胡 皓

（廣東商學(xué)院 財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，廣東 廣州 510320）

一、中國(guó)非壽險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出核算中存在的主要問題

中國(guó)的保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出核算中沒有按照人壽保險(xiǎn)和非人壽保險(xiǎn)分類來介紹其保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出的計(jì)算公式。中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系（2002）簡(jiǎn)稱SNA（2002）中闡述的公式是［1］10：保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出＝營(yíng)業(yè)收入－賠款支出－退保金及給付－分保費(fèi)支出－分保賠款及費(fèi)用支出－提存未決賠款準(zhǔn)備金－準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＋投資收益。中國(guó)經(jīng)濟(jì)普查年度采用如下公式計(jì)算［2］53－57：保險(xiǎn)企業(yè)總產(chǎn)出＝保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入－賠償及給付支出－準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＋投資收益。中國(guó)非經(jīng)濟(jì)普查年度采用如下公式計(jì)算：保險(xiǎn)企業(yè)總產(chǎn)出＝保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)總產(chǎn)出＋保險(xiǎn)輔助服務(wù)企業(yè)總產(chǎn)出。其中保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)總產(chǎn)出＝保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入－賠償及給付支出－準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＋投資收益＋利息收入－利息支出＋買入返售證券收入－賣出回購證券支出＋獨(dú)立賬戶收益＋匯兌收益。保險(xiǎn)輔助服務(wù)企業(yè)總產(chǎn)出＝保險(xiǎn)輔助服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)收入。

按上述方法計(jì)算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出存在的主要問題為：

1．這樣計(jì)算會(huì)導(dǎo)致非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出波動(dòng)很大。在災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)未發(fā)生或發(fā)生很少的年份，由于實(shí)際索賠較少，使得非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出很高。在災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生很多且很嚴(yán)重的年份，由于實(shí)際索賠巨大，使得非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出很低，甚至出現(xiàn)負(fù)數(shù)。這與保險(xiǎn)市場(chǎng)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而逐步提高的現(xiàn)實(shí)不符。

2．這樣計(jì)算使得非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出并非是反映非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總規(guī)模的指標(biāo)。在發(fā)生巨大的實(shí)際索賠時(shí)，可能會(huì)使得非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出為負(fù)數(shù)。負(fù)數(shù)的發(fā)生并非是保險(xiǎn)服務(wù)生產(chǎn)總規(guī)模的反映，它只能說明保險(xiǎn)服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的盈虧狀況。一個(gè)負(fù)的總產(chǎn)出是有悖常理的，因?yàn)樨?fù)的保險(xiǎn)服務(wù)不可能發(fā)生。

SNA（2008）建議用三種方法來估計(jì)非壽險(xiǎn)產(chǎn)出，即期望法、會(huì)計(jì)法和成本法，但并未闡述其具體計(jì)算原理。因此，如何基于SNA（2008）的修訂思路，改革中國(guó)非人壽保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出的核算方法十分重要。

二、非壽險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出的直接計(jì)算法研究

從產(chǎn)出角度直接計(jì)算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出，是無法按照產(chǎn)品法（即根據(jù)保險(xiǎn)服務(wù)的數(shù)量乘以保險(xiǎn)服務(wù)的單位價(jià)格）來計(jì)算保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出的。非人壽保險(xiǎn)服務(wù)沒有采取直接收取保險(xiǎn)服務(wù)費(fèi)的形式。在非人壽保險(xiǎn)服務(wù)中，投保者支付的保險(xiǎn)費(fèi)并非等價(jià)于保險(xiǎn)服務(wù)費(fèi)，也就沒有保險(xiǎn)服務(wù)價(jià)格。

