王文榮

水利勘測設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理分析

王文榮

一、財(cái)務(wù)管理的作用

財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理水平的高低直接關(guān)系企業(yè)的生存與發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的目的是追求利益的最大化，企業(yè)的所有經(jīng)營活動都是圍繞這一目標(biāo)而展開的，而財(cái)務(wù)管理能夠有效地控制成本、進(jìn)行籌融資管理和資金風(fēng)險(xiǎn)控制，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理作為組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動，處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理活動，對企業(yè)的生存和發(fā)展起著重要作用。

水利勘測設(shè)計(jì)單位是由事業(yè)性質(zhì)單位改制成為科技型企業(yè)，在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)體制下，水利勘測設(shè)計(jì)單位要發(fā)展和壯大也必須充分重視財(cái)務(wù)管理起到的關(guān)鍵作用。

二、勘測設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

勘測設(shè)計(jì)單位的改企建制是產(chǎn)權(quán)制度的一項(xiàng)根本變革，其目的是建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度作為與之相配套的制度，其建立亦成為必然。通過改革，大部分企業(yè)改變了過去只重生產(chǎn)管理和技術(shù)研究，不重會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象，財(cái)會人員的地位及其業(yè)務(wù)水平都有了相應(yīng)的提高，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用得到了進(jìn)一步的體現(xiàn)。

但是同國內(nèi)外的大型勘測設(shè)計(jì)單位相比，水利勘測設(shè)計(jì)單位尚未建立完整的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在一些問題：

（1）大部分的水利勘測設(shè)計(jì)單位把利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使財(cái)務(wù)管理局限于成本的核算和管理以追逐利潤，而忽視了企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展，阻礙企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。

（2）財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)仍停留在記賬、算賬、報(bào)賬等日常工作，過多強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能，忽視了財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向職能。

（3）混淆了財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算的區(qū)別，沒有建立一套健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。缺乏對會計(jì)資料的加工處理和工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析，而且對項(xiàng)目的籌資、投資以及收益分配等財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)也不夠重視。

（4）水利勘測設(shè)計(jì)單位注重對日常資金的管理，但是在資金管理方面未建立起成本觀念，難以做到多渠道籌集資金，而且缺乏縮短資金周轉(zhuǎn)時(shí)間和提高資金利用率的手段。

（5）企業(yè)缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才等。

三、提高財(cái)務(wù)管理水平的建議

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度要求財(cái)務(wù)人員運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息集成方法，對企業(yè)的投資、籌資、資金運(yùn)營和收益分配等重大財(cái)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的分析、預(yù)測和考核，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、資金流、人才流的高度統(tǒng)一以及財(cái)務(wù)活動的實(shí)時(shí)管理。針對目前勘測設(shè)計(jì)單位在財(cái)務(wù)管理上存在的弊端或者缺陷，應(yīng)當(dāng)著重抓好如下四個(gè)方面的工作：

1.樹立企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念

財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，是勘測設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)管理工作的努力方向，同時(shí)也是評價(jià)設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)政策是否正確的有效標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)當(dāng)在總體目標(biāo)的指引下，根據(jù)勘測設(shè)計(jì)單位發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，提出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，并正確處理與企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)績效評價(jià)等方面的關(guān)系。

積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，不能只把財(cái)務(wù)工作的職能停留在記賬算賬上，必須從財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)工作的重心必須從過去的事前借款記賬、事中算賬催賬、事后填表報(bào)賬、年終決算封賬等具體繁瑣的會計(jì)實(shí)務(wù)逐步轉(zhuǎn)到事前預(yù)測規(guī)劃、事中監(jiān)督控制、事后歸檔入賬、年終總結(jié)提高的管理決策上來，把搞活經(jīng)營管理作為財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn):（1）預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，依據(jù)財(cái)務(wù)有關(guān)信息對企業(yè)經(jīng)營管理工作的發(fā)展趨勢、狀況進(jìn)行預(yù)測，對成本支出依據(jù)歷史支出數(shù)字結(jié)合年度計(jì)劃，制定費(fèi)用支出限額指標(biāo)，下達(dá)到有關(guān)部門以指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)管理活動；（2）參與經(jīng)營決策，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營，為生產(chǎn)經(jīng)營提供財(cái)務(wù)信息等；（3）強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，設(shè)計(jì)單位應(yīng)以提高效益為目標(biāo)，以財(cái)務(wù)活動為內(nèi)容，以規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，對已經(jīng)或即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性、真實(shí)性進(jìn)行專人檢查，適時(shí)控制，以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目的成本管理，促使勘測設(shè)計(jì)單位的成本優(yōu)化

水利勘測設(shè)計(jì)單位不同于一般的生產(chǎn)銷售企業(yè)，其產(chǎn)品是以項(xiàng)目為單元提供的，主要包括圖紙資料和文件等。由于技術(shù)含量比較高，其生產(chǎn)經(jīng)營活動主要圍繞工程項(xiàng)目進(jìn)行，因此，成本的控制和管理也不同于一般的企業(yè)。成本費(fèi)用的管理作為財(cái)務(wù)管理的核心，控制成本費(fèi)用的支出對增強(qiáng)勘測設(shè)計(jì)產(chǎn)品的競爭能力，提高設(shè)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要意義。

