徐常梅 上海鼎安保險(xiǎn)公估

董志勇 日本財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

淺談比例分?jǐn)傇瓌t在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)理賠中的運(yùn)用

徐常梅 上海鼎安保險(xiǎn)公估

董志勇 日本財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

保險(xiǎn)基本原則包括最大誠(chéng)信原則、保險(xiǎn)利益原則、補(bǔ)償原則、近因原則。其中，補(bǔ)償原則是保險(xiǎn)合同的首要原則，是保險(xiǎn)基本原則中的核心，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)最終通過(guò)損失補(bǔ)償體現(xiàn)。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的補(bǔ)償原則是指在被保險(xiǎn)人遭受自然災(zāi)害或意外事故時(shí)，其損失能夠通過(guò)保險(xiǎn)得到補(bǔ)償。補(bǔ)償原則在具體運(yùn)用中要把握三個(gè)基本點(diǎn)：一是賠償按實(shí)際損失計(jì)算；二是以保險(xiǎn)金額為限，最高不超過(guò)保險(xiǎn)價(jià)值；三是以保險(xiǎn)利益為限。在重復(fù)保險(xiǎn)和不足額保險(xiǎn)情況下，補(bǔ)償原則又派生出比例分?jǐn)傇瓌t。

重復(fù)保險(xiǎn)是指投保人對(duì)同一保險(xiǎn)標(biāo)的、同一保險(xiǎn)利益、同一保險(xiǎn)事故分別與兩個(gè)以上保險(xiǎn)人訂立保險(xiǎn)合同，且保險(xiǎn)金額總和超過(guò)保險(xiǎn)價(jià)值的保險(xiǎn)。重復(fù)保險(xiǎn)的各保險(xiǎn)人賠償保險(xiǎn)金的總和不得超過(guò)保險(xiǎn)價(jià)值。除合同另有約定外，各保險(xiǎn)人按照其保險(xiǎn)金額與保險(xiǎn)金額總和的比例分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)賠償金。不足額保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)金額低于保險(xiǎn)價(jià)值的保險(xiǎn)。本文主要就不足額保險(xiǎn)情況下比例分?jǐn)傇瓌t的運(yùn)用進(jìn)行探討。

一、形成不足額保險(xiǎn)的原因分析

1．保險(xiǎn)金額及保險(xiǎn)價(jià)值的確定方式靈活

保險(xiǎn)金額是指保險(xiǎn)人承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金責(zé)任的最高限額。財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額確定方式非常靈活。固定資產(chǎn)的保額可按賬面原值或賬面原值加成，也可以當(dāng)時(shí)的重置價(jià)值及其他方式如評(píng)估價(jià)、估價(jià)等方式確定；存貨保額可以由投保人按最近12個(gè)月任意月份的賬面余額確定，也可以由投保人自行估價(jià)確定。

保險(xiǎn)價(jià)值是約定的出險(xiǎn)后賠償計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)價(jià)值可以約定為出險(xiǎn)時(shí)的重置價(jià)值、出險(xiǎn)時(shí)的賬面余額、出險(xiǎn)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值或其他價(jià)值，由投保人與保險(xiǎn)人協(xié)商確定。

2．保險(xiǎn)價(jià)值的變動(dòng)性

出險(xiǎn)時(shí)間的不確定性導(dǎo)致了保險(xiǎn)價(jià)值的變動(dòng)性。例如某保單約定：固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)價(jià)值是出險(xiǎn)時(shí)的重置價(jià)值，存貨的保險(xiǎn)價(jià)值是出險(xiǎn)時(shí)的賬面余額。在保險(xiǎn)期限內(nèi)，固定資產(chǎn)的重置價(jià)值會(huì)隨著市場(chǎng)價(jià)格的變化而變化，存貨是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，只要企業(yè)處在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，存貨的賬面余額可以說(shuō)是時(shí)時(shí)都在變動(dòng)。因此，出險(xiǎn)時(shí)保險(xiǎn)價(jià)值低于或者高于保險(xiǎn)金額是不可避免的。