如果按照收入替代法（即根據(jù)保費(fèi)收入減索賠支出）來計(jì)算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出，有可能發(fā)生保險(xiǎn)賠償支付大于保費(fèi)收入的情況，這種情況的發(fā)生說明了收入替代這種方法計(jì)算的結(jié)果只能反映保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)結(jié)果，并非反映了保險(xiǎn)服務(wù)活動(dòng)的工作量規(guī)模大?。崔k理保險(xiǎn)服務(wù)時(shí)收取的服務(wù)費(fèi)）。因?yàn)楸ＹM(fèi)并非是保險(xiǎn)公司的服務(wù)費(fèi)收入。

可以考慮采用另外的方法，從產(chǎn)出角度核算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出。從理論角度看，非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出的價(jià)值構(gòu)成包括中間消耗、固定資本消耗、勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額和營(yíng)業(yè)盈余。保險(xiǎn)服務(wù)開展時(shí)，應(yīng)該有一個(gè)保險(xiǎn)雙方協(xié)議的保險(xiǎn)服務(wù)市場(chǎng)價(jià)格?？墒牵捎诜侨藟郾ｋU(xiǎn)服務(wù)沒有采取直接收取服務(wù)費(fèi)的形式，這種價(jià)格被“隱藏”了。市場(chǎng)價(jià)格的組成部分不外乎提供單位保險(xiǎn)服務(wù)時(shí)的中間消耗、固定資本消耗、勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額和營(yíng)業(yè)盈余。上述資料可從保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的年度損益表（見表1）中獲得。

表1 中國(guó)人民保險(xiǎn)企業(yè)非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)和人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)年度損益表（簡(jiǎn)表） 單位：萬元

由于保險(xiǎn)服務(wù)的非實(shí)物性和不可儲(chǔ)存性，保險(xiǎn)服務(wù)的生產(chǎn)和消費(fèi)過程是同時(shí)進(jìn)行的，本期生產(chǎn)的保險(xiǎn)服務(wù)必然在本期消費(fèi)，沒有跨期的問題，所以保險(xiǎn)服務(wù)生產(chǎn)活動(dòng)中的中間消耗、固定資本消耗、勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額類似于成本費(fèi)用，營(yíng)業(yè)盈余類似于利潤(rùn)?？梢圆捎脮?huì)計(jì)核算方法，按照成本費(fèi)用加期望利潤(rùn)的形式來核算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出。

這種方法的基本原理和SNA（2008）建議的總成本加正常利潤(rùn)法的基本原理類似。SNA（2008）建議，如果沒有相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料和足夠的歷史資料合理估算調(diào)整到期索賠，也可采用總成本（包括中間成本、勞動(dòng)成本和資本成本）加正常利潤(rùn)估算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出。但是，如何計(jì)算正常利潤(rùn)，SNA（2008）并未說明［3］。

一般來講，總成本數(shù)據(jù)可根據(jù)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)單位的財(cái)務(wù)表數(shù)據(jù)或統(tǒng)計(jì)表數(shù)據(jù)計(jì)算。比如，利用保險(xiǎn)業(yè)利潤(rùn)表可獲得：總成本＝中間成本＋勞動(dòng)成本＋資本成本＝資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)成本＋中介業(yè)務(wù)支出＋營(yíng)業(yè)稅金及附加＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用。其中營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)管理費(fèi)用（郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)等）、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、宣傳費(fèi)、招待費(fèi)等。

正常利潤(rùn)進(jìn)行估算存在較大的難度。正常利潤(rùn)可以理解為期望利潤(rùn)，從理論角度看，應(yīng)是各期利潤(rùn)與各期索賠事件發(fā)生概率的乘積和。

估算期望利潤(rùn)可以考慮的方法有兩種：

方法一：期望利潤(rùn)可根據(jù)以前若干年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等計(jì)算年平均值估算。這是一種由樣本數(shù)值估計(jì)總體參數(shù)的方法，把選用的一段歷史時(shí)期作為樣本區(qū)間，把該段歷史時(shí)期的利潤(rùn)數(shù)據(jù)的均值作為樣本均值去估計(jì)總體均值（即正常利潤(rùn)）。這種方法應(yīng)用的假定條件是：利潤(rùn)的變化是水平型的，實(shí)際利潤(rùn)與期望利潤(rùn)的誤差項(xiàng)是隨機(jī)的。

