李闖

[摘 要]內(nèi)部會計(jì)控制制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中具有重要的作用。由于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制還不是很健全，出現(xiàn)了很多問題。如何才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的完善，是企業(yè)會計(jì)需要著重考慮的問題。本文對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對策和方法。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)會計(jì)；內(nèi)部控制管理；現(xiàn)狀；對策

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）38-0145-03

財(cái)務(wù)會計(jì)的基本控制管理目的就是為了能夠最后確保企業(yè)資產(chǎn)的整體安全性和真實(shí)性。對于企業(yè)的發(fā)展來說，會計(jì)的內(nèi)部管理和控制工作有重要的作用。對于企業(yè)在管理控制方面不是一日形成的，要隨著國家的經(jīng)濟(jì)變化而不斷地創(chuàng)新。對于財(cái)務(wù)的會計(jì)工作來說，一定要對風(fēng)險(xiǎn)加以處理，對制度加以完善和落實(shí)。本文就將對目前我國會計(jì)在管理控制過程中所出現(xiàn)的問題進(jìn)行了探討，還有一些相關(guān)的解決對策。

1 財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的基本意義

1.1 能夠最大限度地保證國家財(cái)產(chǎn)的安全

對企業(yè)單位的會計(jì)工作進(jìn)行管理和控制，能夠最大限度地保證國家財(cái)產(chǎn)的安全。對于一些企業(yè)單位來說，本身就是財(cái)產(chǎn)的擁有者，所以對于企業(yè)單位來說只能是對其有基本的使用權(quán)。在歷史的長河中，財(cái)務(wù)會計(jì)一直都是國家發(fā)展的重點(diǎn)工作之一，上到國家稅收，下到百姓工資，都需要財(cái)務(wù)會計(jì)工作的努力，才能保證各種資金的發(fā)放和收取。從客觀的角度來說，財(cái)務(wù)會計(jì)的虛擬性質(zhì)并不強(qiáng)烈，涉及的領(lǐng)域極其廣泛，需要不同部門的協(xié)調(diào)配合，才能得到一個(gè)理想的成效。

所以一定要對財(cái)務(wù)會計(jì)的基本管理和控制工作進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和實(shí)施，使得一些物資在保管過程中，在基本的支出和使用途中，都能夠在安全的環(huán)境下進(jìn)行。確保國家的整體財(cái)產(chǎn)安全，防止和避免一些浪費(fèi)貪污的事件發(fā)生。

1.2 是提升會計(jì)基本信息質(zhì)量的重要保障

對財(cái)務(wù)人員在工作過程中，一定要加強(qiáng)彼此的監(jiān)督作用，更好地對會計(jì)的管理和控制工作進(jìn)行加強(qiáng)。同時(shí)會計(jì)在對業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)也是重要的保證，防止一些虛假的信息出現(xiàn)，影響會計(jì)工作的真實(shí)性。提升會計(jì)的基本信息質(zhì)量，既是一種重要保證，同時(shí)也是未來財(cái)會工作的必然要求。首先，提升會計(jì)的基本信息質(zhì)量，有助于提高工作效率。在目前的發(fā)展中，無論是私企還是事業(yè)單位，會計(jì)得到的基本信息質(zhì)量含有一定的虛假信息，核對工作占用了很多的時(shí)間，導(dǎo)致資金的利用效率下降，對社會和個(gè)人造成了負(fù)面影響。其次，提升會計(jì)的基本信息質(zhì)量，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)會工作水平的提升。一方面要保證獲得的信息精良不冗雜，另一方面還要切實(shí)完成應(yīng)有的工作量。本文認(rèn)為，必須把一些不良的行為和虛報(bào)業(yè)務(wù)的發(fā)生概率降到最低，對財(cái)務(wù)部門的整體工作質(zhì)量和效率加以提高。

1.3 在客觀上對審計(jì)工作的開展有很大的促進(jìn)作用

對于會計(jì)的工作來說，在數(shù)據(jù)上有嚴(yán)格的要求，所以在對審計(jì)進(jìn)行工作的過程中，一定要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)可信度。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理與一般的財(cái)會工作存在差異，此項(xiàng)管理主要是在內(nèi)部進(jìn)行努力，在真正意義上實(shí)現(xiàn)有效管理。綜合當(dāng)下的各項(xiàng)工作以及發(fā)展趨勢，通過實(shí)行財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理，能在客觀上促進(jìn)審計(jì)工作的開展。審計(jì)與財(cái)會工作同屬一脈，雖然是在工作方向和工作目標(biāo)上不同，但應(yīng)用的一些手段和方式仍然具有相似之處，應(yīng)用財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理，為審計(jì)工作創(chuàng)造了一個(gè)理想的外部環(huán)境，鞏固了已有的成果，促進(jìn)了各項(xiàng)工作水平的進(jìn)步。還有，任何一名工作人員必須保證不能有一些偽真的數(shù)據(jù)出現(xiàn)，要對一些不法的工作人員進(jìn)行揭露，嚴(yán)謹(jǐn)包庇行為的出現(xiàn)。對各部門的主要工作職責(zé)進(jìn)行明確，從整體上確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

