王靜

摘要：近年來，隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，環(huán)境問題日益突出，已發(fā)展成為全球性的社會(huì)現(xiàn)實(shí)問題。作為發(fā)展中國家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的第一要?jiǎng)?wù)，環(huán)境保護(hù)更是不容忽視。在確保環(huán)境保護(hù)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展是我國建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的重要發(fā)展目標(biāo)，要求國家做好宏觀調(diào)控，從各個(gè)方面進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。其中，綠色稅收是控制環(huán)境污染、解決環(huán)保問題的有效手段，對于環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用，已成為我國稅收政策的重要組成部分。但目前，我國尚未形成科學(xué)完整的綠色稅收體系，綠色稅收的實(shí)踐中仍存在諸多問題，迫切需要加強(qiáng)完善。本文闡述了綠色稅收的內(nèi)涵，分析了我國推行綠色稅收的重要性，探討了我國綠色稅收實(shí)踐中存在的問題，并針對我國綠色稅收體系的建設(shè)完善提出了戰(zhàn)略對策。

關(guān)鍵詞：綠色稅收；重要性；問題；對策

一、綠色稅收的內(nèi)涵

綠色稅收是一種環(huán)境稅，是對投資于防止污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人采取的減免一定程度稅收，或征收污染行業(yè)和污染物使用稅的稅收政策。將課稅目標(biāo)的區(qū)別作為標(biāo)準(zhǔn)，綠色稅收包括污染型稅收手段和稅收導(dǎo)向型稅收手段，分別針對污染、破壞環(huán)境行為的懲罰和防治污染、保護(hù)資源行為的優(yōu)惠，將事前警告和激勵(lì)密切結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)利用稅收手段控制環(huán)境惡化、改善生態(tài)狀況的目標(biāo)。

在具體實(shí)施過程中，綠色稅收運(yùn)用稅收價(jià)格效應(yīng)對生產(chǎn)和消費(fèi)行為進(jìn)行了有效調(diào)控，削弱了污染性產(chǎn)品的市場競爭力和消費(fèi)者的購買力，激勵(lì)了環(huán)保型產(chǎn)業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。就綠色稅收的特點(diǎn)來看，綠色稅收體現(xiàn)著生態(tài)效率的原則，能夠改善生態(tài)環(huán)境惡化的趨勢。同時(shí)，綠色稅收還能夠促進(jìn)環(huán)保成本和環(huán)保效益實(shí)現(xiàn)對稱，將納稅人的環(huán)?；貓?bào)和環(huán)保努力調(diào)整到正相關(guān)的狀態(tài)，從而彰顯了稅收的公平性原則。此外，作為國家進(jìn)行生態(tài)環(huán)境保護(hù)的重要手段，綠色稅收有著其它調(diào)控措施所不具備的優(yōu)勢，既是一種經(jīng)濟(jì)手段又是一種法律手段，運(yùn)行實(shí)施相對穩(wěn)定。

二、我國推行綠色稅收的重要性

綠色稅收是促進(jìn)污染防治和環(huán)境保護(hù)的重要經(jīng)濟(jì)手段，通過促進(jìn)資源的合理利用、推進(jìn)綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的方式，改善生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，有著促進(jìn)相關(guān)環(huán)保產(chǎn)業(yè)興起和發(fā)展的功能。隨著可持續(xù)發(fā)展理論的迅速普及，綠色稅收的實(shí)施也得到了社會(huì)的廣泛關(guān)注。對于我國來說，推行綠色稅收政策也有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.我國環(huán)境問題現(xiàn)狀的必然要求

近年來，全球環(huán)境不斷惡化，環(huán)境污染和自然資源的枯竭成為了制約人類生存和發(fā)展的重大問題。就我國而言，生態(tài)環(huán)境問題也同樣嚴(yán)峻。我國正處于改革發(fā)展時(shí)期，不斷加快工業(yè)化產(chǎn)業(yè)進(jìn)程、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)水平的提高，是我國社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的主要任務(wù)。然而，受傳統(tǒng)落后技術(shù)以及對環(huán)境資源忽視的影響，我國生態(tài)環(huán)境受到了極大的破壞，有限的不可再生資源日益枯竭，給人們的生活帶來了嚴(yán)重的威脅。因此，必須制定各項(xiàng)戰(zhàn)略，采取科學(xué)的措施進(jìn)行環(huán)境問題的全面控制管理。其中，綠色稅收作為重要的經(jīng)濟(jì)手段，是利用稅收的方式對生態(tài)環(huán)境惡化進(jìn)行的有效改善。因此，綠色稅收是我國環(huán)境問題現(xiàn)狀的必然要求。

