王曉玲

對中小企業(yè)財務(wù)風險管理的探討

王曉玲

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中具有顯著的地位和作用。但中小企業(yè)受外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營管理特點的制約，存在資本實力不足、抗風險能力較弱的普遍現(xiàn)象,缺乏現(xiàn)代化財務(wù)管理意識和能力，導(dǎo)致了中小企業(yè)在資金管理方面面臨的巨大風險。本文在對中小企業(yè)經(jīng)營中財務(wù)風險分析的基礎(chǔ)上,對中小企業(yè)財務(wù)風險管理作了一些探討。

中小企業(yè)；財務(wù)風險；風險管理

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分。中小企業(yè)以其獨特的經(jīng)營方式和靈活的生產(chǎn)方式對我國的經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著不可替代的作用。然而，中小企業(yè)在我國當前經(jīng)濟的發(fā)展趨勢中面臨日趨激烈的市場競爭。如何規(guī)避財務(wù)風險促使中小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、健康發(fā)展，成為擺在管理者面前一個現(xiàn)實而嚴峻的問題。

一、對中小企業(yè)財務(wù)風險的認識

企業(yè)的發(fā)展過程就是一個風險釋放的過程。風險會給企業(yè)帶來損失，這種損失是潛在的，但是在未來的時間內(nèi)可能變成現(xiàn)實。如果沒有對這種風險進行充分的認識，在前期階段加以防范和阻止，就有可能釀成大禍。企業(yè)的風險是有規(guī)律的，而這種規(guī)律需要我們運用各種方法去學習和認知。目前我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，每年都有數(shù)萬的新企業(yè)誕生，同時也有很多老企業(yè)倒下去。為什么企業(yè)壽命短，一個根本原因是我們的觀念存在問題。決定企業(yè)發(fā)展命運的就是內(nèi)部的人、財、物的配置和利用，經(jīng)濟社會是一個市場進行資源優(yōu)化和資源配置的過程。企業(yè)資源在優(yōu)化配置、自由流動的過程當中往往會有很大的財務(wù)風險潛在于企業(yè)的周圍。財務(wù)風險其實質(zhì)是資金運用的風險,它主要存在于企業(yè)經(jīng)營活動及投資融資活動之中，企業(yè)一旦資金運作機制失靈，整個企業(yè)管理發(fā)展就會混亂。面對風險，中小企業(yè)如何防范，進行資源有效配置和管理，僅依賴會計控制已難以應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風險，需要有一個長遠的、總體的目標，向全方位的風險管理發(fā)展，這樣對提高會計信息質(zhì)量,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,幫助企業(yè)提高競爭力，抵御和防范風險的能力才有所提高。這也是企業(yè)、投資者、社會監(jiān)管者共同的需求。

二、中小企業(yè)財務(wù)風險管理的現(xiàn)狀及其局限性

在中小企業(yè)中，普遍缺乏財務(wù)風險管理的意識和能力，生產(chǎn)經(jīng)營管理者，往往認為只要把產(chǎn)品質(zhì)量提上去，獲得收益，一切問題就都解決了。對潛在于企業(yè)周圍的財務(wù)風險考慮甚少，忽視了風險與企業(yè)效率、效益的關(guān)系，這是很多中小企業(yè)的悲哀。

(一)中小企業(yè)受成本限制,風險管理決策缺乏定量依據(jù)

很多中小企業(yè)不愿意考慮或很少考慮企業(yè)風險管理問題，特別以數(shù)據(jù)進行風險管理決策。因為加強風險管理控制體系建設(shè)，進行風險管理定量分析研究需要人力、物力、財力的大量投入，而中小企業(yè)由于受成本的限制，管理者對企業(yè)的整個業(yè)務(wù)過程又比較熟悉，認為沒有必要花這個成本，不需要風險控制。風險控制成本的支出是可以減少更多成本和風險的發(fā)生，特別是各類風險數(shù)據(jù)、損失數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理的重要決策基礎(chǔ)，在一定程度上，通過擴充豐富這類資源,可以提高企業(yè)的經(jīng)營水平和經(jīng)營彈性。實踐證明，由于缺乏這類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支持,使企業(yè)的經(jīng)營決策依據(jù)不足,造成企業(yè)風險管理的被動狀況。例如，在應(yīng)收賬款的問題上企業(yè)如果要對客戶信用進行科學的調(diào)查，采取規(guī)范的控制，就需要建立一個完整的信息系統(tǒng)，這些工作需要花費很多的人力物力，因而很多企業(yè)衡量這個問題的時候往往考慮成本放棄了對債權(quán)人的信用分析調(diào)查，缺乏嚴格的信用政策，信用管理水平低，結(jié)果反而給企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)營風險。所以中小企業(yè)能對這類資源進行搜集、挖掘和利用，進行風險管理決策是非常必要的。

（二）中小企業(yè)由于人為錯誤，風險管理混亂

許多中小企業(yè)內(nèi)部風險管理出現(xiàn)問題，不僅制度不完善，有可能隱藏著的人為的犯錯，以及可能由此給企業(yè)帶來負面影響。因為每個人對制度的理解是不一樣的，而且制度都是由人制定和執(zhí)行的，人在制定執(zhí)行這套制度的時候，會受眼界、水平和能力的限制。例如有些中小企業(yè)資產(chǎn)管理混亂，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象，嚴重擾亂了企業(yè)正常的現(xiàn)金管理秩序，影響了企業(yè)內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)速度。又比如應(yīng)收賬款把控不嚴，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生較多的財務(wù)風險。還有受人為因素影響有時明明是不符合規(guī)定的費用支出單據(jù)，但領(lǐng)導(dǎo)簽字之后財務(wù)不敢不報，即使財務(wù)部的業(yè)務(wù)制度非常健全，仍然無法阻止人為的錯誤給企業(yè)帶來財務(wù)風險。