3．保險(xiǎn)金額的預(yù)測(cè)性

保險(xiǎn)金額一般是在投保時(shí)參考保險(xiǎn)價(jià)值確定的，或者是根據(jù)預(yù)測(cè)保險(xiǎn)期間的價(jià)值變動(dòng)確定的。如利潤(rùn)損失險(xiǎn)保險(xiǎn)金額的確定一般以上一會(huì)計(jì)年度的毛利率為基礎(chǔ)，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)測(cè)算確定。毛利率預(yù)測(cè)涉及銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)。由于毛利率預(yù)測(cè)的局限性，利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的不足額保險(xiǎn)的情況十分常見(jiàn)。

4．投保的選擇性

除了上述客觀原因外，被保險(xiǎn)人選擇性投保也是造成不足額保險(xiǎn)的因素之一。例如，固定資產(chǎn)按凈值投?；蛘咧煌侗２糠重?cái)產(chǎn)；利潤(rùn)損失保險(xiǎn)中往往未保固定費(fèi)用。

終上所述，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)的補(bǔ)償原則和承保方式以及各種主客觀因素決定了財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)必須采用比例分?jǐn)傎r償方式，即發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失后，以保險(xiǎn)金額與保險(xiǎn)價(jià)值進(jìn)行比較，按保險(xiǎn)金額與保險(xiǎn)價(jià)值的比例進(jìn)行損失分?jǐn)偤唾r付。

二、投保比例的確認(rèn)

（一）固定資產(chǎn)投保比例的確認(rèn)

1．首先需要確認(rèn)受損固定資產(chǎn)是否屬于保險(xiǎn)標(biāo)的

如受損固定資產(chǎn)投保時(shí)已經(jīng)購(gòu)入，反映在固定資產(chǎn)明細(xì)賬上，即為“在賬”；反映在投保清單上，屬于保險(xiǎn)標(biāo)的。如是投保后購(gòu)入又未加保的，則不屬于保險(xiǎn)標(biāo)的。

2．固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于保險(xiǎn)金額情況下需要分析確認(rèn)

出險(xiǎn)時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表反映的固定資產(chǎn)原值高于保險(xiǎn)金額，那么如何確定受損固定資產(chǎn)是否屬于保險(xiǎn)標(biāo)的、是否需要按比例賠付？

固定資產(chǎn)賬面原值高于保險(xiǎn)金額的原因一般有兩種情況：

（1）固定資產(chǎn)按凈值投保，或只投保部分固定資產(chǎn)，也就是選擇性投保，都會(huì)造成投保時(shí)已不足額。這種情況下，如確認(rèn)是按凈值投保，重置價(jià)值高于凈值的，應(yīng)按比例賠付。而投保部分固定資產(chǎn)的，有投保清單且清單列明的，屬于保險(xiǎn)標(biāo)的，非清單列明的，不屬于保險(xiǎn)標(biāo)的；沒(méi)有投保清單，無(wú)法確定哪些屬于保險(xiǎn)標(biāo)的，受損固定資產(chǎn)除了分項(xiàng)計(jì)算投保比例外，需要以固定資產(chǎn)保險(xiǎn)金額與投保時(shí)固定資產(chǎn)賬面金額進(jìn)行比較，即再計(jì)算一個(gè)總的投保比例來(lái)進(jìn)行按比例賠付。

例如：A企業(yè)投保了財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)金額100萬(wàn)元，保險(xiǎn)價(jià)值確定方式為出險(xiǎn)時(shí)的重置價(jià)值。在保險(xiǎn)期限內(nèi)發(fā)生火災(zāi)，廠房受損修復(fù)費(fèi)用10萬(wàn)元，中央空調(diào)受損修復(fù)費(fèi)用10萬(wàn)元，電梯受損修復(fù)費(fèi)用5萬(wàn)元，消防控制柜（投保后購(gòu)買）全損5萬(wàn)元。經(jīng)查，該保險(xiǎn)沒(méi)有投保清單，投保時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)原值12 5萬(wàn)元，出險(xiǎn)時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)原值130萬(wàn)元。廠房原值5 4萬(wàn)元，重置價(jià)值6 0萬(wàn)元。假設(shè)其他受損財(cái)產(chǎn)原值和重置價(jià)值一致，且不考慮殘值和免賠額，計(jì)算保險(xiǎn)賠款如下。

