陳海凌

摘 要 隨著全球經(jīng)濟一體化和電力體制改革的不斷深入，我國電力行業(yè)引入競爭機制勢在必行。受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制影響，我國發(fā)電企業(yè)在財務(wù)管理方面還存在著一定的不足，本文結(jié)合筆者自身經(jīng)驗，分析了我國發(fā)電企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，提出進行基于電力需求的發(fā)電企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新，實現(xiàn)財務(wù)管理由“規(guī)范化”向“精細化”轉(zhuǎn)變的措施。

關(guān)鍵詞 發(fā)電企業(yè) 財務(wù)管理 創(chuàng)新研究

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A

近年來，隨著全球經(jīng)濟一體化的進一步深入，我國電力行業(yè)獲得了蓬勃的發(fā)展。電力體制改革提出“廠網(wǎng)分家、競價上網(wǎng)”，在行業(yè)中打破壟斷、引入競爭機制，發(fā)電企業(yè)成為獨立的法人，將自主經(jīng)營并自負盈虧。

作為生產(chǎn)和供應(yīng)電能的重要基地，隨著電力行業(yè)的逐步市場化、電煤價格的不斷波動和加強“資產(chǎn)優(yōu)良”電網(wǎng)建設(shè)的目標提出，激烈的市場競爭中對發(fā)電企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新提出了更高的要求。

隨著財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的重要性日益凸顯，加強發(fā)電企業(yè)財務(wù)創(chuàng)新研究、實現(xiàn)財務(wù)管理由“規(guī)范化”向“精細化”管理過渡，既是電網(wǎng)發(fā)展的需要，也是發(fā)電企業(yè)優(yōu)化和整理電力企業(yè)資源、提升企業(yè)管理水平的必由之路。下文筆者結(jié)合自身經(jīng)驗，就發(fā)電企業(yè)財務(wù)創(chuàng)新提出自己的一些看法。

一、我國發(fā)電企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀和問題分析

作為我國國民經(jīng)濟的支柱性產(chǎn)業(yè)，電力行業(yè)具有天然的壟斷性，雖然經(jīng)歷了體制改革，電力行業(yè)在逐步引入競爭，但是電力行業(yè)的特殊性決定了在較長一段時間內(nèi)，我國電力企業(yè)不可能進入完全的市場競爭環(huán)境。

隨著現(xiàn)代財務(wù)推進人、財、物集約化管理的發(fā)展，發(fā)電企業(yè)鼓勵推行財務(wù)集約化，進行會計集中核算和資本集中運作，企業(yè)財務(wù)管理從核算型財務(wù)向預(yù)算管理型財務(wù)轉(zhuǎn)變，資金管理從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變，財務(wù)信息匯總從分期報告向?qū)崟r動態(tài)轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理模式發(fā)生了深刻的變化。

然而，長期的壟斷經(jīng)營使我國發(fā)電企業(yè)普遍財務(wù)管理意識淡薄，也給新形勢下發(fā)電企業(yè)的財務(wù)管理創(chuàng)新研究帶來了一定問題，主要表現(xiàn)在：

（一）財務(wù)管理思想觀念較為落后。

受行業(yè)特征的影響，很多發(fā)電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是從技術(shù)崗位升遷到經(jīng)營管理崗位的，這種方式有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更能熟悉和摸透一線工作情況，但是專業(yè)經(jīng)營管理知識的缺乏也給他們的思維帶來一定局限，很多領(lǐng)導(dǎo)認為發(fā)電企業(yè)的效益是靠生產(chǎn)和經(jīng)營，而與財務(wù)管理沒有直接關(guān)系。重生產(chǎn)和安全、輕經(jīng)營和利潤的現(xiàn)象在行業(yè)內(nèi)普遍存在。

（二）市場競爭意識較為缺乏。

隨著電力體制改革的不斷深入，“廠網(wǎng)分家、競價上網(wǎng)”的實行，使電力行業(yè)內(nèi)部競爭日益激烈，市場特征日益明顯。然而，很多企業(yè)仍未能轉(zhuǎn)變觀念，面對市場環(huán)境的變化，仍然使用傳統(tǒng)的“規(guī)范化”財務(wù)方式，企業(yè)的財務(wù)部門未能真正置身于市場角度考慮，針對電煤價格的變化，也未能積極制定靈活的財務(wù)措施，來壓縮成本、降低開支。同時，競爭意識的缺乏使很多電力企業(yè)財務(wù)管理在預(yù)算管理、融資手段、投資管理、風(fēng)險預(yù)警等方面長期因循守舊，缺少創(chuàng)新。

（三）財務(wù)管理范圍相對狹窄。

全面的企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)該具有分析和預(yù)測功能，并能進行完善的資金管理、成本管理、收入及利潤分配等。然而，目前大部分發(fā)電企業(yè)的財務(wù)管理僅局限于資金管理和成本管理，而未能參與企業(yè)計劃和決策。例如，在企業(yè)進行設(shè)備檢修和改造時，如果缺少財務(wù)環(huán)節(jié)的參與，可能導(dǎo)致管理者因為對多個設(shè)備改造方案缺少經(jīng)濟性對比和分析，而導(dǎo)致投資成本加大，設(shè)備更新改造未能達到理想收益。

