，明確了審計(jì)部門(mén)承擔(dān)的監(jiān)督職責(zé)。2014年1月1日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》正式實(shí)施。作為履行審計(jì)監(jiān)督的職能部門(mén)，在當(dāng)前人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)“八項(xiàng)規(guī)定”貫徹落實(shí)情況的監(jiān)督檢查力度，在加強(qiáng)央行的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理方面發(fā)揮其獨(dú)有的重要作用。

一、開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律

《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》第十章規(guī)定：“審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)黨政機(jī)關(guān)公務(wù)支出和公款消費(fèi)的審計(jì)力度，依法處理、督促整改違規(guī)問(wèn)題，并將涉嫌違紀(jì)違法問(wèn)題移送有關(guān)部門(mén)查處”。從中可以看出，內(nèi)審部門(mén)的職責(zé)主要是對(duì)公務(wù)支出和公款消費(fèi)情況開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，需要重點(diǎn)關(guān)注公務(wù)出國(guó)、公務(wù)接待、公務(wù)用車(chē)購(gòu)置及運(yùn)行、經(jīng)費(fèi)管理等方面的問(wèn)題，規(guī)范財(cái)務(wù)收支管理，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行。

二、完善控制缺陷，優(yōu)化組織治理

《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》將組織內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況的審計(jì)監(jiān)督作為內(nèi)審部門(mén)的主要職責(zé)。當(dāng)前，將內(nèi)審轉(zhuǎn)型“控制驅(qū)動(dòng)”、“服務(wù)治理”、“增加價(jià)值”的理念落實(shí)到“八項(xiàng)規(guī)定”的具體執(zhí)行上，就是要以幫助被審計(jì)對(duì)象完善內(nèi)部控制、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，從制度、機(jī)制的角度查找審計(jì)對(duì)象在公務(wù)支出、經(jīng)費(fèi)管理方面存在的控制缺陷，關(guān)注其是否制定公務(wù)活動(dòng)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、是否實(shí)行公務(wù)卡制度、是否建立厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)的監(jiān)督檢查機(jī)制和信息公開(kāi)制度并認(rèn)真實(shí)施等，提出具有建設(shè)性、可操作性的改進(jìn)意見(jiàn)，督促其嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、切實(shí)整改問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)、消除隱患、堵塞漏洞、優(yōu)化管理。

三、約束經(jīng)濟(jì)權(quán)力，深化干部監(jiān)督

在“八項(xiàng)規(guī)定”貫徹落實(shí)中，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮在監(jiān)督的主動(dòng)性、專業(yè)性方面的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)加大審計(jì)力度、提升審計(jì)質(zhì)量，主動(dòng)作為，積極履職，成為厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和反腐工作的“尖兵”和“利刃”。除了強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支管理、固定資產(chǎn)管理、集中采購(gòu)管理等專項(xiàng)審計(jì)外，內(nèi)審部門(mén)在開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)和離任審計(jì)時(shí)，除了要加強(qiáng)對(duì)貫徹中央八項(xiàng)規(guī)定精神和厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)各項(xiàng)要求落實(shí)情況的審計(jì)，還應(yīng)將公務(wù)支出和經(jīng)費(fèi)管理情況作為重要審計(jì)內(nèi)容。關(guān)注審計(jì)對(duì)象是否建立健全資金、資產(chǎn)等方面的內(nèi)控制度，相關(guān)決策、審批程序是否符合民主管理和權(quán)力制衡的要求，評(píng)價(jià)資金、資產(chǎn)運(yùn)用的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、帶頭執(zhí)行制度的自覺(jué)意識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)力的控制。

具體到內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，要做到：

一是要加強(qiáng)組織管理。對(duì)“八項(xiàng)規(guī)定”的落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)具有一定的敏感性，因此，審計(jì)人員應(yīng)保持高度的職業(yè)審慎，合理使用職業(yè)判斷，依據(jù)充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)作出客觀公正的審計(jì)結(jié)論。同時(shí)，審計(jì)人員要廉潔自律，秉公履職，恪守行為規(guī)范，嚴(yán)守保密紀(jì)律，全面防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是加強(qiáng)計(jì)劃引領(lǐng)。對(duì)照內(nèi)審監(jiān)督范圍，把涉及公務(wù)支出和公款消費(fèi)管理的業(yè)務(wù)領(lǐng)域作為審計(jì)工作的重點(diǎn)納入年度項(xiàng)目計(jì)劃，如預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、車(chē)輛管理、固定資產(chǎn)管理等專項(xiàng)審計(jì);同時(shí)，將“八項(xiàng)規(guī)定”的貫徹執(zhí)行情況融入履職、離任、內(nèi)部控制等各類常規(guī)性審計(jì)的內(nèi)容，使審計(jì)監(jiān)督的力度得到不斷加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化、長(zhǎng)效化。