①損失金額

損失金額＝廠房修復(fù)費(fèi)用+中央空調(diào)修復(fù)費(fèi)用+電梯修復(fù)費(fèi)用＝10+10+5＝2 5（萬(wàn)元）

消防控制柜投保后購(gòu)買，為非保險(xiǎn)標(biāo)的，不屬于賠償范圍。

②投保比例

廠房投保比例＝54／60* 100%＝9 0%

固定資產(chǎn)投保比例＝100／125*100%＝8 0%

③賠款金額

賠款金額＝（10*9 0%+10 *10 0%+5*10 0%）*8 0%＝1 9．2（萬(wàn)元）

因此，根據(jù)上述資料，A企業(yè)的保險(xiǎn)賠款金額應(yīng)為1 9．2（萬(wàn)元）。

（2）投保后購(gòu)入新的固定資產(chǎn)，又未加保，由此造成不足額保險(xiǎn)。這種情況下，只要受損的某項(xiàng)固定資產(chǎn)投保前已經(jīng)在賬，或反映在投保清單上，即屬于保險(xiǎn)標(biāo)的，重置價(jià)值低于保額的，就不需要按比例賠付；高于保險(xiǎn)金額按比例賠付。而新購(gòu)入的固定資產(chǎn)屬于非保險(xiǎn)標(biāo)的，不存在按比例賠付問(wèn)題。但是，對(duì)于固定資產(chǎn)保險(xiǎn)價(jià)值以“估價(jià)”方式確定的，而且投保時(shí)固定資產(chǎn)保險(xiǎn)金額大于投保時(shí)企業(yè)資產(chǎn)，即企業(yè)投保時(shí)已經(jīng)考慮了保險(xiǎn)年度資產(chǎn)的新增，則另當(dāng)別論。

（二）流動(dòng)資產(chǎn)投保比例的確認(rèn)

1．流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)投保項(xiàng)目一般為存貨（倉(cāng)儲(chǔ)物）。如前所述，存貨包括產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和原材料，具有進(jìn)出頻繁、狀態(tài)不斷變動(dòng)、流動(dòng)性大等特點(diǎn)。因此，存貨的保險(xiǎn)金額預(yù)測(cè)性最差，比例賠付的情況比較常見(jiàn)。

2．“存貨”出險(xiǎn)時(shí)賬面余額的確定

存貨的保險(xiǎn)價(jià)值一般確定為“出險(xiǎn)時(shí)的賬面余額”，即出險(xiǎn)時(shí)反映在賬面上的存貨余額。為減輕工作量，除了存貨各月變動(dòng)量大的，或當(dāng)月進(jìn)出量大的，目前一般采用上月資產(chǎn)負(fù)債表上反映的存貨余額作為出險(xiǎn)時(shí)賬面余額。但出險(xiǎn)時(shí)間如在月中至月末，數(shù)據(jù)可能會(huì)與實(shí)際情況有較大差異。此時(shí)最好采用出險(xiǎn)時(shí)總賬科目余額表上反映的存貨余額。不同企業(yè)編制總賬科目余額表（也稱總賬科目匯總表）的間隔時(shí)間有所不同，一般5到10天編一次，反映的數(shù)據(jù)更接近出險(xiǎn)時(shí)實(shí)際。同時(shí)，“存貨”項(xiàng)下各科目余額，如原材料、產(chǎn)成品、生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）、委托加工材料、低值易耗品等，在總賬科目余額表上都有反映。對(duì)于存貨分項(xiàng)投保的，如僅僅投保原材料或庫(kù)存商品（產(chǎn)成品），或原材料、產(chǎn)成品分別列明保額投保的，總賬科目余額表更為實(shí)用。因此，凡涉及存貨損失的，取得出險(xiǎn)時(shí)總賬科目匯總表是十分必要的，有利于存貨出險(xiǎn)時(shí)保險(xiǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確估計(jì)。