2.我國環(huán)保體制改革的必然要求

隨著社會(huì)的進(jìn)步和時(shí)代的發(fā)展，人類行為思想不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變，生態(tài)環(huán)境對于環(huán)保措施也提出了新的要求。傳統(tǒng)的環(huán)境保護(hù)將管制和命令作為主要手段，在具體的實(shí)施中效率水平較低，不能適應(yīng)現(xiàn)代環(huán)境保護(hù)的需求。因此，尋求更加科學(xué)有效的管理方法勢在必行。諸多理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，綠色稅收的開展是對政府環(huán)保干預(yù)有效性的提高，對于生態(tài)環(huán)境保護(hù)有著重要的意義。目前，環(huán)境保護(hù)并未作為我國相關(guān)稅法的重要目標(biāo)，實(shí)施困難大。這就要求必須推行綠色稅收，完善綠色稅收體系。因此，綠色稅收是我國環(huán)保體制改革的必然要求。

3.我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求

綠色稅收是提高改變國家稅收結(jié)構(gòu)，對勞動(dòng)征稅轉(zhuǎn)向?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用的自然資源征稅，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，向生產(chǎn)者和消費(fèi)者發(fā)出正確的市場信息，從而實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的目標(biāo)。綠色稅收的實(shí)施，有利于我國環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，是我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求。

三、我國綠色稅收實(shí)踐中存在的問題

近年來，為促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，我國采取了一系列政策措施。其中，綠色稅收作為促進(jìn)宏觀調(diào)控的稅收手段，發(fā)揮了重要的作用。但就目前現(xiàn)狀而言，我國現(xiàn)行的綠色稅收制度存在著明顯缺陷，綠色稅收體系的建設(shè)并不完善，在具體的實(shí)踐過程中出現(xiàn)了諸多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.排污費(fèi)征收嚴(yán)重不足

排污收費(fèi)制度是我國環(huán)保法律規(guī)定的一項(xiàng)重要制度，對于防治環(huán)境污染，改善環(huán)境質(zhì)量具有重要意義。目前我國雖然對環(huán)境污染單位有排污費(fèi)的征收，但收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低于污染的防治費(fèi)用，使得企業(yè)寧愿繳納排污費(fèi)也不愿投資于防治污染。同時(shí)，擠占、挪用、拖欠排污費(fèi)資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響到污染治理資金的使用效果

2.缺乏獨(dú)立的綠色稅收稅種

在我國目前的稅收體系中，缺少專門的、具體化的保護(hù)環(huán)境稅種，限制了稅收對治理環(huán)境污染的能力，弱化了稅收在環(huán)保方面的作用。同時(shí)，也使得專門用于環(huán)保的稅收收入來源單一，單一收費(fèi)很難滿足日趨嚴(yán)峻的環(huán)境形勢的資金需求。

3.綠色稅種環(huán)保特殊功能缺失

我國現(xiàn)行資源稅采取從量定額征收，屬于級差性質(zhì)的資源稅。同時(shí)現(xiàn)行的資源稅征稅范圍過窄，主要是對礦產(chǎn)品開采和鹽的生產(chǎn)征稅，使水、森林、草原、灘涂、海洋等資源長期處于稅收監(jiān)控之外，導(dǎo)致了這些非稅資源的過度消耗和嚴(yán)重浪費(fèi)。

4.綠色稅收優(yōu)惠形式單一

我國現(xiàn)行的稅制在許多稅種中都直接或間接地含有環(huán)保性質(zhì)的稅收減免優(yōu)惠，在環(huán)境與資源保護(hù)方面起到了一定的作用，但稅收優(yōu)惠主要以減稅和免稅為主，形式較為單一。勉強(qiáng)和環(huán)保結(jié)合，受益面比較窄，缺乏針對性和靈活性，不能起到有效的激勵(lì)作用。

四、我國綠色稅收體系的構(gòu)建完善

受社會(huì)進(jìn)步的影響，經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展對自然資源和生態(tài)環(huán)境提出了更高的要求。環(huán)境污染的惡化、資源需求的增大，使得社會(huì)環(huán)境問題造成的矛盾愈演愈烈。目前，我國正處于經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展階段，生態(tài)環(huán)境問題的突出給國家的宏觀調(diào)控和政策制定實(shí)施帶來了巨大的考驗(yàn)。因此，綠色稅收體系的建設(shè)和完善勢在必行，直接關(guān)系著我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施。對此，本文對綠色稅收體系的構(gòu)建進(jìn)行了深入研究，從以下幾個(gè)方面提出了完善我國綠色稅收體系的策略。

