徐凱
企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的要點探究
徐凱
近年來,現(xiàn)代企業(yè)的貨幣資金管理過程中,出現(xiàn)很多新的問題,嚴(yán)重影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。因此,加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的研究,成為企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的一項重要目標(biāo)。本文主要對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制要點做了闡述,并提出有效的加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的管理措施。
企業(yè);貨幣資金;內(nèi)部控制;要點
貨幣資金是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中流動性較大的一項重要資產(chǎn),其在企業(yè)所有資產(chǎn)中占據(jù)了極其重要的地位,是整個企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理等的重要資源。作為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中必不可少的流動資產(chǎn),貨幣資金具有極高的流動性和控制風(fēng)險。因此,如何加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制,加快其周轉(zhuǎn)速度,保證貨幣資金的安全完整,最終提升其資金的整體使用效益,就成為了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者需要認(rèn)真思考和解決的一個重要問題。
企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的要點主要包括以下幾點:(1)實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金收支與其記賬的崗位分離制;(2)確保企業(yè)的現(xiàn)金收入和支出等具有合理、合法的憑據(jù);(3)企業(yè)所有的收入、支出等必須要及時準(zhǔn)確入賬,并且所有的經(jīng)費和貨幣資金支出項目都要有相關(guān)的核準(zhǔn)手續(xù);(4)嚴(yán)格控制企業(yè)現(xiàn)金的坐支,當(dāng)日收入現(xiàn)金最好能盡快送存銀行;(5)保證每月完成現(xiàn)金盤點工作,并且科學(xué)編制企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確保賬目與實際收支相符。這一過程中,實施企業(yè)現(xiàn)金收支及其記賬崗位分離制,是企業(yè)實現(xiàn)對其貨幣資金內(nèi)部管控的最基本的一個要求。
在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的實際過程中,有幾點具體要求:首先,企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動,但凡涉及到其資金的使用,都必須要得到相關(guān)部門專門的授權(quán)之后,才可繼續(xù)進(jìn)行貨幣資金的流通。其次,對于一些大型的企業(yè)來說,應(yīng)該落實企業(yè)會計出納員的崗位責(zé)任制,并安排專門的人員按時將其收支的現(xiàn)金數(shù)額等登記在案。同時應(yīng)要求專門負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的管理職員也和負(fù)責(zé)銀行的存款賬、現(xiàn)金支出賬以及應(yīng)收、應(yīng)付賬款的職員相分離,確保貨幣資金的安全性。另外,企業(yè)還要將現(xiàn)金出納人員與支出的審批人員和支票保管人員相分離。最后,企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對其部分零用現(xiàn)金的控制及管理,不可忽略小數(shù)目的資金賬款而放置不管。最好是建立現(xiàn)金定額備用金制度,實現(xiàn)對貨幣資金的全權(quán)控制。
1.完善企業(yè)內(nèi)部控制的大環(huán)境
企業(yè)不斷完善其內(nèi)部控制的整體大環(huán)境,對于加強(qiáng)其貨幣資金的內(nèi)部控制具有極其重要的意義。一般來說,一個企業(yè)內(nèi)部控制大環(huán)境的好壞,對其進(jìn)行內(nèi)部控制和管理的效果有著直接的影響作用。企業(yè)只有確保其內(nèi)部控制的整體環(huán)境是好的,才能有效實現(xiàn)對其貨幣資金的內(nèi)部管控。
通常企業(yè)完善其內(nèi)部控制環(huán)境,主要從以下幾個方面做起:第一,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及其決策人是其發(fā)展的掌舵者,在貨幣資金的內(nèi)部控制中起到了決定性的作用,其對企業(yè)的經(jīng)營理念、管理手段以及個人修養(yǎng)等都將對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制的執(zhí)行產(chǎn)生直接的影響。因此,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理決策人應(yīng)不斷加強(qiáng)自身個人修養(yǎng),提高對貨幣資金內(nèi)部控制的重視程度,并嚴(yán)格執(zhí)行民主集中制。第二,貨幣資金內(nèi)部控制過程中一個重要的組成部分就是會計監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對其會計師事務(wù)所及審計機(jī)構(gòu)等的監(jiān)督控制,確保其工作程序的合理性。第三,企業(yè)進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制和管理的過程中,員工個人的能力和文化素養(yǎng)等起到了極其重要的作用。因此,企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)對從業(yè)人員的專業(yè)知識、職業(yè)道德以及個人文化素養(yǎng)等的培訓(xùn),提高其對貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。