三要注重方法創(chuàng)新。審計(jì)過(guò)程中要積極運(yùn)用信息技術(shù)審計(jì)方法，通過(guò)提取預(yù)算指標(biāo)、財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)、車(chē)輛運(yùn)維等數(shù)據(jù)，篩選大額資金進(jìn)出、節(jié)假日和年終等敏感時(shí)點(diǎn)的資金列支、公車(chē)使用等情況，通過(guò)數(shù)據(jù)分析比對(duì)，挖掘?qū)徲?jì)線索。同時(shí)，還要進(jìn)一步嘗試開(kāi)展延伸調(diào)查，追蹤至供貨商、服務(wù)提供單位或行政管理部門(mén)，查證是否存在虛列支出套取資金、奢侈浪費(fèi)和違規(guī)使用公車(chē)等現(xiàn)象。

四要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為核心。以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為核心內(nèi)容，主要體現(xiàn)在預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、基本建設(shè)、采購(gòu)管理和附屬單位經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督這六個(gè)重點(diǎn)方面，在2013年修訂的《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》第七條至第十二條有詳細(xì)的闡述。其中：預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債這三方面與會(huì)計(jì)報(bào)表息息相關(guān)，而且統(tǒng)領(lǐng)了人民銀行分支行主要的經(jīng)濟(jì)類業(yè)務(wù)，歷來(lái)是各方面審計(jì)的重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)就是要在外部審計(jì)之前把這些傳統(tǒng)內(nèi)容查深查透、不留死角;對(duì)基本建設(shè)、采購(gòu)管理和附屬單位經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督這三個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，必須常抓不懈。

五要堅(jiān)持自上而下的內(nèi)控審計(jì)視角。內(nèi)審部門(mén)在確定內(nèi)部控制審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)自覺(jué)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，關(guān)注人民銀行的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支、采購(gòu)、資產(chǎn)管理、基本建設(shè)和合同管理等六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域的內(nèi)部控制建設(shè)情況。無(wú)論是全面內(nèi)部控制審計(jì)還是專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)，要深化內(nèi)部控制審計(jì)，應(yīng)采用先宏觀后微觀、先整體后局部的自上而下的審計(jì)方法。堅(jiān)持自上而下的審計(jì)視角，使內(nèi)部控制審計(jì)能夠深度挖掘頂層設(shè)計(jì)層面的問(wèn)題，同時(shí)暴露底層執(zhí)行層面問(wèn)題，雙管齊下，充分發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)的增值作用。

六要做好預(yù)算管理情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。預(yù)算管理專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查作為財(cái)務(wù)審計(jì)的的一項(xiàng)重要內(nèi)容。就是對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行以及其他資金來(lái)源和運(yùn)用總體情況進(jìn)行審查核實(shí)，對(duì)費(fèi)用的真實(shí)完整性、資金使用的合規(guī)合理性及管理有效性進(jìn)行審計(jì)調(diào)查和評(píng)價(jià);對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支付，職工醫(yī)療管理模式、醫(yī)療費(fèi)支出，住房公積金的管理情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查和評(píng)價(jià)。另外，根據(jù)中央?yún)栃泄?jié)約、反對(duì)浪費(fèi)的各項(xiàng)規(guī)定，還要特別關(guān)注“三公經(jīng)費(fèi)”以及差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用支出的合規(guī)性和合理性。通過(guò)全面摸底，客觀、全面、準(zhǔn)確地反映人民銀行預(yù)算管理狀況，針對(duì)人民銀行預(yù)算管理中存在的普遍性、傾向性問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，分析產(chǎn)生的原因、提出體制、機(jī)制和制度層面的工作建議和措施。

七要強(qiáng)化內(nèi)審部門(mén)同各業(yè)務(wù)職能部門(mén)間的協(xié)作配合。一是要暢通信息獲取渠道。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)與紀(jì)檢監(jiān)察、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、人事、后勤等部門(mén)積極溝通，廣泛收集群眾舉報(bào)、信訪和各類專項(xiàng)檢查信息，全面掌握轄內(nèi)各單位在預(yù)算指標(biāo)、專項(xiàng)資金、公務(wù)出國(guó)、車(chē)輛購(gòu)置等方面的數(shù)據(jù)資料，使審計(jì)監(jiān)督有的放矢，重點(diǎn)突出。二是要積極運(yùn)用交流磋商機(jī)制。根據(jù)已經(jīng)建立的《交流磋商工作暫行辦法》，內(nèi)審部門(mén)及時(shí)向被審計(jì)對(duì)象反饋審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)有關(guān)部門(mén)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的職能管理力度，同時(shí)提供相關(guān)完善促進(jìn)建議。三是要充分運(yùn)用審計(jì)成果。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大損失浪費(fèi)、貪污腐敗等案件疑點(diǎn)或工作作風(fēng)方面的問(wèn)題，應(yīng)按照《條例》規(guī)定，及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，使其能夠及時(shí)抓住線索，嚴(yán)查違規(guī)違紀(jì)案件。同時(shí)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)將審計(jì)對(duì)象在執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、領(lǐng)導(dǎo)干部履行管理職能方面的情況向會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、人事部門(mén)反饋，作為預(yù)算指標(biāo)管理、財(cái)務(wù)工作考核和對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲的參考依據(jù)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化水平和干部管理的科學(xué)化水平。（作者單位：中國(guó)人民銀行蘭州中心支行）

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