2 財(cái)務(wù)會計(jì)在管理控制過程中存在的問題

對我國企業(yè)發(fā)展來說，建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度有著積極重要的作用。但是，在實(shí)際實(shí)施過程中，我國的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制卻存在相當(dāng)多的問題，這些問題主要集中在以下幾個(gè)方面。

2.1 沒有建立標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的資產(chǎn)控制

伴隨我國經(jīng)濟(jì)的改革和發(fā)展，對于企業(yè)單位在資金方面的投入力度也在不斷的加強(qiáng)。雖然由于國家的支持有了更多的資金，但同時(shí)也有很多的問題出現(xiàn)。在資金充足的前提下，有很多單位就進(jìn)行盲目的投資，并且大范圍的對資金進(jìn)行揮霍，從來不會考慮后果，這樣就造成了資金的浪費(fèi)。對于一些單位也存在資源的浪費(fèi)，比如說給單位添加了很多的設(shè)備實(shí)施，但是后來卻不能進(jìn)行利用，造成了資源設(shè)備的儲存和浪費(fèi)。還有一些領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)進(jìn)行變賣，使得賬目不清楚，盤點(diǎn)不明確，最后有流失資產(chǎn)的現(xiàn)象出現(xiàn)。由于沒有對職責(zé)進(jìn)行明確，最后找不到相關(guān)的負(fù)責(zé)人。

2.2 沒有建立比較完善的制度措施

為了能夠確保財(cái)務(wù)會計(jì)在管理控制中有很好的基礎(chǔ)，所以就要建立較為完善規(guī)范的財(cái)務(wù)控制管理制度。在我國目前的一些財(cái)務(wù)會計(jì)工作中，由于相關(guān)制度還不是很完善和健全，所以有很多問題存在。

（1）企業(yè)內(nèi)部和會計(jì)在管理控制方面的一些配套設(shè)施不是很健全，有很嚴(yán)重的問題存在。最重要的就是這些配套實(shí)施沒有進(jìn)行落實(shí)，對于一些政策的制定一定要隨著實(shí)際的情況進(jìn)行不斷的修改和更新。這些問題的存在同時(shí)也給財(cái)務(wù)在會計(jì)的控制管理中帶來了不便。對于企業(yè)而言，制度是無形的，即便是有相關(guān)條文的規(guī)定，也沒有辦法保證完全得到落實(shí)。但是，制度作為一種必要性的管理措施，不僅要具有時(shí)效性，同時(shí)還必須進(jìn)行不斷的優(yōu)化、更新，與企業(yè)、事業(yè)單位的發(fā)展相一致，與工作人員的日常工作相契合，實(shí)現(xiàn)理想進(jìn)步。所以，今后的制度問題必須得到有效解決，而不是采用暫時(shí)性的壓制措施，這樣會導(dǎo)致很多問題變得更加嚴(yán)重。

（2）對于一些相應(yīng)的制度規(guī)范沒有得到完善和落實(shí)。對相關(guān)控制準(zhǔn)則建立不完善，最后造成了財(cái)務(wù)的會計(jì)工作沒有可依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。還有一些企業(yè)單位，雖然把相關(guān)制度規(guī)范進(jìn)行了制定，但是由于本身的認(rèn)識不足，基本的監(jiān)管力度也不夠。最后使得一些管理工作無章可循，無法可依，使得一些規(guī)章制度都無法得到落實(shí)。企業(yè)的內(nèi)部工作環(huán)境和氛圍在客觀上對企業(yè)員工有重要的影響，同時(shí)也在控制和規(guī)范員工的工作行為。所以要對整體的制度進(jìn)行完善和落實(shí)，讓員工愿意在企業(yè)工作，為企業(yè)效力，以此來實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值。