2.建立不相容崗位分離制度
崗位分離制度的建立和應(yīng)用,對于加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制管理具有極其重要的作用。因此,企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部管控的實際工作中,一定要結(jié)合自身實際情況,建立一套符合自身發(fā)展的不相容崗位的分離制度,并將其嚴(yán)格執(zhí)行到底。具體包括:(1)實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的授權(quán)、審批以及經(jīng)辦等崗位的職責(zé)分離;(2)實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金收支記賬、審核及保管崗位的職責(zé)相分離;(3)實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金收支等的票據(jù)保管和銀行預(yù)留印鑒保管的職責(zé)相分離;(4)實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金銀行存款余額調(diào)節(jié)表以及取回對賬單等的編制和復(fù)核的崗位分離。
3.執(zhí)行企業(yè)貨幣資金預(yù)算控制制度
完美的企業(yè)貨幣資金預(yù)算對于其實現(xiàn)貨幣資金的內(nèi)部控制具有極其重要的實際作用。在企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展過程中,貨幣資金的預(yù)算編制將對企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生直接的影響,它也會對企業(yè)貨幣資金的周轉(zhuǎn)率以及利用率等產(chǎn)生很重要的影響。因此,企業(yè)一定要在其實際財務(wù)管理中,當(dāng)定期編制科學(xué)的資金預(yù)算,并將其不斷和實際資金的流量進(jìn)行反復(fù)對照,積極分析出現(xiàn)差異的主要原因,并采取行之有效的措施解決問題,以便于企業(yè)能夠更有力地實現(xiàn)對其貨幣資金業(yè)務(wù)的控制,從而進(jìn)一步保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和穩(wěn)定發(fā)展。
4.嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部稽核制度
企業(yè)要加強(qiáng)對其貨幣資金的管控工作,必須制定并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部稽核制度。即在日常生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展過程中,必須要明確相關(guān)機(jī)構(gòu)及工作人員的職責(zé)和權(quán)限,稽核企業(yè)貨幣資金的收支以及業(yè)務(wù)流程等是否合理,是否存在企業(yè)內(nèi)部一些不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象,以及是業(yè)務(wù)辦理手續(xù)是否完備,資金數(shù)額是否正確等,以此來確保企業(yè)貨幣資金的安全性及完整性。與此同時,企業(yè)通過嚴(yán)格執(zhí)行稽核制度,應(yīng)定期對其貨幣資金進(jìn)行實物盤點和清查,盡量確保賬實相符。
5.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計人員的培訓(xùn)力度
企業(yè)在實際發(fā)展中,一定要加強(qiáng)對會計從業(yè)人員的培訓(xùn)力度,確保從事辦理企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員具備扎實的專業(yè)知識,良好的職業(yè)道德和文化素養(yǎng),同時還要誠實守信、愛崗敬業(yè)、廉潔自律、客觀公正。只有這樣,才能保證他們在日常工作中,能夠?qū)ζ髽I(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀記錄,以保證會計記錄的及時性、準(zhǔn)確性和真實性。
3.加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金安全性及完整性的控制
企業(yè)加強(qiáng)對其貨幣資金的安全性及完整性控制,主要從以下幾點入手:(1)業(yè)務(wù)量的控制。(2)加強(qiáng)對往來賬項的核對控制。(3)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銀行對賬單的控制。
貨幣資金是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中流動性較大的一項重要資產(chǎn),也是整個企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理等的重要資源。加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制對于企業(yè)做好其內(nèi)部財務(wù)管理具有重要作用。因此,在企業(yè)發(fā)展過程中,必須要不斷建立并完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)對其貨幣資金的內(nèi)部控制及監(jiān)督管理,增強(qiáng)貨幣資金的流動性和透明性,才能不斷提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力,保證其健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展下去。
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(作者單位:江蘇匯鴻國際集團(tuán)萊茵達(dá)有限公司)