王亞

如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范管理

王亞

內(nèi)部控制不僅屬于行政事業(yè)單位中一項關(guān)鍵的監(jiān)管行為，同時也屬于一項關(guān)鍵的體系安排，其屬于行政事業(yè)單位實施治理的先決條件。本文針對目前規(guī)范化管理工作中存在的主要問題，提出內(nèi)部控制規(guī)范管理的相關(guān)措施。

內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；規(guī)范管理

2012年11月，財政部頒布《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，規(guī)范中針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的不足和存在的問題予以了明確的規(guī)定，本文就如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范管理進行簡單闡述。

一、行政事業(yè)單位實施內(nèi)控管理的目的和意義

第一，實施內(nèi)部控制，能夠推動群眾滿意、高效廉潔的服務(wù)型政府建設(shè)。只有搞好內(nèi)部控制，做到“以制度管人、管權(quán)和管錢”，才能制約和監(jiān)督權(quán)力運行，起到制度籠子的作用。

第二，實施內(nèi)控規(guī)范，能夠有效提升行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)管能力。行政事業(yè)單位屬于社會事務(wù)的管理者與公共服務(wù)的提供者，在推動經(jīng)濟社會發(fā)展過程中起到至關(guān)重要的作用。掌握好、使用好內(nèi)部控制這一有力武器，才能夠增強行政事業(yè)單位的履職能力。

第三，實施內(nèi)控規(guī)范，能夠有效達成財政管理的信息化、規(guī)范化以及科學化的目標，能夠有效提高財政管理的能力，還能夠有效提升財政經(jīng)費的效益。

二、行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理工作中存在的主要問題

（一）行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制工作的重視度不夠

很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導，對內(nèi)部控制工作在規(guī)范管理中所起到的作用認識不到位，只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，直接導致了其在領(lǐng)導及相關(guān)工作的決策過程中，沒有起到很好的帶頭作用。

（二）內(nèi)控制度不健全、業(yè)務(wù)流程不合理，致使內(nèi)部控制存在缺失

部分行政事業(yè)單位在進行自身內(nèi)部管理制度建設(shè)的時候，要么是照搬其他機構(gòu)的內(nèi)容，不符合自身的實際情況，要么就是依照自身現(xiàn)階段的工作狀況，安于現(xiàn)狀；或者，就是業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時缺乏統(tǒng)一的處置依據(jù)和標準。上述現(xiàn)象，反映出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度缺乏科學性和合理性，可操作性差，致使內(nèi)控制度“形同虛設(shè)、流于形式”，根本無法發(fā)揮其應(yīng)有的效果；一些行政事業(yè)單位根本沒有涉及到單位內(nèi)部所有的業(yè)務(wù)流程與工作人員，認為內(nèi)控只是財務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)。這種錯誤的認識，使得國有資產(chǎn)保管和使用部門對此項工作不重視。資產(chǎn)閑置、貪污、挪用、盜竊現(xiàn)象嚴重，賬實不符，造成家底不清，甚至國有資產(chǎn)流失，給單位和國家造成巨大的損失。

（三）會計基礎(chǔ)工作薄弱，缺乏有效的監(jiān)督考核機制

長期以來，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導干部業(yè)績考核以目標任務(wù)的完成情況作為主要依據(jù)，缺乏對長效內(nèi)控機制執(zhí)行效果和其他相關(guān)指標的綜合考核。有些單位的領(lǐng)導為了在“任期”內(nèi)出“政績”，指使或強行要求財務(wù)人員弄虛作假，通過提供虛假會計信息來“實現(xiàn)”上級要求的有關(guān)指標，這些現(xiàn)象造成了不良的社會影響；有的領(lǐng)導干部為了謀取私利，提供虛假發(fā)票、報假賬、虛列收支、截留收入，化公為私的腐敗現(xiàn)象尤為突出。因此，只有建立長效監(jiān)督機制，才能對腐敗行為實行有效的預(yù)防和制約，從而促進廉政建設(shè)，從源頭止腐。