3．“存貨”投保比例的確定

存貨的狀態(tài)在生產(chǎn)過(guò)程中不斷發(fā)生變化，原料變成在產(chǎn)品，在產(chǎn)品變成產(chǎn)成品；存貨的數(shù)量也隨著購(gòu)入、耗用、銷售等不斷發(fā)生變化。由于存貨的這些特性，在“存貨”全部投保的情況下，理賠時(shí)是將“存貨”作為“一項(xiàng)”資產(chǎn)計(jì)算投保比例并進(jìn)行賠償?shù)?。一般將出險(xiǎn)日資產(chǎn)負(fù)債表或者總賬科目余額表的存貨余額和存貨保險(xiǎn)金額進(jìn)行比較，以確定存貨投保比例。

但是，對(duì)于“存貨”項(xiàng)下分項(xiàng)列明投保的，即原材料、庫(kù)存商品等都有獨(dú)立保額，則需要按保單承保項(xiàng)目分項(xiàng)理賠，分別計(jì)算投保比例。

（三）未約定保險(xiǎn)價(jià)值的財(cái)產(chǎn)投保比例的確認(rèn)

《保險(xiǎn)法》第五十五條對(duì)此有明確的說(shuō)明：投保人和保險(xiǎn)人約定保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)價(jià)值并在合同中載明的，保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生損失時(shí)，以約定的保險(xiǎn)價(jià)值為賠償計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)；投保人和保險(xiǎn)人未約定保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)價(jià)值的，保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生損失時(shí)，以保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際價(jià)值為賠償計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。

為方便計(jì)算，固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值確定方式為，在賬的一般情況下按凈值計(jì)算，即原價(jià)扣除折舊；未在賬或者估價(jià)投保的，一般情況下可以按照“年限法”計(jì)算凈值；個(gè)別價(jià)值高的及情況特殊的，可以重新評(píng)估后確定?？偟脑瓌t就是：舊賠舊，新賠新。

存貨未約定保險(xiǎn)價(jià)值的，在賬的一般按賬面余額計(jì)算；未在賬或者估價(jià)投保的，原材料一般以最近購(gòu)貨價(jià)確定價(jià)款，產(chǎn)成品按生產(chǎn)成本確定價(jià)款。

三、投保比例的計(jì)算

（一）投保比例計(jì)算公式

通常情況下，計(jì)算投保比例只需要按保單約定的保險(xiǎn)價(jià)值確定方式，將出險(xiǎn)時(shí)保險(xiǎn)價(jià)值與保單約定的保險(xiǎn)金額進(jìn)行比較就可以確定了。計(jì)算公式如下：

某項(xiàng)資產(chǎn)的投保比例＝保險(xiǎn)金額／出險(xiǎn)時(shí)保險(xiǎn)價(jià)值

在有殘值的情況下，需要先扣除殘值，然后計(jì)算投保比例，再進(jìn)行免賠額計(jì)算，最終進(jìn)行賠款計(jì)算。賠款的計(jì)算公式如下：

賠款＝［（損失金額-殘值）*保險(xiǎn)金額／出險(xiǎn)時(shí)保險(xiǎn)價(jià)值］*（1-免賠率）

或

賠款＝（損失金額-殘值）*保險(xiǎn)金額／出險(xiǎn)時(shí)保險(xiǎn)價(jià)值-免賠額

（二）分項(xiàng)投保比例計(jì)算的注意事項(xiàng)

財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)條款一般在“賠償處理”中都約定“若本保險(xiǎn)單所載財(cái)產(chǎn)不止一項(xiàng)時(shí)，應(yīng)分項(xiàng)按照本條款規(guī)定處理”，明確了財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)賠償采用分項(xiàng)理賠方式。保險(xiǎn)標(biāo)的損失均指某項(xiàng)獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)發(fā)生的損失。