方法二：期望利潤(rùn)可根據(jù)以前若干年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)建立隨機(jī)時(shí)間序列模型預(yù)測(cè)并估算出正常利潤(rùn)。這是一種以時(shí)間序列為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法，根據(jù)歷史利潤(rùn)數(shù)據(jù)由過去和現(xiàn)在去推斷未來的可能利潤(rùn)。隨機(jī)時(shí)間序列模型依據(jù)的基本思想是：除極個(gè)別的情況外，幾乎所有的時(shí)間序列中按時(shí)間順序排列的觀察值之間具有依賴關(guān)系或自相關(guān)性，這種自相關(guān)性表征了變量發(fā)展的延續(xù)性。

隨機(jī)時(shí)間序列模型與非隨機(jī)時(shí)間序列模型不同，非隨機(jī)時(shí)間序列模型是針對(duì)簡(jiǎn)單的確定型時(shí)間序列來構(gòu)造的，它事先假定有一個(gè)由歷史數(shù)據(jù)所表現(xiàn)的固有模式，除此模式之外還表現(xiàn)為某種偶然性，隨機(jī)變量εi僅僅作為一個(gè)附加誤差在各個(gè)時(shí)刻分別加到一個(gè)嚴(yán)格的確定型函數(shù)上去。而隨機(jī)時(shí)間序列模型必須考慮時(shí)間序列的隨機(jī)特征和統(tǒng)計(jì)特性（期望值、方差、協(xié)方差、相關(guān)函數(shù)等），把時(shí)間序列作為隨機(jī)過程來研究，隨機(jī)變量在決定模型結(jié)構(gòu)時(shí)起著決定性作用，即把時(shí)間序列視為依賴于時(shí)間t的一族隨機(jī)變量，其中單個(gè)變量值的出現(xiàn)具有不確定性，但整個(gè)序列的變化卻呈現(xiàn)出一定的規(guī)律性［4］。

隨機(jī)時(shí)間序列模型的一般表現(xiàn)形式是ARIMA（p，d，q），模型中 AR是表示自回歸，p是模型的自回歸階數(shù)；I表示差分，d是模型的差分階數(shù)；MA表示移動(dòng)平均，q是模型的移動(dòng)平均階數(shù)。

例如：已知廣東某非人壽保險(xiǎn)公司2011年業(yè)務(wù)收入20 000千元，其中保費(fèi)收入12 000千元，資產(chǎn)管理收入5 000千元，中介業(yè)務(wù)收入3 000千元。業(yè)務(wù)支出11 000千元，其中：賠款及給付支出5 500千元，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)成本1 000千元，中介業(yè)務(wù)支出600千元，營(yíng)業(yè)稅金及附加1 200千元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用2 700千元。準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差1 700千元。承保利潤(rùn)700千元（即：投資收益600千元加其他收入150千元減其他支出50千元）。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8 000千元，營(yíng)業(yè)外收入800千元，營(yíng)業(yè)外支出200千元。凈利潤(rùn)6 880千元（即：利潤(rùn)總額8 600千元減所得稅1 720千元）。又知該公司1998－2011年各年?duì)I業(yè)利潤(rùn)分別為6 980千元、7 010千元、7 000千元、8 300 千元、7 900千元、7 780千元、6 990千元、7 300千元、8 800千元、9 100 千 元、8 650 千 元、9 330 千 元、8 500千元、8 000千元。

根據(jù)上述資料計(jì)算得知：總成本＝資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)成本＋中介業(yè)務(wù)支出＋營(yíng)業(yè)稅金及附加＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用＝1 000＋600＋1 200＋2 700＝5 500千元

