[摘 要]境外投資外匯年檢是我國(guó)外匯管理部門(mén)對(duì)外資企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管的主要手段，但從實(shí)際運(yùn)作效果來(lái)看，不論是管理手段還是管理方式都存在著需要進(jìn)一步改進(jìn)的問(wèn)題。在境外投資外匯年檢工作中充分發(fā)揮境外投資后續(xù)檢查與監(jiān)督工作真正實(shí)現(xiàn)對(duì)所有涉外相關(guān)主體的全面監(jiān)管。

[關(guān)鍵詞]境外投資；外匯年檢；數(shù)據(jù)質(zhì)量

[中圖分類號(hào)]F832 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009 — 2234（2013）11 — 0160 — 02

通過(guò)境外投資外匯年檢，外匯局全面系統(tǒng)地掌握境外投資企業(yè)基本情況，對(duì)境外投資外匯年檢發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的及時(shí)研究應(yīng)對(duì)，為完善外匯管理提供了大量決策信息，但從境外投資外匯年檢質(zhì)量和效果來(lái)看，遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到理想的要求。伴隨我國(guó)境外投資規(guī)?？焖贁U(kuò)大，其監(jiān)管手段和管理方式都亟待改善，如何提升境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)質(zhì)量，提高數(shù)據(jù)核對(duì)效率，使之更好的為境外投資改革提供有力決策支持，成為我們面臨的重要課題。

一、境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)質(zhì)量控制現(xiàn)狀

在實(shí)際工作中，我們利用現(xiàn)有的資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)及相關(guān)資源，做好年檢數(shù)據(jù)質(zhì)量控制。

（一）強(qiáng)化數(shù)據(jù)核對(duì)，提高年檢數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。一是存量數(shù)據(jù)核對(duì)，即核對(duì)境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)與去年境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)，分析參檢企業(yè)數(shù)量的增減變化；二是增量數(shù)據(jù)核對(duì)，即核對(duì)境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)與資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)中已存在的境外投資企業(yè)數(shù)據(jù)，查驗(yàn)企業(yè)增量數(shù)據(jù)與資本項(xiàng)目系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否一致，提高報(bào)表的編制質(zhì)量；三是動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)核對(duì)，即核對(duì)企業(yè)重點(diǎn)外匯收支項(xiàng)目，如“接收境內(nèi)母公司放款余額”、利潤(rùn)匯回等是否與資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

（二）整合分析資源，核實(shí)年檢數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。一是通過(guò)商務(wù)部門(mén)年檢數(shù)據(jù)比對(duì)，核實(shí)境外投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和跨境收支等情況；二是外匯局經(jīng)辦員通過(guò)與服務(wù)對(duì)象的零距離接觸交談，掌握企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)和動(dòng)向，獲取捕捉典型案例和傾向性苗頭，核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)情況；三是利用非現(xiàn)場(chǎng)檢查系統(tǒng)指標(biāo)靈活性、可控性、多元化的特點(diǎn)，按不同需求設(shè)置多類預(yù)警指標(biāo)，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)的比對(duì)操作，核實(shí)境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)真實(shí)性。

二、當(dāng)前境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)核對(duì)工作存在的問(wèn)題

（一）懲戒制度缺失，境外投資外匯年檢監(jiān)管先天不足。企業(yè)如未參加外匯年檢，按規(guī)定不予受理資本項(xiàng)下外匯業(yè)務(wù)，在外匯管理工作中，外匯局對(duì)貨幣出資匯出境外投資完畢的企業(yè)，或?qū)χ挥袑?shí)物投資的企業(yè)管理較弱，缺少震懾力，這種單一的制約措施，難以有效促進(jìn)企業(yè)的參檢主動(dòng)性。

（二）報(bào)送方式缺陷，年檢數(shù)據(jù)真實(shí)性把關(guān)缺失。2013年境外投資企業(yè)年檢調(diào)整為登錄國(guó)家外匯管理局資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)填報(bào)2013年年檢信息報(bào)表。由于境內(nèi)投資主體可暫不提供紙質(zhì)材料，外匯局對(duì)企業(yè)提交的境外投資企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債等數(shù)據(jù)是否經(jīng)過(guò)事務(wù)所審核無(wú)從把握，企業(yè)報(bào)送數(shù)據(jù)的質(zhì)量直接影響外匯局的監(jiān)管效率。