固定資產(chǎn)實(shí)行分項(xiàng)理賠，即固定資產(chǎn)不止一項(xiàng)時(shí)應(yīng)該按項(xiàng)目分別理賠。如建筑物按幢理賠，機(jī)器按臺(tái)理賠（也有將一條生產(chǎn)線作為一臺(tái)機(jī)器核算的情況），是否足額投保也應(yīng)按每項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)算，即分項(xiàng)計(jì)算投保比例。例如，臺(tái)風(fēng)中受損的有A倉(cāng)庫(kù)、B倉(cāng)庫(kù)、車間、配電房、沖床、刨床，則應(yīng)該分項(xiàng)理賠，分項(xiàng)計(jì)算投保比例。分項(xiàng)計(jì)算的原則是，以企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡）或固定資產(chǎn)折舊表記載的各個(gè)項(xiàng)目為依據(jù)，分項(xiàng)計(jì)算投保比例。

（三）附加重置價(jià)值條款下投保比例的計(jì)算

重置價(jià)值是市場(chǎng)重新置換同一廠牌或類似型號(hào)、規(guī)格、性能的新機(jī)器設(shè)備的價(jià)格，包含出廠價(jià)格、運(yùn)保費(fèi)、稅款、支付關(guān)稅以及安裝費(fèi)等，亦即出險(xiǎn)時(shí)從市場(chǎng)重新置換新機(jī)器設(shè)備的價(jià)格。

會(huì)計(jì)上外購(gòu)固定資產(chǎn)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)，以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

重置價(jià)值條款是對(duì)市價(jià)賠償條款的部分修正，增加了對(duì)被保險(xiǎn)人的保障。出險(xiǎn)后財(cái)產(chǎn)修復(fù)費(fèi)用一般大于保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和市價(jià)。重置價(jià)值賠償方式考慮了通貨膨脹和自然增值因素。因此，目前一些財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保單擴(kuò)展了重置價(jià)值條款。

需要注意的是，雖然附加了重置價(jià)值條款，但是修復(fù)和重置的價(jià)值超過(guò)保額的同樣需要按比例賠付，即以保險(xiǎn)金額為限。

四、國(guó)外的“估值投保”方式

按比例賠付從理論上來(lái)講是基于保險(xiǎn)補(bǔ)償原則的，但是實(shí)際理賠時(shí)客戶由于投保的不足額，造成損失補(bǔ)償不足，導(dǎo)致客戶滿意度降低。有鑒于此，目前，國(guó)外有些保險(xiǎn)公司在秉承“客戶滿意度第一”的經(jīng)營(yíng)理念基礎(chǔ)上，采用了“估值投?！钡姆绞?，根據(jù)約定的保險(xiǎn)價(jià)值基礎(chǔ)設(shè)定適當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)金額。即投保時(shí)，保險(xiǎn)公司根據(jù)客戶提供的詳細(xì)資產(chǎn)資料，綜合考慮資產(chǎn)價(jià)值的年內(nèi)變動(dòng)、折舊、新購(gòu)資產(chǎn)計(jì)劃，結(jié)合生產(chǎn)銷售計(jì)劃合理確定庫(kù)存金額等，向客戶建議擬投保資產(chǎn)的“保險(xiǎn)價(jià)值”，并據(jù)此設(shè)定合理的保險(xiǎn)金額。當(dāng)然，這種估值由于受限于評(píng)估成本以及技術(shù)難度，一般很難做到精確，主要是供保險(xiǎn)雙方參考。一旦發(fā)生保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)公司還是會(huì)遵循比例分?jǐn)傇瓌t進(jìn)行理賠。重要的是，投保時(shí)保險(xiǎn)公司要告知客戶不足額情況下按比例賠付的原則和方式，讓客戶盡可能選擇足額投保。