翟敏

摘要：加強(qiáng)文化企業(yè)財務(wù)管理，是落實(shí)企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)，提高企業(yè)管理水平的一項重要工作，也是進(jìn)一步深化文化體制改革的內(nèi)在要求。對此，文化企業(yè)必須高度重視。要根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等現(xiàn)行財務(wù)會計制度的規(guī)定，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)行為，嚴(yán)格會計核算，全面真實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，落實(shí)國有資本保值增值責(zé)任。

關(guān)鍵詞：文化企業(yè)；財務(wù)管理；應(yīng)收款項管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）15-0172-02

文化是生產(chǎn)力，是綜合國力的重要組成部分。深化中國文化體制改革，加快文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，革除制約文化發(fā)展的體制性障礙，全國各地文化體制改革如火如茶的展開。如何找準(zhǔn)行業(yè)和產(chǎn)業(yè)的結(jié)合點(diǎn)，探索出一條文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的成功之路，是大家普遍關(guān)心的問題。

一、文化企業(yè)財務(wù)集中控制的常用方式

1 組織機(jī)構(gòu)上的保證。必須將當(dāng)前財務(wù)與會計機(jī)構(gòu)合二為一的現(xiàn)狀進(jìn)行改革，即將財務(wù)管理機(jī)構(gòu)和會計核算機(jī)構(gòu)分開設(shè)置。

2 全面預(yù)算管理。將預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)對比，找出差異，分析問題，然后通過信息反饋找出原因，從而加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動的控制。

3 資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理是集團(tuán)管理的核心部分，是產(chǎn)業(yè)改革的重要環(huán)節(jié)。文化企業(yè)長期受計劃經(jīng)濟(jì)體制、事業(yè)財務(wù)核算方式的影響，建立一套行之有效的資產(chǎn)管理制度也是當(dāng)務(wù)之急；固定資產(chǎn)購買的需求性、實(shí)用性，使用的安全性、效益性以及資產(chǎn)的保值增值都應(yīng)該列入控制的范圍。隨著硬件設(shè)施投資的完成，無形資產(chǎn)的投資將變得越來越大，在知識經(jīng)濟(jì)時代，無形資產(chǎn)的擁有程度和質(zhì)量高低，決定集團(tuán)在市場競爭中的地位。

4 財務(wù)主管委派制。財務(wù)主管委派制是進(jìn)行財務(wù)集權(quán)管理的基本方式之一，可幫助集團(tuán)進(jìn)行有效的財務(wù)集中控制。其具體做法一般是：由委派單位負(fù)責(zé)財務(wù)主管的人選，委派、參評、獎懲等管理職責(zé)，所委派財務(wù)主管的人事、工資待遇由委派單位負(fù)責(zé)，并定期在各下屬單位之間輪崗。

5 財務(wù)報告制度。在集團(tuán)內(nèi)建立旬報、月報制度，能夠在最短的時間周期內(nèi)掌握全集團(tuán)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；增加現(xiàn)金流量表，有助于對集團(tuán)現(xiàn)金流入、流出進(jìn)行分析、利用，以掌握單位現(xiàn)金增減變動狀況，做出及時反應(yīng)，避免或減少經(jīng)營風(fēng)險（企業(yè)生存的基本條件一是以收抵支，二是到期償債，可見集團(tuán)需要保證對貨幣資金的運(yùn)用和支付能力，把對現(xiàn)金流的管理放到更重要的位置）。

二、文化企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理對策

1 要建立符合文化企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)管理制度。轉(zhuǎn)制后的文化企業(yè)應(yīng)該從組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)制度、核算方法和管理手段上著手，充分體現(xiàn)財務(wù)管理重要作用。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)通過各職能部門的全面目標(biāo)責(zé)任體制考核體系，我單位對各創(chuàng)收部門由部門負(fù)責(zé)人與公司簽下創(chuàng)收任務(wù)合同，對成本費(fèi)用按照創(chuàng)收任務(wù)的完成情況作出具體規(guī)定，財務(wù)部門對收入、成本費(fèi)用、利潤進(jìn)行全過程監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長。對公司經(jīng)營目標(biāo)在以實(shí)事求是、科學(xué)的評估基礎(chǔ)上進(jìn)行適度的調(diào)整，以預(yù)算為手段，對公司實(shí)施動態(tài)考核，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，公司各部門的收入與費(fèi)用根據(jù)合同（即預(yù)算）嚴(yán)格執(zhí)行，在運(yùn)行過程中按月、按季實(shí)施動態(tài)考核；通過全面預(yù)算管理（即合同中有關(guān)收入與成本費(fèi)用的規(guī)定）和業(yè)績指標(biāo)分析評價機(jī)制（實(shí)時動態(tài)考核），嚴(yán)格控制各個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動，有力地控制成本和費(fèi)用的增長，用預(yù)算指標(biāo)來指導(dǎo)經(jīng)營管理工作，并按照預(yù)算指標(biāo)對公司的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行分析考評。建立符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)管理制度，制定合理的業(yè)務(wù)流程，如《財務(wù)報銷流程》。制定合理的財務(wù)工作程序及內(nèi)部控制程序，如《財務(wù)崗位職責(zé)》、《財務(wù)報銷規(guī)定》等，使公司所有業(yè)務(wù)在確定的風(fēng)險內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)；通過財務(wù)管理向各項業(yè)務(wù)提供及時準(zhǔn)確的反映、客觀經(jīng)濟(jì)的分析，全面提高各業(yè)務(wù)層次的效率和效益。