（三）聯(lián)合年檢形同虛設(shè)，缺少監(jiān)管合力。目前商務(wù)、外匯部門(mén)對(duì)境外投資企業(yè)實(shí)行的聯(lián)合年檢，由于在實(shí)際操作中缺乏有效的協(xié)調(diào)工作機(jī)制，步調(diào)往往不一致。聯(lián)合行動(dòng)少、各自為政多，沒(méi)有體現(xiàn)出“聯(lián)合”優(yōu)勢(shì)，且對(duì)未參檢企業(yè)缺少統(tǒng)一的懲戒標(biāo)準(zhǔn)，部分企業(yè)對(duì)境外投資外匯年檢的重視不足，更談不上上報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（四）主動(dòng)監(jiān)管不暢，年檢質(zhì)效大打折扣。一是外匯局作為境外投資企業(yè)的下游管理部門(mén)，對(duì)其變更、注銷及非現(xiàn)匯投資的信息了解非常被動(dòng)，境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)信息核對(duì)費(fèi)時(shí)費(fèi)力。二是非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管與現(xiàn)場(chǎng)核查工作不到位，影響境外投資外匯年檢對(duì)日常監(jiān)管輔助作用的發(fā)揮。

（五）審核系統(tǒng)缺陷，數(shù)據(jù)核對(duì)后天乏力。

1.資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)校驗(yàn)功能有待完善。表現(xiàn)為現(xiàn)行的資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)中境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)的核對(duì)功能較弱，影響外匯年檢的質(zhì)量和效率。

（1）只要境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)中企業(yè)貨幣出資、非貨幣出資等項(xiàng)目填報(bào)數(shù)據(jù)，則資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)年檢校驗(yàn)均顯示未通過(guò)。提示為[境內(nèi)股東貨幣出資匯出金額—本年（或歷年）]、[境內(nèi)股東非貨幣形式出資金額—本年（或歷年）]、[境內(nèi)股東實(shí)物出資金額（已實(shí)際在海關(guān)報(bào)關(guān)金額）—本年（或歷年）]與系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不符。有時(shí)對(duì)無(wú)法通過(guò)校驗(yàn)的數(shù)據(jù)只能強(qiáng)行通過(guò)，造成年檢數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高，不利于通過(guò)境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的日常監(jiān)管。

（2）境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)核驗(yàn)關(guān)系比較松散。例如“境外投資企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況表”中“所有者權(quán)益合計(jì)”數(shù)據(jù)項(xiàng)與“境內(nèi)股東出資情況表”中 “境內(nèi)股東出資金額合計(jì)”沒(méi)有核對(duì)關(guān)系。如果境外企業(yè)為獨(dú)資企業(yè)，無(wú)境外投資匯出，企業(yè)提交年檢數(shù)據(jù)中“所有者權(quán)益合計(jì)”數(shù)據(jù)較大時(shí)，“歸屬中方的所有者權(quán)益金額”為0，系統(tǒng)校驗(yàn)也為正常。

（3）企業(yè)端未設(shè)校驗(yàn)提示功能，影響年檢效率。參檢方提交年檢資料時(shí)，僅外匯局端能看見(jiàn)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)的文字提示，境外投資年檢模塊企業(yè)端不顯示提示，企業(yè)只能在收到外匯局的退回后再進(jìn)行核實(shí)修改。校驗(yàn)提示功能的缺失，不利于及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也沒(méi)有充分發(fā)揮企業(yè)的自檢主動(dòng)性，將數(shù)據(jù)核對(duì)壓力集中于外匯局端，影響年檢效率。

2.資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)境外投資年檢模塊中“境外投資企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況表”各填列項(xiàng)過(guò)于簡(jiǎn)單，并且各填列項(xiàng)與審計(jì)報(bào)告的“資產(chǎn)負(fù)債表”各項(xiàng)名稱不符，使企業(yè)在填報(bào)時(shí)憑自己理解進(jìn)行填報(bào)。如在填報(bào)“2負(fù)債合計(jì)”“其中短期負(fù)債”時(shí)有些企業(yè)將審計(jì)報(bào)告中的“資產(chǎn)負(fù)債表”中“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”填列其中，這樣操作使年檢數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差、利用價(jià)值有限。

3.資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)“撤消”操作時(shí)外匯局年檢意見(jiàn)、外匯局備注不能填寫(xiě)內(nèi)容，外匯局只能電話通知企業(yè)境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)填報(bào)相關(guān)問(wèn)題，督促企業(yè)進(jìn)行修改，影響年檢效率。

三、境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)質(zhì)量控制與優(yōu)化措施方案選擇建議

（一）管理前置，加強(qiáng)懲戒措施，提升年檢數(shù)據(jù)申報(bào)質(zhì)量。依托歷年年檢的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，將影響年檢數(shù)據(jù)質(zhì)量的主要問(wèn)題整理匯總，將管理措施前置，從源頭上提前予以優(yōu)化解決。