（四）財務(wù)管理手段相對單一。

發(fā)電企業(yè)財務(wù)管理要求能夠結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)需求、整合企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程、建立信息化平臺、進行全過程的財務(wù)預(yù)算管控和資金調(diào)控，實施財務(wù)精細化管理，達到資源配置的最優(yōu)化。傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法，顯然已經(jīng)不再適用。然而，受多方面因素的影響，我國發(fā)電企業(yè)的財務(wù)管理手段相對單一，很多當(dāng)今主流的科學(xué)管理方式，如：全面預(yù)算管理、動態(tài)財務(wù)信息、 融資手段多樣化等，未能得到有效的推廣。

（五）企業(yè)財務(wù)信息化水平不高。

隨著計算機信息技術(shù)的發(fā)展，會計電算化在許多企業(yè)獲得了廣泛應(yīng)用，不僅提高了企業(yè)財務(wù)結(jié)算的效率，也有利于企業(yè)信息化創(chuàng)新。然而，很多發(fā)電企業(yè)雖然也引進了電算化軟件，但財務(wù)人員的應(yīng)用水平不高，電算化軟件只起到了替代手工記賬的作用，很多的軟件增值功能利用還處于空白，對電算化軟件的利用率很低，這也成為企業(yè)財務(wù)信息化發(fā)展的瓶頸之一。

綜上所述，現(xiàn)階段我國發(fā)電企業(yè)的財務(wù)管理雖然取得了一定成果，但在管理意識、管理范圍、管理手段和信息化水平等方面，還存在一定差距，亟待創(chuàng)新。

二、我國發(fā)電企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新研究

結(jié)合上述分析，進行企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的關(guān)鍵，在于實現(xiàn)財務(wù)管理由“規(guī)范化”向“精細化”轉(zhuǎn)變，基于電力系統(tǒng)的業(yè)務(wù)需求，構(gòu)建包括綜合分析預(yù)警、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)平臺、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺在內(nèi)的精細化財務(wù)管理平臺。

如圖1所示，基于電力業(yè)務(wù)需求的財務(wù)精細化管理平臺包含預(yù)算精細化管理和資金精細化管理兩部分，又可細分為生產(chǎn)精細化、資產(chǎn)精細化、營銷精細化、工程精細化四個單元。下文將主要結(jié)合這些內(nèi)容，淺談發(fā)電企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新研究的方法。

傳統(tǒng)的財務(wù)管理僅包括可以用貨幣表現(xiàn)的企業(yè)有形資產(chǎn)的計量和評價，對財務(wù)管理內(nèi)容的創(chuàng)新體現(xiàn)在構(gòu)建一套與新時期電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略定位相適應(yīng)的財務(wù)管理體系，不僅包括有形資產(chǎn)，也包括各種軟實力與無形資產(chǎn)。

（一）進行科學(xué)的全面預(yù)算，實現(xiàn)預(yù)算管理創(chuàng)新。

傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，可能存在資金收支缺少統(tǒng)一統(tǒng)籌規(guī)劃、現(xiàn)金流量不穩(wěn)、隨意性較大等情況。所以，加強發(fā)電企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理創(chuàng)新，應(yīng)著力綜合預(yù)算、會計預(yù)算和業(yè)績考核三位一體的全面預(yù)算管理體制。

新的全面預(yù)算管理體制下，應(yīng)對公司的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等進行整合， 不僅對生產(chǎn)、基建、勞資等傳統(tǒng)財務(wù)管理項目進行預(yù)算管理，對物資供應(yīng)、營銷等環(huán)節(jié)也開展全方位的資金預(yù)算。

應(yīng)堅持“所有經(jīng)濟活動都必須納入預(yù)算，所有預(yù)算收支都必須延伸到項目，所有預(yù)算項目都必須細化到月度”的原則，實施精細化預(yù)算管理，借助專業(yè)的財務(wù)軟件，將企業(yè)預(yù)算從過去的年度預(yù)算進行分解，調(diào)整為季度和月度預(yù)算。并將傳統(tǒng)的固定預(yù)算方式調(diào)整為滾動預(yù)算方式，在一個預(yù)算周期結(jié)束后，結(jié)合預(yù)算的指標完成情況進行分析和調(diào)整，找出薄弱環(huán)節(jié)并改進，對下一個預(yù)算周期的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行滾動預(yù)算。

另外，企業(yè)財務(wù)人員還應(yīng)不斷學(xué)習(xí)預(yù)算編制方法，注意對不同的預(yù)算項目選擇不同的預(yù)算編制方法，構(gòu)筑預(yù)算保障制度。不斷完善項目預(yù)算的指標和計量依據(jù)，并制定合理的考核標準，在預(yù)算創(chuàng)新中注意避免不切實際的預(yù)算現(xiàn)象。