2.3 控制管理方面的內(nèi)部人才缺乏

任何制度都需要人的合理遵守才能發(fā)揮出該制度的優(yōu)越性。對于我國目前的財(cái)務(wù)會計(jì)控制管理工作來說，一定要進(jìn)行不斷的創(chuàng)新。對于一些傳統(tǒng)的管理方式已經(jīng)完全不能夠適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求。在運(yùn)用新的管理手段時(shí)，就要有相應(yīng)專業(yè)的人才做后盾。由于我國企業(yè)單位在財(cái)務(wù)會計(jì)的專業(yè)人才缺乏，所以造成了一些制度方面的不規(guī)范和不健全。在分析上不能夠進(jìn)行深度的理解，最后使得一些控制管理的體系極其混亂。所以在企業(yè)的發(fā)展中，所有員工都要齊心協(xié)力地為企業(yè)工作，使得企業(yè)的內(nèi)部管理和控制能夠最真實(shí)、最有效。只有對員工的整體素質(zhì)進(jìn)行提高，才能夠讓其對企業(yè)文化有正確的認(rèn)識和理解，在情感和思想上都能夠達(dá)到共識。這在客觀上會使企業(yè)避免一些風(fēng)險(xiǎn)的存在，同時(shí)也能夠?qū)ζ髽I(yè)在風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力上增強(qiáng)。對于財(cái)務(wù)的會計(jì)工作來說，一定要對風(fēng)險(xiǎn)加以處理，對制度加以完善和落實(shí)。不斷地在財(cái)務(wù)內(nèi)部對制度建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)和完善，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的整體優(yōu)化。

2.4 沒有建立相對完善的監(jiān)督管理機(jī)制

對于基本的會計(jì)監(jiān)督來說，主要的工作就是對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的制約和管理。這也是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)能夠順利運(yùn)行的重要保障措施。由于目前我國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目上比較多變復(fù)雜，在具體的執(zhí)行過程中，往往都是有專門的主管進(jìn)行完成。還有一些監(jiān)管人員對于權(quán)力沒有進(jìn)行有效的利用，單純的就怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，所以往往最后使得財(cái)務(wù)的監(jiān)管工作不能夠得到充分的體現(xiàn)。還有的一些監(jiān)督的管理人員只是在事后進(jìn)行一些走場的監(jiān)督工作，這樣根本就發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。面對這一狀況就要在財(cái)務(wù)內(nèi)部建立相對完整的措施和比較專業(yè)化的指導(dǎo)方式。財(cái)務(wù)會計(jì)的基本控制管理目的就是為了能夠最后確保企業(yè)資產(chǎn)的整體安全性和真實(shí)性。提高財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督水平，對監(jiān)管者進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)和教育，確保監(jiān)督工作能夠順利地進(jìn)行。保證企業(yè)的資產(chǎn)能夠在安全的環(huán)境下運(yùn)作，客觀上對財(cái)務(wù)的控制管理制度加以完善和發(fā)展。

3 提高財(cái)務(wù)會計(jì)管理的基本措施

財(cái)務(wù)會計(jì)管理的提高措施，要結(jié)合過去的一些工作，主要原因在于，財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的發(fā)展，與時(shí)代特征緊密相連。基本措施與日后管理體系的建立，都不能通過單一措施來完成。各個(gè)部門的協(xié)調(diào)，員工之間的互相幫助，企業(yè)發(fā)展方向的變化，國家政策的支持，都能夠從不同的領(lǐng)域?yàn)樨?cái)務(wù)會計(jì)管理提供保障。

3.1 加強(qiáng)和完善相關(guān)的資產(chǎn)管理

目前，由于我國的資產(chǎn)在管理方面還是比較混亂，所以為了能更好地對此現(xiàn)象進(jìn)行解決，就要建立相對完善的資產(chǎn)管理應(yīng)對措施。對新增資產(chǎn)的質(zhì)量、規(guī)格、性能和基本的數(shù)量問題上進(jìn)行驗(yàn)收和檢查，做好相應(yīng)的資產(chǎn)核算工作。而且還要對使用的年限和整體質(zhì)量問題上進(jìn)行確定，對于每一次的資產(chǎn)運(yùn)作狀況都要進(jìn)行明確的記錄。基本的會計(jì)記錄主要是根據(jù)一些驗(yàn)收的清單來加以確定的，對于一些等級的明細(xì)賬和總賬都要進(jìn)行細(xì)致的記錄。還有一些設(shè)備方面如有報(bào)廢的，要把基本的信息、時(shí)間、理由記錄清楚，并且對其進(jìn)行真實(shí)上報(bào)。

