董 旗

(吉林工商學(xué)院 吉林長(zhǎng)春 130507)

科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金審計(jì)研究

董 旗

(吉林工商學(xué)院 吉林長(zhǎng)春 130507)

中小企業(yè)在成長(zhǎng)的早期，普遍會(huì)遇到融資難的問題。為了扶持中小企業(yè)成長(zhǎng)，增強(qiáng)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新能力，國(guó)家設(shè)置了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金。這么多年來，創(chuàng)新基金在支持科技型中小企業(yè)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)方面取得了顯著的成效，但也有一些問題值得我們思考和重視，這就是如何對(duì)創(chuàng)新基金的使用進(jìn)行管理及使用效益進(jìn)行審計(jì)問題，保證財(cái)政資金的投入合理并恰當(dāng)?shù)氖褂谩?/p>

創(chuàng)新基金；信用管理；效益審計(jì)

創(chuàng)新基金在支持科技型中小企業(yè)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)方面取得了顯著的成效，創(chuàng)新基金的公眾形象和知名度不斷提高，但也有一些情況值得我們思考和重視。因?yàn)楝F(xiàn)階段技術(shù)創(chuàng)新基金主要來源于中央財(cái)政預(yù)算撥款，作為政府政策性專項(xiàng)基金，其運(yùn)作和管理方式既不同于一般民間基金也不同于商業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)投資，且不以自身盈利為目的，因而在使用效率和使用效果上難免會(huì)打折扣。

一、創(chuàng)新基金使用現(xiàn)狀

科技型中小企業(yè)的特點(diǎn)是規(guī)模小，資金短缺，融資困難，人員變動(dòng)大，這些客觀因素造成了基金管理工作的強(qiáng)度加大和難度增加。根據(jù)每年的《監(jiān)理信息調(diào)查表》總結(jié)得出的，每年都有超過20%的基金項(xiàng)目不能按計(jì)劃完成目標(biāo)，而且不能按計(jì)劃完成目標(biāo)的項(xiàng)目無論是從數(shù)量還是比例均有上升的趨勢(shì)。雖然技術(shù)創(chuàng)新本身就存在非常大的不確定性，這樣的成功率已經(jīng)算是很高，但是作者依然認(rèn)為在這些不能按計(jì)劃完成目標(biāo)的項(xiàng)目中不能說不存在道德風(fēng)險(xiǎn)。所以。要通過加強(qiáng)創(chuàng)新基金管理，提高創(chuàng)新基金使用效益，使國(guó)家投入的財(cái)政資金真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

現(xiàn)在從全國(guó)范圍看，雖然還沒有出現(xiàn)一些比較嚴(yán)重的弄虛作假、騙取基金款項(xiàng)的事件，但也有這方面的苗頭，我們要未雨綢繆。筆者認(rèn)為，對(duì)創(chuàng)新基金除了要加強(qiáng)信用管理，科技部門要加強(qiáng)創(chuàng)新基金項(xiàng)目管理、財(cái)政部門要加強(qiáng)收支管理，保證?？顚Ｓ猛?，還要由國(guó)家各級(jí)審計(jì)部門就創(chuàng)新基金使用的合規(guī)性、效益性進(jìn)行審計(jì)。鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、寬容失敗，但并不是意味著資金的使用可以隨意，可以不講求效益[1]。

二、創(chuàng)新基金使用的合規(guī)性審計(jì)

具體來說，創(chuàng)新基金使用的合規(guī)性審計(jì)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：

1.審查創(chuàng)新基金是否按規(guī)定的用途使用。包括創(chuàng)新基金人工費(fèi)、機(jī)器儀器設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和設(shè)備安裝費(fèi)、材料費(fèi)、燃料費(fèi)、無形資產(chǎn)鑒定驗(yàn)收費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)等與技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目直接相關(guān)的支出。[1]

2.因客觀原因，企業(yè)需要對(duì)項(xiàng)目的目標(biāo)、進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整或撤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)管理中心審核，報(bào)科學(xué)技術(shù)部和財(cái)政部審批后，方可執(zhí)行。

3.確保創(chuàng)新基金安全使用，未經(jīng)基金領(lǐng)導(dǎo)小組辦公會(huì)議審批，不得將創(chuàng)新基金向他人提供擔(dān)保等等。