根據(jù)歷年?duì)I業(yè)利潤(rùn)建立ARIMA模型，預(yù)測(cè)期望利潤(rùn)。繪制折線圖（見圖1，橫坐標(biāo)為年份，縱坐標(biāo)為金額，單位為千元），發(fā)現(xiàn)序列大致呈現(xiàn)水平型變化。根據(jù)SAS分析結(jié)果可知偏自相關(guān)系數(shù)1階截尾，識(shí)別為1階AR模型。模型估計(jì)和診斷檢驗(yàn)結(jié)果見表2。

圖1 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)趨勢(shì)折線圖

表2 模型估計(jì)和檢驗(yàn)結(jié)果表

由表2知，模型通過白噪聲檢驗(yàn)，參數(shù)通過t檢驗(yàn)，模型擬合充分。所得ARIMA模型為：

利用上述模型可得利潤(rùn)預(yù)測(cè)值（如表3）。所以2011年該公司非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出＝總成本＋期望利潤(rùn)＝5 500＋8 224＝13 724千元。

表3 某公司歷年?duì)I業(yè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)值表單位：千元

三、非壽險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出的間接計(jì)算法研究

SNA（2008）提出的間接計(jì)算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出公式是：非人壽保險(xiǎn)總產(chǎn)出＝實(shí)收保費(fèi)總額＋追加保費(fèi)總額－調(diào)整后已生索賠總額。其中調(diào)整后已生索賠是作為正常索賠的代表，指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)單位在一定核算期內(nèi)預(yù)期賠付的損失額，是基于過去的經(jīng)驗(yàn)和未來的預(yù)期基礎(chǔ)上估計(jì)出來的一個(gè)數(shù)值，而非保險(xiǎn)公司該段時(shí)間內(nèi)所發(fā)生的實(shí)際索賠。它被用來描述在確定產(chǎn)出價(jià)值時(shí)用到的索賠水平［3］。本文研究的問題是：如何具體計(jì)算調(diào)整后已生索賠。

（一）采用期望法計(jì)算調(diào)整后已生索賠

采用期望法計(jì)算調(diào)整到期索賠，可以通過建立隨機(jī)時(shí)間序列模型來獲得，如美國(guó)經(jīng)濟(jì)分析局就曾經(jīng)采用建立隨機(jī)時(shí)間序列模型進(jìn)行預(yù)測(cè)的方式獲得預(yù)期索賠額［5］。一般來講，建立隨機(jī)時(shí)間序列模型至少需要20多項(xiàng)數(shù)據(jù)，而且對(duì)數(shù)據(jù)要求較嚴(yán)格。這里通過構(gòu)建帶自變量x的ARIMAX模型來計(jì)算調(diào)整后的已生索賠，進(jìn)而計(jì)算非壽險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出。

搜集廣東省歷年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入xt和實(shí)際賠款比率yt數(shù)據(jù)，見表4。

根據(jù)SAS分析結(jié)果可知實(shí)際賠款比率yt序列自相關(guān)和偏自相關(guān)系數(shù)都是0階截尾，識(shí)別為0階AR模型。加入保費(fèi)收入xt因素，估計(jì)參數(shù)，模型估計(jì)和診斷檢驗(yàn)結(jié)果見表5。

表5 模型估計(jì)和檢驗(yàn)結(jié)果表

表4 廣東歷年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)數(shù)據(jù)表 單位：億元

由表5知，模型通過白噪聲檢驗(yàn)，所得ARIMAX模型為yt＝0．014 64xt＋46．232 7＋at。計(jì)算可得期望賠款率預(yù)測(cè)值以及非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出（見表4）。