3.2 提高對財(cái)務(wù)控制管理的認(rèn)識，健全相關(guān)制度

如果想對財(cái)務(wù)的控制管理在認(rèn)識上加以提高，那么必須從根本功能上對制度的管理機(jī)制和措施進(jìn)行貫徹和落實(shí)。對單位整體工作人員的知識水平加以提高。對于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)來說，一定要對財(cái)務(wù)的控制有正確的認(rèn)識，明確會計(jì)工作的重要性，明確自己是主要的責(zé)任人之一。對財(cái)務(wù)方面的知識還要進(jìn)行大力的宣傳和推廣，對各種規(guī)章都要堅(jiān)決的執(zhí)行和遵守。對于會計(jì)的工作來說，它和每個(gè)人都是息息相關(guān)的。還要確保會計(jì)法在單位的整體實(shí)施，對管理者來說要加強(qiáng)對會計(jì)法的基本了解和認(rèn)識。對管理層的一些基本決定和做事理念一定要給予正確的認(rèn)識，確保工作的整體運(yùn)行。

3.3 提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)鍵。信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代對從事財(cái)務(wù)工作的人員提出了更高的要求。所以，企業(yè)單位要對會計(jì)管理人員的整體素質(zhì)進(jìn)行提高，加大培訓(xùn)的力度。對財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識和技能加以提高和認(rèn)識，對審計(jì)的工作和基本的會計(jì)監(jiān)督工作都要進(jìn)行加強(qiáng)和提高。財(cái)務(wù)會計(jì)的工作一定要嚴(yán)謹(jǐn)，不能夠碰觸法律的邊緣，所以在進(jìn)行財(cái)務(wù)的基本管理工作過程中，一定要對相關(guān)的法律知識進(jìn)行了解，提高作業(yè)人員的整體專業(yè)能力。還要對財(cái)務(wù)工作人員定期進(jìn)行記錄核查，以此來保證會計(jì)內(nèi)容能夠真實(shí)準(zhǔn)確。

對于財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作來說，要想使得本身職能得到最大的發(fā)揮，那么就要根據(jù)自身的實(shí)際情況需要，不斷對管理制度方面進(jìn)行優(yōu)化和完善。對于企業(yè)在財(cái)務(wù)的基本運(yùn)營過程中，一定要重視企業(yè)內(nèi)部的根本文化建設(shè)，對企業(yè)文化知識要進(jìn)行大力的宣傳，對整體內(nèi)部的管理水平進(jìn)行提高，逐漸在企業(yè)內(nèi)部對向心力和凝聚力進(jìn)行增強(qiáng)和提升。對企業(yè)文化來說，要進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和建設(shè)，在客觀上不斷提高員工對企業(yè)的歸屬感和發(fā)自內(nèi)心的認(rèn)同感。在進(jìn)行企業(yè)的基本財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營過程中，讓每個(gè)員工都能夠以企業(yè)主人的身份參與到企業(yè)管理中，最大限度地發(fā)揮企業(yè)員工的創(chuàng)造性、主觀能動性和自主性。

3.4 強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)控的監(jiān)督管理機(jī)制

企業(yè)在建立完善會計(jì)內(nèi)控制度的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控制度的監(jiān)督制度建立，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部的有效控制。一是企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，督促各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)，做到每項(xiàng)工作都依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，防止舞弊違規(guī)等現(xiàn)象發(fā)生；二是企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際狀況，強(qiáng)化會計(jì)人員崗位責(zé)任制，強(qiáng)化會計(jì)人員責(zé)任意識。制定出包括監(jiān)督責(zé)任與監(jiān)督獎罰等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法，對執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰，對違反會計(jì)內(nèi)部控制的提出批評和處理意見等；三是強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，并使之有效實(shí)施。

此外，在強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)控監(jiān)督的執(zhí)行力度的同時(shí)，企業(yè)會計(jì)內(nèi)控核算的監(jiān)督也是至關(guān)重要的，它能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)行，也是會計(jì)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。因此，在強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的過程中，按時(shí)對會計(jì)賬本進(jìn)行審核與監(jiān)督。

4 結(jié) 論

對于企業(yè)發(fā)展來說，會計(jì)的基本管理和控制工作對其有著重要的作用和影響。財(cái)務(wù)會計(jì)的基本控制管理目的就是為了能夠最后確保企業(yè)資產(chǎn)的整體安全性和真實(shí)性。對于企業(yè)在管理控制方面不是一日形成的，要隨著國家的經(jīng)濟(jì)變化而不斷地創(chuàng)新。對于財(cái)務(wù)的會計(jì)工作來說，一定要對風(fēng)險(xiǎn)加以處理，對制度加以完善和落實(shí)。不斷地在財(cái)務(wù)內(nèi)部對制度建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)和完善，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的整體優(yōu)化。

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