（二）使用靈活的融資手段，實現(xiàn)融資手段創(chuàng)新。

近年來，我國電網(wǎng)規(guī)模不斷擴大，發(fā)電企業(yè)在建工程不斷增多，資金需求量大，電網(wǎng)企業(yè)面臨這資產(chǎn)負債率急劇上升的問題，電網(wǎng)建設(shè)累積歷史欠賬，經(jīng)常面臨電網(wǎng)“卡脖子”問題。所以，在發(fā)電企業(yè)的財務(wù)管理創(chuàng)新中，應(yīng)將拓寬電網(wǎng)籌資渠道、使用靈活的融資手段作為重點內(nèi)容。

目前，我國電網(wǎng)建設(shè)和發(fā)展任務(wù)較重，但自有資金不足，所需融資數(shù)量巨大，融資方式又主要來自單一的銀行貸款，給發(fā)電企業(yè)的財務(wù)帶來極大壓力。為滿足電網(wǎng)工程建設(shè)的資金需要，應(yīng)創(chuàng)新企業(yè)融資方式，使用靈活的融資手段，在確保正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，提高資金的集中度，并積極拓展銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、短期融資、拆入資金等融資應(yīng)急機制，降低資金成本。

（三）加強資金控制，實現(xiàn)資金管理創(chuàng)新。

資金是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的血液，確保資金控制的有效性，是企業(yè)完成目標利潤的前提條件。發(fā)電企業(yè)加強資金控制，應(yīng)從以下幾方面著手：

首先，切實有效的落實電費回收責(zé)任，加大電費回收的力度，不斷完善銀電聯(lián)網(wǎng)的繳費手段，建立客戶信用等級評價體系，并普及語音提示和自動催費系統(tǒng) ，進一步推廣推廣網(wǎng)上銀行系統(tǒng)實時劃撥電費。實行“收支兩條線”管理，即：電費收入每日由銀行自動上繳，并成立結(jié)算中心，完成統(tǒng)一核算、統(tǒng)一賬戶、統(tǒng)一管理，而城農(nóng)網(wǎng)資金專戶存儲，削弱資金使用額度。

其次，加強成本控制，實行費用統(tǒng)管制度。發(fā)電企業(yè)財務(wù)管理部門根據(jù)資金需求計劃，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金進行統(tǒng)一安排和歸口管理，并充分考慮各部門之間的資金余缺，合理利用閑置資金，我國電網(wǎng)進入了超速發(fā)展的擴張期，應(yīng)建立資產(chǎn)財務(wù)狀況評價體系和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。一方面提高企業(yè)資金的利用效率，另一方面，充分的資金余缺有利于保障緊急項目和重點工程的順利完成。

（四）加快財務(wù)信息化進程，實現(xiàn)財務(wù)信息創(chuàng)新。

隨著我國信息化程度的不斷提高，企業(yè)會計電算化普及程度也日益增強。發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營包含龐大的數(shù)據(jù)，從生產(chǎn)調(diào)度信息、資產(chǎn)管理信息到業(yè)務(wù)作業(yè)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、財務(wù)管理等，進行財務(wù)管理創(chuàng)新應(yīng)加快信息化水平，用信息化來促進財務(wù)現(xiàn)代化，為發(fā)電企業(yè)財務(wù)管理搭建優(yōu)良的信息平臺。

基于此，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該加大對財務(wù)信息化的軟硬件投資，建設(shè)科學(xué)高效的財務(wù)應(yīng)用軟件平臺，并加大對財務(wù)信息化人員的培訓(xùn)，在財務(wù)信息化進程中引入精細化管理，使企業(yè)財務(wù)人員有更多的精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)分析中，做好成本管理和預(yù)算管理。

（五）提供實時財務(wù)信息，實現(xiàn)財務(wù)報告的創(chuàng)新。

傳統(tǒng)的財務(wù)報告以三大報表為核心，有標準的通用格式。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，為了提供更加形象和準確的財務(wù)信息，應(yīng)該創(chuàng)新財務(wù)報告，實現(xiàn)報告形式多樣化。結(jié)合電力體制改革的需求，將主業(yè)、輔業(yè)、多經(jīng)的財務(wù)分開報告，報告內(nèi)容以報表和財務(wù)信息為主，輔以圖形、聲音等多媒體方式，實現(xiàn)財務(wù)報告的創(chuàng)新。

三、結(jié)語

隨著經(jīng)濟社會的不斷進步，我國電力企業(yè)經(jīng)歷了從政府干預(yù)到成為企業(yè)制度的巨大變化，財務(wù)管理工作也從原始的增減記賬法和政府撥款發(fā)展到借貸記賬法和資本金制度，工作方式從原始的手工記賬發(fā)展到會計電算化。相信隨著電力企業(yè)財務(wù)管理的不斷創(chuàng)新，企業(yè)的發(fā)展會更加美好。

（作者單位：華電福建發(fā)電有限公司）