從計(jì)算結(jié)果可知，模型的各期實(shí)際索賠之和與各期調(diào)整后已生索賠之和的差距很?。? 155．52－1 155．53＝－0．01億元），且賠款比率的均方根誤差也較小（為3．719 4%）。將按照調(diào)整后已生索賠計(jì)算的非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出與按照實(shí)際索賠計(jì)算的非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)按照調(diào)整后已生索賠計(jì)算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出可以減弱較大索賠支出對(duì)保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出計(jì)算的影響，尤其是在發(fā)生了重大災(zāi)難的年份，如2008年實(shí)際索賠大幅增加，導(dǎo)致該年非人壽保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出偏低。但是，按照調(diào)整后已生索賠后計(jì)算的產(chǎn)出比按照實(shí)際索賠計(jì)算的總產(chǎn)出調(diào)高了24．84億元，而在發(fā)生實(shí)際索賠較少的2010年，按照調(diào)整后已生索賠計(jì)算的產(chǎn)出比按照實(shí)際索賠計(jì)算的產(chǎn)出調(diào)低了31．28億元。

（二）采用賠款預(yù)提基金方法計(jì)算調(diào)整后已生索賠

這種方法是通過建立一個(gè)巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)預(yù)提基金來核算調(diào)整后已生索賠。

對(duì)于非人壽保險(xiǎn)服務(wù)中的巨大災(zāi)難損失賠償，可以建立一個(gè)類似于提取固定資產(chǎn)折舊形式的賠款預(yù)提基金，在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)單位的保費(fèi)中建立一個(gè)扣除項(xiàng)（即巨大災(zāi)難損失的賠款預(yù)提金），從每期保險(xiǎn)費(fèi)中預(yù)先扣除［6］。這樣，由于每期有預(yù)先扣除的巨大災(zāi)難損失賠款預(yù)提金，累計(jì)起來，就可作為發(fā)生了重大損失賠付那一個(gè)核算期的保險(xiǎn)服務(wù)收入，以免出現(xiàn)負(fù)數(shù)。如果累計(jì)金額不夠彌補(bǔ)全部重大損失賠付，也可先把以后計(jì)提的重大損失賠付預(yù)提金提前計(jì)入本期保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出中。

這樣計(jì)算的依據(jù)是，考慮到巨大災(zāi)難發(fā)生的概率相對(duì)較小，而小概率事件一般不會(huì)經(jīng)常發(fā)生，一旦發(fā)生就會(huì)使得索賠額巨大，為了應(yīng)對(duì)這種情況的發(fā)生，可以根據(jù)計(jì)算確定每期的分?jǐn)偹髻r額。巨大災(zāi)難一般是指發(fā)生概率極小，一旦發(fā)生就會(huì)造成比常規(guī)災(zāi)難要大許多倍的損失和索賠，如：日本地震、印尼海嘯、汶川地震、美國(guó)9·11恐怖襲擊事件那樣的災(zāi)難。

基本步驟如下：

第一步，根據(jù)巨大災(zāi)難發(fā)生的概率，以現(xiàn)在的保額為基礎(chǔ)，計(jì)算出未來若干年（如10年，澳大利亞根據(jù)經(jīng)驗(yàn)分析大概10年左右發(fā)生一次巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)）內(nèi)可能發(fā)生的巨大災(zāi)難索賠額，即：

未來若干年可能發(fā)生的巨大災(zāi)難索賠額＝現(xiàn)在的保額總和×巨大災(zāi)難發(fā)生的概率

第二步，把這個(gè)巨大災(zāi)難索賠額按等年值方法平均分?jǐn)偟矫恳荒辏矗?/p>

每年分?jǐn)偟木薮鬄?zāi)難索賠額＝未來若干年可能發(fā)生的巨大災(zāi)難索賠額÷年數(shù)

第三步，在每一年計(jì)提這個(gè)巨大災(zāi)難索賠分?jǐn)傤~，建立一個(gè)巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)預(yù)提基金，即：每年在計(jì)算保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出時(shí)，從保費(fèi)中預(yù)先扣除這個(gè)巨大災(zāi)難索賠年分?jǐn)傤~，并把這個(gè)巨大災(zāi)難索賠年分?jǐn)傤~放入巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)預(yù)提基金。

