劉軍霞

摘要：現(xiàn)金流量表是企業(yè)財務(wù)活動的三大重要報表之一.動態(tài)地反映了企業(yè)一段會計時間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出信息。分析現(xiàn)金流量表，獲取有效信息，改進(jìn)和完善企業(yè)管理已經(jīng)得到管理層的普遍重視。本文闡述了現(xiàn)金流量的含義、內(nèi)容和作用，論述了分析和評價的指標(biāo)體系，探討了其在經(jīng)濟(jì)決定中的應(yīng)用，從而提出優(yōu)化現(xiàn)金流量表分析的策略。

關(guān)鍵詞：資金管控現(xiàn)金流量預(yù)算分析

一、現(xiàn)金流量的含義，內(nèi)容，意義和作用

1.現(xiàn)金流的含義

現(xiàn)金流量，簡單來說，就是在某一段時間內(nèi)的收入與支出，在企業(yè)活動中屬于統(tǒng)計方面，是賬目問題清算的重要依據(jù)。

2.現(xiàn)金流量的內(nèi)容

因?yàn)楝F(xiàn)金流量管理中的現(xiàn)金，是企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款，還包括現(xiàn)金等價物，所以現(xiàn)今流量的內(nèi)容一般包括：初始現(xiàn)今流量、營業(yè)流量和終結(jié)流量，初始流量就是指投資時的資金，然后運(yùn)營中的收入支出就是營運(yùn)流量的統(tǒng)計內(nèi)容，最終的結(jié)算收益是指流量表的終結(jié)流量統(tǒng)計。

3.現(xiàn)金流量的意義和作用

現(xiàn)今流量通過對獲取現(xiàn)金、創(chuàng)造現(xiàn)金的能力的分析評價，對企業(yè)償債能力和支付能力的分析評價，對企業(yè)收益的質(zhì)量的分析評價，對企業(yè)投資活動和籌資活動的分析評價等利于預(yù)測未來產(chǎn)生現(xiàn)今流量的能力，做出合理的財務(wù)狀況評測，從而選擇有效、合理、可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)活動，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終盈利目的。

二、現(xiàn)金流量分析和評價的方法和指標(biāo)體系

一個企業(yè)對現(xiàn)金流量的評判方法主要是現(xiàn)金流量分析表的數(shù)據(jù)進(jìn)行較為透徹的分析，現(xiàn)金的來源、收支狀況以及應(yīng)用在不同的地方這些都能通過企業(yè)現(xiàn)金流量表具體的分析出來，從企業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)金來源，收支狀況以及運(yùn)用方向等方面來評價構(gòu)建出現(xiàn)金流量表分析目標(biāo)體系。

1.現(xiàn)金流量表分析的一級目標(biāo)體系

現(xiàn)金流量表的根據(jù)現(xiàn)金流量統(tǒng)計數(shù)據(jù)的目的及提供的信息特征，從而獲得獲現(xiàn)能力分析、償債能力分析、收益質(zhì)量分析、財務(wù)彈性分析的作用，必須從這四方面的入手構(gòu)建現(xiàn)金流量表分析的一級目標(biāo)體系。

2.現(xiàn)金流量表分析的二級目標(biāo)體系

（1）獲現(xiàn)能力分析表格體系的建立要基于各企業(yè)的資產(chǎn)、各人投入資金等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的獲現(xiàn)能力，通過對銷售現(xiàn)金比率、總資產(chǎn)現(xiàn)金流量率、資本金現(xiàn)金流量比率的計算分析、評測獲現(xiàn)能力是對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表營運(yùn)能力分析的補(bǔ)充說明，使獲現(xiàn)能力的分析、評價更具體化。

（2）償債能力分析是準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)償還外債能力的重要指標(biāo)。