項(xiàng)目部是勘測設(shè)計(jì)單位的成本核算中心，項(xiàng)目的設(shè)計(jì)成本是其主要成本，一般包括人力資源成本和非人工成本。其中，人力資源成本是設(shè)計(jì)人員和設(shè)計(jì)管理人員的工資、獎金和津貼等，非人工成本則包括各種材料費(fèi)、文印費(fèi)、檢測費(fèi)、

折舊費(fèi)和差旅費(fèi)等。由于勘測設(shè)計(jì)產(chǎn)品技術(shù)含量比較高，屬于技術(shù)密集型產(chǎn)品，人力資源成本是產(chǎn)品成本的主要構(gòu)成部分，非人工成本的比重則較少且相對固定。因此，控制人力資源成本是降低項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本的有效途徑。人力資源作為勘測設(shè)計(jì)單位的重要資源，在為單位創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營過程中占據(jù)著舉足輕重的地位，如何調(diào)動人力資源的積極性又盡量降低人力資源的成本是單位迫切需要解決的問題。結(jié)合日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的工作經(jīng)驗(yàn)，通過合理調(diào)配工程技術(shù)人員數(shù)量，提高勘測設(shè)計(jì)工作效率，提高勘測設(shè)計(jì)質(zhì)量，減少窩工、誤工、返工損失和縮短項(xiàng)目周期等手段可以較好地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本的控制。此外，需加強(qiáng)項(xiàng)目的責(zé)任成本管理，通過全過程、全體員工和全時(shí)性的全方位成本管理理念，遵循“計(jì)劃－實(shí)施－檢查－改進(jìn)”步驟，周而復(fù)始的動態(tài)循環(huán)成本管理過程來實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本的管理，促使勘測設(shè)計(jì)單位的成本優(yōu)化。

3.加強(qiáng)貨幣資金的管理，關(guān)注應(yīng)收賬款的妥善處理

勘測設(shè)計(jì)單位是知識密集型單位，人才投資和設(shè)計(jì)投資需要大量的資金投入，兩項(xiàng)投資資金的保證就要求在財(cái)務(wù)管理上必須重視貨幣資金的管理。資金的籌集需要設(shè)計(jì)單位建立良好的融資渠道，協(xié)調(diào)好與銀行的關(guān)系；在資金使用方面設(shè)計(jì)單位要有主有次，在抓住重點(diǎn)的同時(shí)照顧一般，如對一些重大的開支，要結(jié)合設(shè)計(jì)單位的總體規(guī)劃制訂用款計(jì)劃，對一般正常性開支可采取定額指標(biāo)分解的辦法，最大限度地盤活各種沉淀資金，提高資金的利用率。目前，設(shè)計(jì)單位的資金收入主要有三個(gè)途徑：一是工程項(xiàng)目委托時(shí)收取的定金及部分預(yù)收款項(xiàng)，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種資金收入己逐步減少；二是按合同或按進(jìn)度的設(shè)計(jì)工程結(jié)算款；三是設(shè)計(jì)單位開展多種經(jīng)營，通過各種渠道取得的資金收入。財(cái)務(wù)部門應(yīng)組織力量牢牢抓住設(shè)計(jì)收入和各種其他收入。但是由于勘測設(shè)計(jì)市場競爭激烈，設(shè)計(jì)單位一般采用賒銷的方式承攬業(yè)務(wù)，導(dǎo)致應(yīng)收工程款項(xiàng)的大量存在，阻礙設(shè)計(jì)單位的進(jìn)一步發(fā)展，甚至危及設(shè)計(jì)單位的生存。因此，對于應(yīng)收賬款的管理是加強(qiáng)設(shè)計(jì)單位資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

4.發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控

財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極參與到企業(yè)日常經(jīng)營活動中，及時(shí)準(zhǔn)確地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的根本原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，因此面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要根據(jù)自身情況采取回避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)等策略防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對于降低和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。水利勘測設(shè)計(jì)單位整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平與企業(yè)發(fā)展期相適應(yīng)，財(cái)務(wù)部門必須結(jié)合實(shí)際情況，采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)策略，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減小到最低，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生，為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。

四、結(jié)論

綜上所述，要做好水利勘察設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理，必須了解財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，了解本行業(yè)和本單位的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，找出差距，根據(jù)差距制訂相應(yīng)的措施。結(jié)合行業(yè)的狀況，樹立企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，加強(qiáng)成本管理、資金管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，將財(cái)務(wù)管理融入到企業(yè)管理中，才能最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，促進(jìn)水利勘察設(shè)計(jì)單位的順利發(fā)展■

（作者單位：安徽水利勘測設(shè)計(jì)院勘測分院 233000）

（專欄編輯：顧 梅）