第四步，在實(shí)際發(fā)生巨大災(zāi)難索賠的那一年，再把它提取出來，沖掉那個(gè)巨大災(zāi)難索賠額，以避免發(fā)生巨大災(zāi)難那一年的保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出出現(xiàn)負(fù)數(shù)。如果在未來若干年（如10年）期間未發(fā)生巨大災(zāi)難，則把這筆計(jì)提基金累計(jì)到下一個(gè)期間（如10年）。如果在未來若干年（如10年）期間比較早的時(shí)間發(fā)生了巨大災(zāi)難，而全部巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)預(yù)提基金尚不夠支付索賠的話，可暫時(shí)先動(dòng)用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)單位的自有資金墊付，然后再從后續(xù)各年計(jì)提的巨大災(zāi)難索賠分?jǐn)傤~來補(bǔ)償這筆墊付的自有資金。

這個(gè)方法的關(guān)鍵是巨大災(zāi)難發(fā)生概率的計(jì)算。一般說來，保費(fèi)經(jīng)常在保險(xiǎn)期期初定期支付，而索賠則發(fā)生在以后。投保人在支付保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，就與承保人確定了保額，即以后如果發(fā)生災(zāi)難時(shí)的最大可能賠償額（即最大可能索賠額）。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在承保時(shí)，對(duì)災(zāi)難發(fā)生的概率應(yīng)該是經(jīng)過精確計(jì)算的。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可以在收取保險(xiǎn)費(fèi)到支付索賠的這段時(shí)間內(nèi)，將保險(xiǎn)費(fèi)所涉及的金額用于投資并從中獲取收益。因此，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在對(duì)所提供的服務(wù)進(jìn)行全面計(jì)算時(shí)，必須充分考慮很難計(jì)算出和計(jì)算該收益的規(guī)模，以及保險(xiǎn)費(fèi)和索賠的相對(duì)規(guī)模，必須科學(xué)計(jì)算巨大災(zāi)難發(fā)生的可能性（即概率）和由此引起的最大可能索賠額。

按照這樣的方法計(jì)算，有：非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出＝實(shí)收保費(fèi)總額＋追加保費(fèi)總額－調(diào)整后已生索賠總額。其中在未發(fā)生巨大災(zāi)難索賠那一年的調(diào)整到期索賠總額＝實(shí)際索賠額＋巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)年賠款預(yù)提金（即巨大災(zāi)難索賠年分?jǐn)傤~）。

所以，非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出＝實(shí)收保費(fèi)總額＋追加保費(fèi)總額－巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)年賠款預(yù)提金－實(shí)際索賠額。在發(fā)生了巨大災(zāi)難索賠那一年的調(diào)整后已生索賠總額＝實(shí)際索賠額（即巨大災(zāi)難索賠額）－提取的歷年巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)年賠款預(yù)提金。

在發(fā)生巨大災(zāi)難索賠時(shí)，如果出現(xiàn)動(dòng)用了自有資金墊付的情況，須把墊付的自有資金加入上式的減項(xiàng)中，即：

在發(fā)生了巨大災(zāi)難索賠那一年的調(diào)整后已生索賠總額＝實(shí)際索賠額（即巨大災(zāi)難索賠額）－（提取的歷年巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)年賠款預(yù)提金＋墊付的自有資金）。所以，非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出＝實(shí)收保費(fèi)總額＋追加保費(fèi)總額－［實(shí)際索賠額（即巨大災(zāi)難索賠額）－提取的歷年巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)年賠款預(yù)提金］。