1.擴(kuò)大宣傳，深化綠色稅收理念

作為一種新型稅收制度，我國綠色稅收的實(shí)施尚處于起步階段，并未成為人們所熟知的國家政策。因此，為促進(jìn)我國綠色稅收體系的建立，需要從觀念上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使得綠色稅收理念深入人心，將社會(huì)建設(shè)的重點(diǎn)由經(jīng)濟(jì)增長的速度轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量上來。這就要求必須擴(kuò)大宣傳，深化綠色稅收理念，提高全民的可持續(xù)發(fā)展意識，轉(zhuǎn)變對勞動(dòng)征稅的傳統(tǒng)認(rèn)識，確立在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用自然資源征稅的觀念，從而為綠色稅收的實(shí)施提供思想基礎(chǔ)。

2.改革現(xiàn)行制度，完善傳統(tǒng)稅種

面對我國綠色稅收實(shí)施中存在的問題，必須對現(xiàn)行制度進(jìn)行改革，促進(jìn)傳統(tǒng)稅種的改革。這就要求對現(xiàn)行的資源稅、增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅種進(jìn)行綠色改造。目前，我國大量的自然資源是免稅的，這就使得自然資源利用的無成本、無代價(jià)，導(dǎo)致生態(tài)失衡，阻礙市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，要擴(kuò)大資源稅和消費(fèi)稅的課稅范圍，降低自然資源的損耗。同時(shí)，要調(diào)整現(xiàn)行增值稅中有關(guān)不利于環(huán)境保護(hù)的規(guī)定，并鼓勵(lì)企業(yè)積極參與環(huán)境保護(hù)活動(dòng)，重視環(huán)境保護(hù)新產(chǎn)品的開發(fā)。

3.開征環(huán)保稅，增設(shè)污染控制型稅種

在我國市場經(jīng)濟(jì)體制下，稅收的實(shí)施具有規(guī)范性和有效性的優(yōu)勢，比收費(fèi)政策更具約束力。因此，要開征環(huán)保稅，將排污收費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂盏男问竭M(jìn)行征收，從而實(shí)現(xiàn)對污染企業(yè)拖欠和拒交排污費(fèi)現(xiàn)象的有效控制?？梢詮乃廴径惡痛髿馕廴径悆蓚€(gè)方面進(jìn)行稅種增設(shè)，并將環(huán)保稅定位在共享稅上，將環(huán)保稅款制定為環(huán)保專項(xiàng)基金，用于污染源頭的治理和專門環(huán)保設(shè)施的設(shè)立，為科研部門提供研究經(jīng)費(fèi)，研發(fā)用于節(jié)約資源和降低污染的新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝。

4.完善稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策是綠色稅收中對環(huán)保行為的激勵(lì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)行為進(jìn)行正確導(dǎo)向，促進(jìn)環(huán)保型產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)，從而減少自然資源損耗和環(huán)境污染，實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的目標(biāo)。因此，要完善稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整企業(yè)所得稅政策，對企業(yè)在環(huán)保方面的投資實(shí)行稅收減免，調(diào)整增值稅，將環(huán)保設(shè)備的銷售納入增值稅的免稅范圍，鼓勵(lì)環(huán)保行為。同時(shí)，要調(diào)整營業(yè)稅、關(guān)稅、財(cái)產(chǎn)稅等相關(guān)稅種，給予從事環(huán)保高新技術(shù)開發(fā)的科研人員相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，促進(jìn)有利于生態(tài)保護(hù)資源產(chǎn)品的進(jìn)口，實(shí)現(xiàn)治理污染和保護(hù)環(huán)境的目標(biāo)。

五、結(jié)語

在當(dāng)今社會(huì)，面對經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和全球環(huán)境問題的加劇，綠色稅收體系的建立是促進(jìn)環(huán)境污染控制、保證人類可持續(xù)發(fā)展的重要措施，也是我國社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中的重要內(nèi)容，對于加快經(jīng)濟(jì)體制改革、構(gòu)建和諧社會(huì)有著舉足輕重的作用。目前，我國綠色稅收體系的建設(shè)并不完善，現(xiàn)行的相關(guān)稅收制度在環(huán)境保護(hù)問題上存在著明顯缺陷。因此，必須對原有的稅收政策進(jìn)行科學(xué)合理的改革和完善，開征新的環(huán)保型稅種，并不斷加大貫徹和實(shí)施的力度，構(gòu)建具有中國特色的綠色稅收體系，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)制度的協(xié)調(diào)發(fā)展。

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