2 加強(qiáng)對外投融資的管理。企業(yè)對外借款、融資（包括向銀行申請開立信用證）必須切實(shí)注意防范財務(wù)風(fēng)險。各企業(yè)要建立健全資金管理制度，明確資金調(diào)度的權(quán)限和程序，控制負(fù)債規(guī)模并改善債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低資金成本。同時要編制資金使用與回籠計劃，認(rèn)真檢查計劃的執(zhí)行情況，實(shí)施動態(tài)監(jiān)測。對外投資必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并堅持科學(xué)論證，集體研究，嚴(yán)格履行論證和決策程序。嚴(yán)格控制股票、債券、期貨、房地產(chǎn)、外匯買賣等高風(fēng)險投資。對外提供擔(dān)保，必須符合《中華人民共和國擔(dān)保法》的規(guī)定，充分考慮被擔(dān)保單位的資信和償債能力，并按規(guī)定的程序、權(quán)限集體研究決定。企業(yè)對外長期投耷，不得超過上年末企業(yè)凈資產(chǎn)的50%，控股公司的權(quán)益性資本投資和購買債券除外。

3 注重財務(wù)管理過程中的控制與制約。實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，防范并化解財務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)財務(wù)管理工作的重點(diǎn)。其中十分重要的方面就是完善財務(wù)管理體系的內(nèi)控機(jī)制，建立健全管理運(yùn)作系統(tǒng)的過程控制，有效發(fā)揮自身制約機(jī)制作用。內(nèi)控制約機(jī)制在企業(yè)管理運(yùn)作中不可或缺，是防范內(nèi)外風(fēng)險發(fā)生的必要措施。在財務(wù)管理工作中，無論是具體的財務(wù)處理，還是巨額金融投資業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都要有效建立起相應(yīng)的控制與制約機(jī)制，包括崗位設(shè)置、職責(zé)劃分、職權(quán)分配、運(yùn)轉(zhuǎn)程序、內(nèi)外管理、復(fù)核審批等工作中的過程控制和制約環(huán)節(jié)。這里既包括以對外防范風(fēng)險為目的的控制環(huán)節(jié)的設(shè)計與運(yùn)作，也包括以杜絕內(nèi)部風(fēng)險隱患為目標(biāo)的各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管審批程序。

4、加強(qiáng)收入與成本（費(fèi)用）管理。嚴(yán)格遵循銷售（營業(yè)）收入確認(rèn)的條件、標(biāo)準(zhǔn)和范圍的制度規(guī)定，加強(qiáng)銷售（營業(yè)）收入的核算管理。對于銷售折扣和折讓、投資收益、營銷售（營業(yè)）外收入等各項收入，必須按制度規(guī)定進(jìn)行核算，嚴(yán)禁將財產(chǎn)租賃、股票投資、廣告、勞務(wù)等取得的收入搞帳外核算或私設(shè)“小金庫”。同時要根據(jù)國家規(guī)定的成本（費(fèi)用）開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)正確核算成本（費(fèi)用），嚴(yán)禁少計少攤成本（費(fèi)用）和亂擠亂攤費(fèi)用，建立嚴(yán)格的內(nèi)部成本（費(fèi)用）控制制度。

5、加強(qiáng)現(xiàn)金及應(yīng)收款項的管理。文化企業(yè)要根據(jù)國家制定的內(nèi)部會計控制規(guī)范要求，建立適合本企業(yè)財務(wù)實(shí)際和管理要求的現(xiàn)金收付、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部會計控制制度。嚴(yán)禁虛開發(fā)票套取現(xiàn)金；對到期的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等必須追回；對逾期的應(yīng)收款項要采取多種有效方式催收；對催收無效的逾期款項可通過法律程序予以解決。對于可能成為。壞賬的應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)報財政廳審查和確認(rèn)，發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并按規(guī)定在履行審批程序后作出處理。己注銷的壞賬又收回的應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。對內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致應(yīng)收款項管理混亂，以及惡意經(jīng)營導(dǎo)致壞帳損失、通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、改制重組中造成國有資產(chǎn)流失的，要依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

6、文化企業(yè)要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是一種基于網(wǎng)絡(luò)計算的技術(shù)，以整合實(shí)現(xiàn)企業(yè)電子商務(wù)為目標(biāo)，能夠提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財務(wù)管理模式、財會工作方式及其各種功能的財務(wù)管理系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)一方面作為電子商務(wù)的前提和重要內(nèi)容而存在，另一方面也是電子商務(wù)的客觀要求。首先，它使財務(wù)管理從桌面走向網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程處理，使物理距離轉(zhuǎn)變?yōu)槭髽?biāo)距離，突破了時空界限。其次，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使財會工作的介質(zhì)和工作方式徹底改變，電子單據(jù)、賬表直至電子貨幣的廣泛應(yīng)用，使網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算這些電子事物的關(guān)鍵環(huán)節(jié)成為現(xiàn)實(shí)；而且，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使企業(yè)在機(jī)制上與現(xiàn)行的管理、服務(wù)、金融等部門相協(xié)調(diào)一致，與網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關(guān)等社會部門相適應(yīng)。先進(jìn)的財務(wù)會計管理軟件系統(tǒng)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)必不可少的技術(shù)手段?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境下的財務(wù)管理模式，使財務(wù)管理從桌面財務(wù)走向網(wǎng)絡(luò)財務(wù)。

（責(zé)任編輯：劉嬌嬌）