卞文英

2012年11月財政部正式發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，決定從2014年1月1日起，正式在我國行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面有效實施。這充分說明，內(nèi)部控制已經(jīng)成為行政事業(yè)單位的一項重要管理活動，成為行政事業(yè)單位治理的基石。實施好內(nèi)部控制規(guī)范，對于提高單位管理水平，改進公共服務的質(zhì)量和效率，建設服務型政府都具有重要意義。那么，如何執(zhí)行好內(nèi)部控制規(guī)范，使內(nèi)部控制目的落到實處，從以下幾個方面進行了探討。

思想明確，深刻認識實施內(nèi)部控制規(guī)范的重要意義

黨的“十八”大明確指出：要深化行政體制改革，建設職能科學、結構優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務型政府；要規(guī)范公共權力的運行，加強對行政權力的監(jiān)督。習近平總書記強調(diào)，要加強對權力運行的制約和監(jiān)督，把權力關進制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制，不能腐的防范機制，不易腐的保障機制。李克強總理指出，要用制度管權、管人、管錢，給權力涂上防腐劑、戴上“緊箍咒”，真正形成不能貪、不敢貪的反腐機制。從一定意義上說，搞好內(nèi)部控制，能夠起到制度籠子的作用，有利于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，有利于推進財政規(guī)范化科學化信息化管理，從而有利于推動人民滿意的服務型政府的建設。

領導重視，加強對內(nèi)部控制工作的組織領導

搞好搞不好，關鍵在領導。領導重視，首先，領導認識要到位。各級單位負責人要認識到內(nèi)部控制工作，不僅僅是推進財政規(guī)范化科學化管理的需要，它更是推動人民滿意服務型政府建設的需要，是促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展的需要。財政部門和各行政事業(yè)單位要將落實內(nèi)部控制規(guī)范作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，單位負責人要高度重視，切實加強對內(nèi)部控制規(guī)范實施的組織領導，精心組織，周密安排，確保內(nèi)部控制規(guī)范實施到位。其次，領導負責要到位。要不斷健全內(nèi)部控制工作領導小組。加強對內(nèi)部控制工作的領導。為加強領導力量，整合服務資源，對內(nèi)部控制工作，明確由單位一把手牽頭，主管領導具體負責，財務部門、業(yè)務部門、后勤等重要部門領導組成的內(nèi)部控制工作領導小組。定期召開會議，協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制工作中的重大問題。

部門聯(lián)動，形成上下一心的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制

一直以來，總有一種觀念，認為內(nèi)部控制僅是財務部門的事，和其他部門沒有關系。其實，內(nèi)部控制涉及多個層面，在一個單位內(nèi)部，要取得好的內(nèi)部控制效果，需要業(yè)務部門、財務部門、后勤部門的密切配合。在外部，內(nèi)部控制建設是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要財政、審計等相關部門和有關方面建立內(nèi)部控制規(guī)范實施協(xié)調(diào)機制。因此，不論在單位內(nèi)部和外部，財務部門要加強與單位內(nèi)部各部門和外部審計等相關部門和有關方面的溝通、協(xié)調(diào)和配合，進一步明確工作分工，齊抓共管，形成合力，定期對單位實施內(nèi)部控制規(guī)范進行評價和指導，共同監(jiān)督做好內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行工作。

機制創(chuàng)新，建立內(nèi)部控制規(guī)范制約監(jiān)督的“正環(huán)境”

一要完善法律和制度建設。制度建設是實施內(nèi)部控制的關鍵。一是健全法律，使我國內(nèi)部控制建設有法可依。二是建立制度，使內(nèi)部控制建設有章可循。這些制度包括基本工作制度、權利制衡制度、崗位責任制、重大問題請示報告制度、干部輪崗制度、領導干部離任審計、評議制度以及單位內(nèi)部管理制度等，用以規(guī)范工作行為，避免一些因無制度約束或制度不完善有機可乘而以權謀私。

二要發(fā)揮社會監(jiān)督作用。社會除了來自體制層面的抑制和懲處，還要改造官員身邊的道德和輿論環(huán)境，加強社會道德建設，實現(xiàn)腐敗“零容忍”。 “政務公開透明”，行政權力行使也是一律實行“陽光操作”，各部門做任何事情不能一人說了算，讓干凈干事伴隨官員職業(yè)生涯。

視界放遠，抓好會計隊伍自身建設

單位實施內(nèi)部控制的核心就是要有專業(yè)穩(wěn)定、較高素質(zhì)的財務隊伍，否則，內(nèi)部控制的具體實施將無從談起。因此，加強會計人員隊伍自身建設，是保證內(nèi)部控制取得實效的重要保證。

一要加強學習。物質(zhì)可以變精神，精神可以變物質(zhì)，這是毛澤東思想的精華之一。因此，會計人員要重視理論學習和業(yè)務學習，“打鐵還需自身硬”，要結合開展黨的群眾路線教育實踐活動，進一步增強責任意識和大局意識，加強黨性修養(yǎng)和業(yè)務素養(yǎng)，加強廉政學習，樹立起正確的人生觀、價值觀、道德觀，積極發(fā)揮表率作用，以高標準嚴要求來對照自己，帶頭執(zhí)行好內(nèi)部控制規(guī)范。

二要更新觀念。許多會計人員對內(nèi)部控制觀念認識基本上是傳統(tǒng)和淡薄的，甚至有的人認為內(nèi)部控制只是會計人的一個“道德自律”問題，只要自己不拿公家的錢就行了，這種狀況一定要改變。會計人員在不斷學習，更新觀念的基礎上，要在內(nèi)部控制施行過程中發(fā)揮“主力軍”作用，無論是在實施前的準備還是在實施過程中，都要善于發(fā)現(xiàn)問題，揚長避短，保證權力不過分集中，加強牽制。會計人員要認識到，內(nèi)部控制是單位提升管理的需要，也是會計人接受外部挑戰(zhàn)、自我提升的一個機會。更從國家存亡的高度來認識內(nèi)部控制問題，并堅持自行約束、潔身自愛，做一個獻身國家、全心全意為人民服務的誠實可靠、素質(zhì)過硬的會計人員。

（作者單位：河北體育學院）