四、直接計(jì)算法與間接計(jì)算法的比較與結(jié)論

（一）比較

直接計(jì)算法從非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出的價(jià)值構(gòu)成出發(fā)計(jì)算產(chǎn)出，理論上比較符合總產(chǎn)出的計(jì)算原理，利用保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行計(jì)算，也比較可行。推行直接計(jì)算法，需要保險(xiǎn)公司有較長(zhǎng)時(shí)期健全的會(huì)計(jì)核算資料，同時(shí)還需要基層統(tǒng)計(jì)人員掌握構(gòu)建隨機(jī)時(shí)間序列模型的基本知識(shí)。

間接計(jì)算法是利用保費(fèi)收入與調(diào)整索賠之差計(jì)算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出，從實(shí)踐上看比較符合傳統(tǒng)的核算原理，但其關(guān)鍵問題是如何對(duì)實(shí)際索賠進(jìn)行調(diào)整，操作難度較大。對(duì)于期望法而言，對(duì)數(shù)據(jù)具備的條件要求較嚴(yán)格。對(duì)于賠款預(yù)提基金方法而言，很難計(jì)算出巨大災(zāi)難發(fā)生概率。另外，將保費(fèi)收入與調(diào)整索賠之差作為非人壽保險(xiǎn)服務(wù)費(fèi)，有待理論上做出科學(xué)合理的解釋。

（二）結(jié)論

對(duì)非人壽保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出核算方法的改革是中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算中亟需解決的問題，也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系（SNA）研究中的熱點(diǎn)問題。本文以聯(lián)合國(guó)SNA（2008）提出的非人壽保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出改革思路為基礎(chǔ)，結(jié)合中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算實(shí)際，提出了具體的核算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出的方法，包括以實(shí)際財(cái)會(huì)資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用ARIMA模型計(jì)算期望利潤(rùn)，直接計(jì)算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出的方法，以及通過構(gòu)建帶自變量x的ARIMAX模型來計(jì)算調(diào)整后的已生索賠，或者通過建立一個(gè)巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)預(yù)提基金來核算調(diào)整后已生索賠，進(jìn)而計(jì)算非壽險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出的間接計(jì)算方法。這為中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的改革做出了一個(gè)有益的嘗試。

綜上所述，相比較而言，根據(jù)中國(guó)目前統(tǒng)計(jì)核算的實(shí)際條件和基層統(tǒng)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平，較宜采用直接計(jì)算法核算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出。因?yàn)?，一方面直接?jì)算法是從服務(wù)產(chǎn)出的價(jià)值構(gòu)成角度進(jìn)行產(chǎn)出計(jì)算的，在理論上較易做出解釋；另一方面，中國(guó)的保險(xiǎn)公司一般都有較健全的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，并且擁有具備一定會(huì)計(jì)知識(shí)與統(tǒng)計(jì)知識(shí)的核算人員，按直接計(jì)算法核算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出，較易獲得數(shù)據(jù)，且方法原理較易掌握，難度相對(duì)較小，可行性較高。

［1］ 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局．中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系（2002）［M］．北京：中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社，2003．

［2］ 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算司．中國(guó)經(jīng)濟(jì)普查年度國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值核算方法［M］．北京：中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社，2007．

［3］ European Commission．International Monetary Fund；Organization for Economic Co-operation and Development；United Nations ；World Bank：System of National Accounts 2008［M／OL］．New York：Printed at the United Nations，2009［2010－06－05］．http：／／unstats．un．org／unsd／national account／sna2008．a(chǎn)sp．

［4］ 胡學(xué)鋒．ARIMAX模型在居民儲(chǔ)蓄存款預(yù)測(cè)中的應(yīng)用［J］．財(cái)經(jīng)問題研究，2001（1）．

［5］ Baoline Chen D J F．Measuring the Services of Property－Casualty Insurance in the NIPAs，Changes in Concepts and Methods［J］．Survey of Current Business，2003，83（10）．

［6］ 陳正，汪飛飛．貝葉斯方法在調(diào)整保險(xiǎn)費(fèi)率中的應(yīng)用［J］．西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012（5）．