（三）中小企業(yè)資金不足，投資能力差

很多中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，管理者自身素質(zhì)的局限，缺乏投資意識，特別是戰(zhàn)略性的長期投資。即使有也很難對其進行科學的可行性研究。他們常常追求短期目標，對行業(yè)、對經(jīng)濟市場的具體情況和經(jīng)濟的總體走向不了解，盲目投資，導(dǎo)致投資決策失誤，以至于陷入破產(chǎn)的邊緣。另外中小企業(yè)本身所需資金短缺，貸款投資所占的比例往往很大，融資的成本高，融資通道缺乏，所面臨的投資風險也更大。

（四）中小企業(yè)制度不完善，缺乏有效風險控制

市場經(jīng)濟越是開放發(fā)達，其中蘊藏的風險和不確定性就越大。置身于風險之中的很多中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的修訂不及時，沒有跟上環(huán)境的變化，做到與時俱進，內(nèi)部風險管理就很難達到預(yù)期的效果。特別對一些不經(jīng)常性發(fā)生的事項疏于風險管理和控制，缺乏做好相應(yīng)的應(yīng)急措施，問題一旦發(fā)生就帶來很大的風險。

三、完善中小企業(yè)財務(wù)風險管理機制的對策

（一）全方位強化企業(yè)財務(wù)風險管理觀念，構(gòu)建財務(wù)風險管理體系

在市場經(jīng)濟中，市場機制作用的結(jié)果是任何一個市場主體的利益都具有不確定性，都存在蒙受一定經(jīng)濟損失的可能性，它們不可避免的要承擔一定的風險。而中小企業(yè)面臨的風險將會更大。因此要樹立風險管理觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學預(yù)測，有預(yù)見的采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風險的能力。中小企業(yè)防范風險應(yīng)建立一個有效的、能獨立開展工作的風險管理機構(gòu)，這種風險管理機構(gòu)直接負責企業(yè)風險管理，擬定企業(yè)全面風險管理的計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)有預(yù)見的、系統(tǒng)的辨認可能出現(xiàn)的風險，制定應(yīng)對風險的措施，減少未來風險的影響；并且統(tǒng)一協(xié)調(diào)各部門的風險管理工作，使部門在互相協(xié)作的基礎(chǔ)上進行權(quán)職劃分，減少內(nèi)耗，協(xié)調(diào)發(fā)展。因為真正有效的風險管理系統(tǒng)不但能夠準確地對風險數(shù)值做出計算與預(yù)測,還應(yīng)當能夠通過定性與定量風險分析，認清風險特性，實現(xiàn)預(yù)防為主并參與風險管理控制，將風險控制責任落到實處。只有這樣,才可以保證有關(guān)風險信息被有關(guān)人員充分掌握,防止因少數(shù)人瀆職而忽視潛在風險。

（二）加強風險管理人員隊伍建設(shè)，注重知識和人才的積累

企業(yè)風險管理是在新的技術(shù)與市場條件下對內(nèi)部控制的自然擴展，嚴密的風險管理組織框架首先要重視人的發(fā)展和管理。企業(yè)的每項活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。所以說，加強中小企業(yè)財務(wù)風險管理工作建設(shè)，企業(yè)負責人對企業(yè)的風險管理起關(guān)鍵作用。必須納入到以相互監(jiān)督和權(quán)力制衡為原則的整個風險控制體系中,成為風險控制和約束的重要對象，否則風險管理機制將形同虛設(shè),喪失應(yīng)有的效用。另一方面，必須從提高企業(yè)全員素質(zhì)開始，增強員工法制觀念，制定和實施企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，培育積極向上的價值觀和強烈的社會責任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新的職業(yè)道德和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。只有依靠企業(yè)全員的共同努力，才有可能改善企業(yè)風險管理狀況，提高企業(yè)的競爭力。

（三）增強融資能力

中小企業(yè)在經(jīng)營過程中要合理分配資金，可以在國家經(jīng)濟發(fā)展形勢良好，企業(yè)自身運營狀況穩(wěn)定，投資者可以接受的范圍內(nèi)，適度加強資金積累，一方面中小企業(yè)一般要求資金的周轉(zhuǎn)速度快，如果企業(yè)有充足的備用資金，對于保證企業(yè)正常運行并及時應(yīng)對企業(yè)突發(fā)事件都有較大的幫助。另一方面，中小企業(yè)依靠內(nèi)部資金的合理周轉(zhuǎn)，可以加大融資力度，改善貸款現(xiàn)狀，有利于降低企業(yè)的財務(wù)風險，為企業(yè)營造一個良性發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（四）加強內(nèi)部與外部相結(jié)合的監(jiān)督機制

相比大型企業(yè)，我國中小企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部風險管理體系建設(shè)上自身的制度不健全，工作缺少流程化、標準化的規(guī)范，因此，僅靠中小企業(yè)自身的自覺性來規(guī)范風險控制體系的執(zhí)行是不可能的，需要更多地借助外部監(jiān)管方式來幫助中小企業(yè)實現(xiàn)有效的監(jiān)督。為了達到這個目的，一是企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)外部之間建立暢通、高效的管理信息系統(tǒng)并定期對信息系統(tǒng)本身進行測試、分析和評價，以確定信息渠道是否能夠滿足對企業(yè)風險管理的需要,可以由有關(guān)部門對企業(yè)風險管理進行評價，通過評價識別風險，提高工作效率,保護企業(yè)財產(chǎn)安全，有效防范風險。二是我國政府有關(guān)部門應(yīng)加強對中小企業(yè)的立法和相關(guān)政策出臺，為保護廣大中小企業(yè)健康成長發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

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（作者單位：內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院）