（四）預(yù)算控制較弱，控制體系不完善

現(xiàn)階段，部門預(yù)算工作發(fā)展迅速，預(yù)算控制的力度也得到了有效的提升，然而部分行政事業(yè)單位自身的控制能力仍然較為缺失。一是預(yù)算編制較粗，仍然是根據(jù)當年的財政狀況、預(yù)算單位上年決算數(shù)和業(yè)務(wù)進行核定，預(yù)算支出達不到逐筆核定，沒有細化到具體項目；二是內(nèi)部預(yù)算監(jiān)管欠缺剛性。單位內(nèi)部預(yù)算工作欠缺科學性與規(guī)劃性，針對預(yù)算工作的調(diào)整與追加較多，在經(jīng)費運用方面嚴重缺乏預(yù)見性，導致預(yù)算的制約作用大打折扣。

三、加大行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)管的建議與策略

1.加強思想建設(shè)，切實提升行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識

根據(jù)按照《會計法》第四條規(guī)定：行政事業(yè)單位的負責人員屬于財務(wù)工作與會計工作的第一負責人，其必須要承擔起內(nèi)部監(jiān)管制度的有效性、科學性與財務(wù)會計報告的完善性、真實性等相關(guān)職責。財政機構(gòu)必須要采用各種方法，組織安排單位內(nèi)部的負責人進行培訓教育。使得行政事業(yè)單位負責人能夠掌握相應(yīng)的財經(jīng)制度，切實提升其對于單位內(nèi)控體系建設(shè)的重視程度，不斷加強其內(nèi)控的職責，同時要給予內(nèi)控工作足夠的鼓勵與支持，在單位內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)控氛圍。

2.提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位的內(nèi)控人員應(yīng)積極參加培訓，通過“請進來、送出去”等形式多樣的方法、自學和外出學習相結(jié)合，不斷提高自身的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，以確保會計核算和財務(wù)管理工作健康、有序、高效地運行。

3.制定完善的內(nèi)部控制制度

要達成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范、有效管理的目標，建立健全內(nèi)部控制體系是必不可少的，這是內(nèi)部控制工作順利開展的最基本的保障。內(nèi)部控制制度應(yīng)對核算會計業(yè)務(wù)、關(guān)鍵崗位人員的輪換、關(guān)鍵經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審核批準、日常辦公經(jīng)費的使用、公務(wù)卡的推行及固定資產(chǎn)管理等進行明文規(guī)定，切實加強財務(wù)工作人員的責任感，保證其能夠在實際的管理工作中予以嚴格的實施。

4.強化部門預(yù)算控制

一方面，應(yīng)當深入拓展預(yù)算的范圍，盡量把事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)收支活動歸納到部門預(yù)算的范圍當中去，針對預(yù)算的追加與調(diào)整實施科學、嚴格的控制；另一方面，整合事業(yè)單位內(nèi)部的責任預(yù)算工作與部門預(yù)算工作，切實提升預(yù)算機構(gòu)的法律意識，遵循相關(guān)制度來進行辦事，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生。同時，還應(yīng)做好專項經(jīng)費與財政授權(quán)支付經(jīng)費的管理工作，針對那些非法挪用專項經(jīng)費、財政經(jīng)費使用效率低下、隨意更改預(yù)算、套取財政資金以及不按規(guī)定申請使用財政性經(jīng)費等情況必須要進行堅決的處理。

5.加大對行政事業(yè)單位財務(wù)工作的管理力度

必須要切實強化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范管理，將財務(wù)工作納入到內(nèi)部控制工作中是非常必要的。同時，通過審計等有效途徑，加強對財務(wù)工作的監(jiān)督，定期針對單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動實施審計，同時針對單位內(nèi)控體系的制定效果與實施現(xiàn)狀進行評價，一旦發(fā)現(xiàn)不足必須盡快進行改正，從而有效提升單位的監(jiān)管水平。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容及工作性質(zhì)具有其特殊性，內(nèi)部控制工作在其發(fā)展中具有十分重要的現(xiàn)實意義，本文就對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范管理工作中存在的普遍問題進行了簡單分析，并提出了相關(guān)的加強內(nèi)部控制規(guī)范管理的相關(guān)措施，對于其內(nèi)部控制水平的提升具有非常重要的作用。

[1]潘漫海.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2013(6).

[2]劉蘭英.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的探析[J].網(wǎng)友世界,2013(12).

[3]李玉玲.初探如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2014(1).

（作者單位：云南省玉溪市急救中心）