紅梅

[摘 要]在加快城鎮(zhèn)居民住房改革、滿足更多人住房需求的進(jìn)程中，住房公積金制度應(yīng)運(yùn)而生。但是，由于我國住房公積金制度并不完善，管理和監(jiān)管手段單一、會計(jì)控制不嚴(yán)密、信息溝通受阻，有關(guān)住房公積金違規(guī)行為層出不窮，違法案件也被多次曝光，人民的切身利益受損。本文將深度剖析目前我國住房公積金內(nèi)部控制的主要缺陷，并提出相應(yīng)的解決措施。

[關(guān)鍵詞]住房公積金；內(nèi)部控制

[中圖分類號]F293 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）38-0118-02

住房公積金制度雖然建立近二十年，但真正建立機(jī)構(gòu)、步入規(guī)范化管理時(shí)間很短，各種管理制度、監(jiān)管手段還不夠完善，尤其是住房公積金內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)節(jié)還比較薄弱，賬務(wù)處理還不夠規(guī)范，賬目還不夠清晰，會計(jì)信息還存在失真現(xiàn)象，費(fèi)用支出預(yù)算得不到有效控制，挪用公積金賭博、炒股、買基金投資、項(xiàng)目貸款等違法違紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生，給單位和國家造成不可挽回的損失。內(nèi)部會計(jì)控制制度作為公積金管理、資金運(yùn)作的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，處于住房公積金管理的中樞位置，因此其健全與否，關(guān)系到公積金事業(yè)發(fā)展成敗，作用不可低估。本文將結(jié)合在錫盟住房公積金管理中心東烏旗住房公積金管理部的工作實(shí)踐，從加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)、建立風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制、完善的信息系統(tǒng)、嚴(yán)密的會計(jì)審核方面入手來改善內(nèi)部控制，從而保證人民的合法權(quán)益不受損害，保證住房公積金的資金安全，從源頭扼殺違規(guī)違法的不利因素。

1 我國住房公積金內(nèi)部控制的缺陷

住房公積金管理中心的內(nèi)部控制的建設(shè)與相關(guān)人員的違規(guī)以及違法行為有著直接的聯(lián)系，管理中心的內(nèi)部控制體系越不完善，管理水平越低，那么住房公積金將面臨越大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前住房公積金管理中心的管理制度和內(nèi)部控制制度并不完善，存在著一系列的問題，導(dǎo)致了組織內(nèi)部的混亂和管理職責(zé)的混亂以及管理崗位缺乏約束等問題，住房公積金的資金面臨著安全威脅。

1.1 風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全

按照我國《住房公積金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，住房公積金管理中心對住房公積金風(fēng)險(xiǎn)負(fù)全責(zé)。然而，根據(jù)現(xiàn)實(shí)運(yùn)作情況來看，住房公積金管理中心的業(yè)務(wù)主要集中在業(yè)務(wù)審批這一塊，其他諸如公積金歸集、提取和貸款等業(yè)務(wù)辦理都由委托銀行負(fù)責(zé)，如此一來，管理中心管理主體地位并不徹底，職能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重不對稱，這無疑會造成住房公積金管理中心的風(fēng)險(xiǎn)評估和識別的能力降低。當(dāng)委托銀行在住房公積金業(yè)務(wù)管理或辦理過程中出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象甚至違規(guī)違法行為時(shí)，住房公積金管理中心難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止違規(guī)違法行為。

1.2 信息溝通不暢

由于我國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)階梯性，所以各地住房公積金管理中心的軟硬件設(shè)施明顯存在差異，部分經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的地區(qū)有能力和條件配備高端管理信息系統(tǒng)和開發(fā)先進(jìn)的軟件，與此同時(shí)，多數(shù)地區(qū)的管理信息系統(tǒng)比較落后，硬件配置和軟件系統(tǒng)都跟不上使用的需求。其次，各地區(qū)使用的科技核算軟件不一致，有些非常落后的地區(qū)甚至采用手工記賬，或由于當(dāng)?shù)赝ㄐ艞l件不允許，無法與委托信貸機(jī)構(gòu)和銀行聯(lián)網(wǎng)；有些地區(qū)的委托銀行數(shù)量有限，有時(shí)會出現(xiàn)系統(tǒng)不兼容、報(bào)表信息不一致的情況，這會導(dǎo)致住房公積金管理中心獲取的信息有限，無法滿足決策需要。

1.3 公積金會計(jì)控制不嚴(yán)密

部分地區(qū)的住房公積金管理中心自建三級賬，但因工作量大、人力物力等條件的限制，會出現(xiàn)工作權(quán)責(zé)不清的狀況。有的住房公積金管理中心委托銀行建立三級賬，如此不僅增加會計(jì)成本，住房公積金管理中心也難以實(shí)時(shí)了解和掌握住房公積金賬戶，給日常工作帶來不便。有些地區(qū)的管理中心和委托銀行均在建三級賬，這會造成賬戶重復(fù)，浪費(fèi)人力物力，加大成本。另外，由于我國的住房公積金管理中心主要是按照單位匯繳憑證來建賬，但是委托銀行的賬目相對來說都建賬慢，這種時(shí)間差異會導(dǎo)致管理中心和委托銀行出現(xiàn)對賬困難的局面。

1.4 內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督形同虛設(shè)