1.主體監(jiān)管前置，實(shí)施年檢主體監(jiān)管區(qū)別對(duì)待。加強(qiáng)主體監(jiān)管，全面監(jiān)管企業(yè)跨境資金流動(dòng)，監(jiān)管境外投資企業(yè)資金流動(dòng)，借鑒主體分類監(jiān)管的理念，健全信息披露制度，強(qiáng)化對(duì)不參檢企業(yè)的違規(guī)懲戒。對(duì)于依法合規(guī)履行年檢義務(wù)的企業(yè)，簡(jiǎn)化工作程序，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，做到誠(chéng)實(shí)守信便利。對(duì)于不按規(guī)定履行年檢義務(wù)的企業(yè)，加大審查審核力度，并對(duì)該類企業(yè)實(shí)施底數(shù)清理關(guān)口前移，做為重點(diǎn)企業(yè)監(jiān)管，強(qiáng)化落實(shí)失信懲戒，提高外匯年檢的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。一是注銷境外投資外匯登記，停辦境外投資外匯業(yè)務(wù)，停辦貨物貿(mào)易等其他外匯業(yè)務(wù)，發(fā)文告知所在地外匯指定銀行不得予以辦理一切外匯業(yè)務(wù)。二是依法實(shí)施行政處罰。對(duì)未按規(guī)定參加境外投資外匯年檢和申報(bào)年檢信息的企業(yè)，根據(jù)情節(jié)輕重，依照《外匯管理?xiàng)l例》相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)及其責(zé)任人分別予以相應(yīng)處罰。

2.協(xié)助管理前置，充分發(fā)揮銀代位監(jiān)管的職能。充分發(fā)揮銀行與企業(yè)緊密聯(lián)系的優(yōu)勢(shì)，實(shí)行“銀行與企業(yè)結(jié)對(duì)”的新方式，為進(jìn)一步提高年檢的質(zhì)量與水平。通過(guò)銀行主辦行的地位促企業(yè)年檢，使企業(yè)主動(dòng)參檢的積極性、數(shù)據(jù)申報(bào)的準(zhǔn)確性都有明顯的提高。

3.宣傳手段前置，實(shí)施年檢提質(zhì)“三借助”。一是借助網(wǎng)絡(luò)及媒體受眾面廣的優(yōu)勢(shì)，公告企業(yè)境外投資外匯年檢的義務(wù)和懲戒措施，提高境外投資外匯年檢工作的針對(duì)性和有效性；二是借助培訓(xùn)手段，將新的境外投資外匯年檢要求和報(bào)表填寫(xiě)注意事項(xiàng)傳達(dá)給企業(yè)，提升年檢數(shù)據(jù)申報(bào)的質(zhì)量和水平；三是借助商務(wù)局人力資源充足等優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)了由單一管理向合力監(jiān)管的跨越。

（二）改變境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)報(bào)送渠道，比照外商投資企業(yè)年檢數(shù)據(jù)上報(bào)方式，由事務(wù)所端口上報(bào)境外投資外匯年檢信息，以提高境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)的真實(shí)性，同時(shí)提高外匯局的監(jiān)管效率。由于目前的境外投資外匯年檢只需要錄國(guó)家外匯管理局資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)填報(bào)2013年年檢信息報(bào)表，境內(nèi)投資主體不提供紙質(zhì)材料，外匯局對(duì)企業(yè)提交的境外投資資產(chǎn)負(fù)債表是否經(jīng)過(guò)事務(wù)所審核把關(guān)無(wú)從把握，因此通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送數(shù)據(jù)，可以提高數(shù)據(jù)報(bào)送質(zhì)量的同時(shí)，也避免企業(yè)為了節(jié)約成本等原因報(bào)送未經(jīng)過(guò)審計(jì)的境外投資年檢數(shù)據(jù)，以提高境外投資年檢數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（三）完善監(jiān)管聯(lián)動(dòng)制度體系。一是完善現(xiàn)行聯(lián)合年檢制度，增加聯(lián)動(dòng)條款，規(guī)定只有當(dāng)所有部門(mén)全部審核通過(guò)后，企業(yè)方能完成年檢工作；二是協(xié)調(diào)聯(lián)合年檢各部門(mén)出臺(tái)統(tǒng)一規(guī)定，明確相應(yīng)的懲罰措施，對(duì)拒不參檢或年檢不合格的企業(yè)，分別采取警告、罰款直至注銷批準(zhǔn)證書(shū)、外匯登記等措施，必要時(shí)請(qǐng)工商部門(mén)進(jìn)行協(xié)助督檢；三是建立部門(mén)間協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，共通信息，共享資源。

（四）主動(dòng)監(jiān)管，將日常監(jiān)管與境外投資外匯年檢相結(jié)合，提高年檢質(zhì)效。一是加強(qiáng)與聯(lián)合年檢部門(mén)的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，主動(dòng)了解企業(yè)對(duì)其變更、注銷及非現(xiàn)匯投資的信息，避免境外投資企業(yè)的下游管理部門(mén)管理不利狀況。二是建立非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管與現(xiàn)場(chǎng)核查工作制度，使日常監(jiān)管與境外投資外匯年檢相結(jié)合，境外投資外匯監(jiān)管真正做為外匯監(jiān)管的輔助。