（3）盈利質(zhì)量分析主要是對凈利潤經(jīng)營現(xiàn)金比率和營運(yùn)指標(biāo)數(shù)量之類的統(tǒng)計，統(tǒng)計出的數(shù)據(jù)對以后企業(yè)日后發(fā)展具有一定的促進(jìn)作用。

（4）財務(wù)彈性分析是對企業(yè)的支付能力的評價，但債務(wù)支付能力是不包括在內(nèi)的，現(xiàn)金股利支付率和再投資現(xiàn)金比率也是其重要的分析數(shù)據(jù)，從而以確保企業(yè)的科學(xué)投資。

三、論述現(xiàn)金流量在外部經(jīng)濟(jì)決策和內(nèi)部管理決策中的應(yīng)用

1.現(xiàn)金流量控制

管控好資金，首先要從現(xiàn)金流量上進(jìn)行控制。根據(jù)兵團(tuán)的財務(wù)情況，制定科學(xué)合理的運(yùn)營、資本性支出預(yù)算，是管控資金的基礎(chǔ)。主要做好以下幾個方面的預(yù)算工作：

（1）運(yùn)營收入的預(yù)算，分別收到上級的撥快、其他收入的預(yù)算。

（2）運(yùn)營營支出預(yù)算，分別其他流入流出、運(yùn)營預(yù)算支出。

根據(jù)資金預(yù)算合理安排各項(xiàng)支出，對現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出實(shí)行收支兩條線的流動過程及其流量控制，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)禁超預(yù)算、超進(jìn)度付款。

2.現(xiàn)金流程的控制

大額資金支付及各項(xiàng)費(fèi)用報銷實(shí)行預(yù)算員、資金主管、財務(wù)主管經(jīng)理和公司領(lǐng)導(dǎo)四級審批制度，并嚴(yán)格履行資金預(yù)算。在加強(qiáng)現(xiàn)金流控制的同時，嚴(yán)格控制資金風(fēng)險。

（1）重大資金投向集中管理。

（2）銀行賬戶集中管理。

（3）社會分工的專業(yè)化決定了現(xiàn)金流程控制必須加強(qiáng)不相容職務(wù)的分離控制，如授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)利、會計記錄職責(zé)、財務(wù)保障、核對檢查等職務(wù)，不得由一人或一個單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，必須進(jìn)行崗位或單位項(xiàng)目輪換，起到相互監(jiān)督的作用，確保資金的安全性。

3.現(xiàn)金流量分析

月末，財務(wù)部門編制資金月報分析與說明，總結(jié)月度預(yù)算執(zhí)行情況，分析偏差原因，并提出書面意見和措施，及時上報總部決策層。

四、優(yōu)化現(xiàn)金流量表分析的策略

1.現(xiàn)金流量表不是獨(dú)立的，它的很多數(shù)據(jù)都來源于對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表分析評價，三種表格關(guān)系相輔相成，必須從實(shí)踐中將這三個表充分利用，相互補(bǔ)充、相互監(jiān)督，只分析其中任何一個表都是完全不夠的。

2.在熟練掌握編制方法選擇上，直接法和間接法相互結(jié)合才能加快掌握編制方法的進(jìn)度，達(dá)到熟能生巧的目的。

3.就是在綜合多張報表，從各個方面嚴(yán)格的來分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表有內(nèi)在聯(lián)系的的時候，需注意時間和數(shù)據(jù)的及時性、準(zhǔn)確性、合理化。

五、結(jié)語

社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，資金的重要性不斷深入人心，企業(yè)的生存與發(fā)展離不開資金，一旦資金鏈斷裂，所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動都成為無米之炊。資金如同企業(yè)的血液，貫穿于采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，其使用效率的高低對企業(yè)能否在金融危機(jī)中立于不敗之地起著舉足輕重的作用。對資金的管控要做到“事前預(yù)測，事中控制，事后分析”，及時調(diào)整預(yù)算方案，有效地投放和使用資金，才能保證企業(yè)生存、發(fā)展。

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