我國住房公積金管理模式中的內(nèi)部監(jiān)督呈現(xiàn)層次不同的水平，少部分地區(qū)有完善的監(jiān)督體系，有些地區(qū)雖有監(jiān)督體系但還在完善中，有些地區(qū)甚至沒有監(jiān)督體系。對于已有內(nèi)部監(jiān)督的住房公積金管理中心來說，內(nèi)部審計(jì)部門難以獨(dú)立開展工作。另外，我國住房公積金管理中心的審計(jì)人員數(shù)量都較少，且業(yè)務(wù)素質(zhì)與技能水平單一，缺少精通各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能和綜合處理能力較強(qiáng)的審計(jì)人員。多數(shù)管理中心的內(nèi)部審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)或會計(jì)崗轉(zhuǎn)來，工作中習(xí)慣財(cái)務(wù)收支審計(jì)，忽視賬外審計(jì)。這些問題帶來的是內(nèi)部審計(jì)作用小，違規(guī)違法行為不易被發(fā)現(xiàn)且及時(shí)改正，嚴(yán)重束縛了住房公積金內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

2 改善我國住房公積金內(nèi)部控制管理模式的措施

我國住房公積金內(nèi)部控制管理模式存在缺陷，從而導(dǎo)致住房公積金管理營運(yùn)過程中出現(xiàn)違規(guī)違法行為，損害了人民群眾的切身利益，所以必須采取措施來改善目前的狀況。

2.1 建立風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制

為了降低住房公積金的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制就必不可少。首先，培養(yǎng)和提高住房公積金管理機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識；其次，按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和類型將住房公積金業(yè)務(wù)分為資金歸集、運(yùn)用和個(gè)人貸款這三項(xiàng)，系統(tǒng)分析每項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)因子，并對關(guān)鍵因子進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的指標(biāo)量化，建立關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因子指標(biāo)體系。在平常工作中，實(shí)時(shí)監(jiān)控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因子的變化情況，一旦風(fēng)險(xiǎn)因子出現(xiàn)異常變動或超出正常控制范疇，就必須立即啟動風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對程序，及時(shí)處理并將風(fēng)險(xiǎn)減少到最低。

2.2 構(gòu)造完善的管理信息系統(tǒng)和信息交流制度

為了使住房公積金核算管理過程中用到的信息更加可靠和精確，也為了跟上信息化時(shí)代的要求，要建立一個(gè)全國通用且具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的住房公積金管理信息系統(tǒng)；其次，構(gòu)建完善的信息交流制度，盡量縮短信息傳遞的鏈條，開發(fā)新的信息交流渠道，住房公積金管理機(jī)構(gòu)的所有員工清楚個(gè)人工作職責(zé)及信息上下溝通交流的重要性；最后，住房公積金管理中心需要設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)和人員與外界溝通，不僅實(shí)時(shí)處理外界的投訴和建議，還要實(shí)時(shí)性的掌握委托銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)作流程，避免委托銀行出現(xiàn)違規(guī)違法行為。

2.3 完善主要業(yè)務(wù)授權(quán)控制和會計(jì)審核制度

首先，建立完善的會計(jì)審核體系，這就必須要構(gòu)建方便快捷的三級賬核算模式，由委托銀行負(fù)責(zé)建立三級賬，需要交納住房公積金的單位和員工可以直接到委托銀行辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)，然后委托銀行按時(shí)更新住房公積金賬戶系統(tǒng)，住房公積金管理中心據(jù)此來做決策。其次，住房公積金管理中心應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)科學(xué)合理的主要業(yè)務(wù)授權(quán)控制，按照工作內(nèi)容來賦予部門和人員必要的管理權(quán)限。在提升與委托銀行合作交流的前提情況下，對委托銀行的主要業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)控制，這要求雙方在建立委托關(guān)系時(shí)，必須采用合法合規(guī)的合同，且合同雙方都清楚了解自己的職責(zé)權(quán)利和義務(wù)。除此之外，住房公積金管理中心要定期對委托業(yè)務(wù)進(jìn)行考核，防范委托銀行出現(xiàn)違規(guī)違法行為。

2.4 建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

為了提升內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制監(jiān)督的作用和效果，住房公積金管理中心在選拔人才時(shí)，需要著重考慮審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)操作技能，盡量選擇那些綜合審計(jì)能力強(qiáng)、熟悉審計(jì)法規(guī)政策的人才提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)；另外，定期開展內(nèi)部審計(jì)課程培訓(xùn)，不定期抽查內(nèi)部審計(jì)人員及部門的工作；內(nèi)部審計(jì)應(yīng)貫穿住房公積金運(yùn)營活動的方方面面，由事中審計(jì)轉(zhuǎn)向全過程內(nèi)部審計(jì)。另外，必須要借助現(xiàn)代化的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全程電子化處理，既提高內(nèi)部控制效率，減少成本，更關(guān)鍵的是提高內(nèi)部審計(jì)工作的精確性。

3 結(jié) 論

在現(xiàn)階段，我國的住房公積金內(nèi)部控制管理模式多多少少都會存在一些問題，但這并不影響住房公積金管理中心的正常運(yùn)營。應(yīng)不斷探索新模式，有針對性地實(shí)施改善措施，我們有理由相信我國的住房公積金內(nèi)部控制管理模式在短期內(nèi)會得到很大程度的改善。

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