（五）夯實(shí)基礎(chǔ)、創(chuàng)新數(shù)據(jù)核對(duì)方法。依托外匯局現(xiàn)有系統(tǒng)，積極探索創(chuàng)新境外投資外匯年檢、提高數(shù)據(jù)核對(duì)的方式方法，有力提升了境外投資外匯年檢的工作質(zhì)量和水平。

1.完善資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)境外投資外匯年檢核驗(yàn)功能，或者開(kāi)發(fā)“核對(duì)軟件”提升外匯年檢數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是完善境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)中企業(yè)貨幣出資、非貨幣出資等項(xiàng)目填報(bào)數(shù)據(jù)校驗(yàn)與資本項(xiàng)目系統(tǒng)中企業(yè)協(xié)議投資情況查詢相關(guān)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、核對(duì)；二是完善“境外投資企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況表”中“所有者權(quán)益合計(jì)”數(shù)據(jù)項(xiàng)與“境內(nèi)股東出資情況表”中“境內(nèi)股東出資金額合計(jì)”建立核對(duì)關(guān)系。三是完善資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)境外投資年檢校驗(yàn)提示功能，增加企業(yè)端未設(shè)校驗(yàn)提示功能，提高年檢效率。

2.開(kāi)發(fā)“監(jiān)管軟件”提升外匯年檢數(shù)據(jù)質(zhì)量。針對(duì)不能利用系統(tǒng)自動(dòng)篩選的敏感科目單獨(dú)建立風(fēng)險(xiǎn)類指標(biāo)預(yù)警值，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)值的主體篩選。全面有效實(shí)現(xiàn)境外投資外匯年檢的后續(xù)核查與監(jiān)管，同時(shí)也是對(duì)銀行執(zhí)行外匯管理政策進(jìn)行考核，促進(jìn)銀行提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，確保資本項(xiàng)目外匯管理政策落實(shí)。具體為：根據(jù)資本項(xiàng)目系統(tǒng)及信息查詢系統(tǒng)的信息資源，設(shè)置資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)不能自動(dòng)篩選的風(fēng)險(xiǎn)類指標(biāo)預(yù)警值，主要篩選境外投資超限額情況、大額利潤(rùn)留存境外、異常利潤(rùn)匯回、資本項(xiàng)下跨境人民幣流出入的企業(yè)，并以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)特征為依據(jù)，鎖定可疑企業(yè)的年檢重點(diǎn)項(xiàng)目，同時(shí)以核對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)報(bào)送的境外投資企業(yè)的年檢數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行反向核對(duì)，快速鎖定錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，以提升境外投資外匯年檢數(shù)據(jù)質(zhì)量。

3.完善境外投資外匯年檢報(bào)表設(shè)置功能，保障年檢數(shù)據(jù)質(zhì)量。建議“境外投資企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況表”各填列項(xiàng)與審計(jì)報(bào)告的“資產(chǎn)負(fù)債表”各項(xiàng)名稱相符，避免企業(yè)在填報(bào)時(shí)憑自己理解進(jìn)行填報(bào)，提高年檢數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、增加年檢數(shù)據(jù)利用價(jià)值。

4.完善系統(tǒng)年檢模塊“撤消”操作中“外匯局年檢意見(jiàn)”、“外匯局備注”填寫(xiě)信息內(nèi)容功能，使企業(yè)盡快登錄系統(tǒng)修改數(shù)據(jù)，提高年檢效率。

（六）加強(qiáng)日常監(jiān)管工作，探索境外投資外匯年檢工作與日常監(jiān)管工作相結(jié)合有效方式，使境外投資外匯年檢作為境外投資外匯管理的重要手段，對(duì)搜集和掌握境外企業(yè)跨境收支的基本情況與變化趨勢(shì)數(shù)據(jù)真實(shí)有效，在強(qiáng)化境外投資非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管等方面發(fā)揮重要作用。

另外，在境外投資外匯年檢工作中，充分發(fā)揮境外投資后續(xù)核查與監(jiān)管工作，實(shí)現(xiàn)境外投資外匯年檢對(duì)日常監(jiān)管輔助作用，并對(duì)主體異常行為的及時(shí)預(yù)警，同時(shí)真正實(shí)現(xiàn)對(duì)所有涉外相關(guān)主體的全面監(jiān)管，彌補(bǔ)資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)的監(jiān)管漏洞，全面提升資本項(xiàng)下非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管總體水平。

〔責(zé)任編輯：楊永波〕