三、創(chuàng)新基金使用的效益性

審計(jì)具體來說，創(chuàng)新基金使用的效益性審計(jì)應(yīng)包括如下幾個(gè)方面：首先遵循事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的原則。以形成一個(gè)控制的閉環(huán)系統(tǒng)，有效地保證基金項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.事前審計(jì)貫徹預(yù)防為主的宗旨。實(shí)行關(guān)口前移，避免問題已經(jīng)發(fā)生才去采取措施糾正而造成不必要的損失。要促進(jìn)完善創(chuàng)新基金項(xiàng)目立項(xiàng)決策機(jī)制。長(zhǎng)期以來，錯(cuò)誤的投資決策大量存在，見諸媒體的投資決策錯(cuò)誤的案例不勝枚舉，投資決策錯(cuò)誤造成的損失驚人。許多地方的投資項(xiàng)目不僅沒有為人民造福，反而成為當(dāng)?shù)刎?cái)政的沉重包袱，成為銀行的不良貸款和呆死債權(quán)。如果國(guó)家無償撥付給企業(yè)的創(chuàng)新基金在最初的立項(xiàng)階段就沒有把好關(guān)，那麼國(guó)家的財(cái)政資金就可能打水漂了。

2.事中審計(jì)是指對(duì)基金項(xiàng)目的跟蹤審查。采購(gòu)過程的審計(jì)，即對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的各種工具、設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施或其他部分的購(gòu)置情況進(jìn)行審查；進(jìn)度的審計(jì)，即審查項(xiàng)目各階段的執(zhí)行效率如何。開展創(chuàng)新基金項(xiàng)目效益審計(jì)的目標(biāo)，應(yīng)是在評(píng)價(jià)合規(guī)性基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益做跟蹤審計(jì)[2]。發(fā)現(xiàn)問題提出整改措施，及時(shí)糾正。在確保資金使用真實(shí)、合規(guī)性的基礎(chǔ)上，效益審計(jì)更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金的使用是否達(dá)到預(yù)期的效益進(jìn)行審計(jì)。因此開展效益審計(jì)，要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以資金流向?yàn)橹骶€，通過效益審計(jì)，檢查有關(guān)政策的落實(shí)情況，促進(jìn)資金的合理、有效使用。

3.事后審計(jì)是指對(duì)基金項(xiàng)目建成后是否達(dá)到了經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益的預(yù)期效果進(jìn)行的審計(jì)。這些效益都是在項(xiàng)目建成后的投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中實(shí)現(xiàn)的。項(xiàng)目建成投入運(yùn)營(yíng)后，管理得好，預(yù)期效益得以實(shí)現(xiàn)；反之如果項(xiàng)目不能正常生產(chǎn)運(yùn)行，就會(huì)影響其效益的發(fā)揮，造成資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，甚至報(bào)廢毀損。開展創(chuàng)新基金項(xiàng)目效益審計(jì)，調(diào)查已建成項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)狀況，分析不能達(dá)到預(yù)期效果的原因，從項(xiàng)目建設(shè)管理體制、投資體制及運(yùn)營(yíng)機(jī)制等宏觀制度方面提出審計(jì)建議，促進(jìn)基金項(xiàng)目預(yù)期效果的實(shí)現(xiàn)，并建立起嚴(yán)格的投資決策責(zé)任追究制度。

總之，除了繼續(xù)發(fā)揮科技部門、財(cái)政部門對(duì)創(chuàng)新基金項(xiàng)目的管理、基金的使用管理職能外，還應(yīng)發(fā)揮審計(jì)部門在創(chuàng)新基金的項(xiàng)目申請(qǐng)、評(píng)審和后期管理中的監(jiān)督作用，以提高創(chuàng)新基金的使用效益。

[1]財(cái)政部,科技部.科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法,2005,2,17.

[2]科技部,財(cái)政部.科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項(xiàng)目管理暫行辦法,2005,3,2.

Research on the technology innovation fund for small and mid-sized enterprise audit

Dong Qi
(Jilin College of Industry and Commerce, Changchun Jilin, 130507, China)

Small and medium-sized enterprises in the early days of the growth, widespread problem of the financing difficulties encountered. In order to support small and medium-sized enterprises to grow, and enhance the capacity of science and technology innovation of small and mediumsized enterprises, national set up small and mid-sized enterprise technology innovation fund. Over the years, in support of science and technology innovation fund for small and medium-sized enterprises innovation, entrepreneurship has achieved remarkable results, but there are also some problems worth our attention and reflection, this is how to carry on the management and the use of innovation fund use efficiency audit problems, ensure the financial fund investment is reasonable and proper use.

innovation fund; credit management; benefit audit

G25

A

1000-9795(2014)012-000175-01

［責(zé)任編輯：周 天］

董 旗(1982-)，女，吉林長(zhǎng)春人，助教，碩士研究生，研究方向：審計(jì)。