周耀武

摘要：隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)越來(lái)越完善，尤其是越來(lái)越多的公路建設(shè)，帶動(dòng)了公路企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。但是許多公路建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大，內(nèi)部控制方面的問(wèn)題逐漸影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展。所以，企業(yè)如果要向上發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，發(fā)展企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。本文通過(guò)分析公路施工企業(yè)內(nèi)部控制上的問(wèn)題，在問(wèn)題的基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；解決措施1.前言

內(nèi)部控制在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中處于關(guān)鍵地位，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的重要部分。它的意義在于它是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)和提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。因此建立和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，但是在我國(guó)的公路施工企業(yè)內(nèi)雖然依法建立了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度，并且取得了一定的成果，但是很多的公路施工企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間難以適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使得企業(yè)的內(nèi)部成本控制不力。還有些企業(yè)沒(méi)有充分的重視內(nèi)部控制問(wèn)題，在實(shí)施中存在很多的漏洞，使公路施工企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)。因此，公路施工企業(yè)應(yīng)重視發(fā)展企業(yè)內(nèi)部的控制制度。

2.公路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)內(nèi)部控制缺乏貫徹力

目前，在大多數(shù)公路施工企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題是企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境差，項(xiàng)目管理部門(mén)的意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制制度的貫徹力不足?？刂骗h(huán)境決定內(nèi)部控制的確立，它的建設(shè)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和貫徹。在我國(guó)的公路施工企業(yè)內(nèi)部控制方面存在兩個(gè)明顯問(wèn)題：①公路施工企業(yè)的管理階級(jí)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制意識(shí)。一些企業(yè)的管理階層不重視內(nèi)部控制，不在乎企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的相關(guān)規(guī)定，用個(gè)人的權(quán)利來(lái)管控一切，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，沒(méi)有約束力。②企業(yè)沒(méi)有系統(tǒng)的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部的控制力薄弱嚴(yán)重影響了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，這些不健全的內(nèi)部控制制度主要是：所有權(quán)經(jīng)營(yíng)不分、產(chǎn)權(quán)界定模糊、權(quán)力制衡機(jī)制缺少、結(jié)構(gòu)封閉等。因此，公路施工企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度來(lái)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

目前一些公路施工企業(yè)缺乏完善科學(xué)的內(nèi)部控制體系，并且缺乏內(nèi)部控制的執(zhí)行力。企業(yè)把內(nèi)部控制歸為企業(yè)的日常業(yè)務(wù)制度，沒(méi)有內(nèi)部控制的活動(dòng)體系。一些企業(yè)為了追求利益重生產(chǎn)、輕內(nèi)部管理，忽略了事前的控制。他們把內(nèi)部控制只當(dāng)做是財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部管理，而沒(méi)有把內(nèi)部控制上升到整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面來(lái)考慮。有的企業(yè)項(xiàng)目中的人員的責(zé)任心差素質(zhì)低，經(jīng)常會(huì)造成失誤。有的項(xiàng)目在財(cái)務(wù)方面不完善，沒(méi)有按合同規(guī)定付款，規(guī)定是沒(méi)有工程的預(yù)付款，但是實(shí)際卻是由于各種不明的原因，大多數(shù)都支付了一定的預(yù)付款。

2.3企業(yè)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)控力

當(dāng)前的公路施工企業(yè)缺乏監(jiān)督和檢查的有效制度，內(nèi)部控制的監(jiān)控制度只是形式上的制度而沒(méi)有落實(shí)，企業(yè)的檢查缺乏完整性和系統(tǒng)性。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的控制中需要得到加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的控制，是組成內(nèi)部控制的特殊部分。由于一些審計(jì)人員的素質(zhì)低和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注程度不足，導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)不能準(zhǔn)確的呈現(xiàn)，問(wèn)題得不到解決，各部門(mén)之間各自為政，缺乏互相監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)體系不健全。

3.公路施工企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施

3.1建立事前內(nèi)部控制制度

合理的職責(zé)分工作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，對(duì)企業(yè)正常有序的發(fā)展有很重要的作用。因此企業(yè)應(yīng)該明確各部門(mén)的分工，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的互相監(jiān)督和牽制。舉例說(shuō)明，在一個(gè)公路施工的分包中，從企業(yè)簽訂分包合同開(kāi)始，到工程師對(duì)工程量進(jìn)行計(jì)算、技術(shù)部門(mén)對(duì)工程量的復(fù)刻和制定結(jié)算單，最后由企業(yè)的主管或者項(xiàng)目經(jīng)理簽字，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核發(fā)票、出納報(bào)銷(xiāo)付款等這個(gè)過(guò)程，都需要完善嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)控制度，整個(gè)流程都要有合同、記錄等，使付款的程序符合流程規(guī)定，合法并且完善。

3.2完善事中內(nèi)部控制制度

企業(yè)建立了完善健全的事前內(nèi)部控制之后，最重要的就是要完善事中的內(nèi)部控制制度。具體措施如下：①建立嚴(yán)格的企業(yè)成本控制制度，針對(duì)內(nèi)承建的項(xiàng)目，要根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)統(tǒng)計(jì)的資料和登記的管理費(fèi)，定期上報(bào)財(cái)務(wù)成本明細(xì)單，保證企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)工程進(jìn)度來(lái)規(guī)定成本，及時(shí)掌握公路施工的發(fā)展情況，遇到問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)早解決。②加強(qiáng)公路施工企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。企業(yè)的支出一定要經(jīng)過(guò)審計(jì)部門(mén)的審核，對(duì)于支出金額較大的業(yè)務(wù)，要從計(jì)量、合同的執(zhí)行力、定價(jià)等方面來(lái)控制管理。對(duì)施工中的工程分包結(jié)算、施工的材料采購(gòu)、設(shè)備的租賃等業(yè)務(wù)，要擬定合理的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行合同和制度財(cái)務(wù)管理規(guī)定。③加強(qiáng)往來(lái)賬款的內(nèi)部控制。建立健全賬款明細(xì)記錄的制度，記錄時(shí)標(biāo)清賬齡和事由。在收賬款方面要有按時(shí)要回的催要計(jì)劃，在付賬款方面要有按計(jì)劃分批清理的付款計(jì)劃。

3.3發(fā)展事后內(nèi)部控制制度

對(duì)于事后控制，首先要經(jīng)常對(duì)公路施工材料的價(jià)格、質(zhì)量等進(jìn)行相應(yīng)的排查和考核，建立健全專門(mén)的質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制力度。其次要提高企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)，對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工進(jìn)行素質(zhì)教育，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，和企業(yè)共同發(fā)展來(lái)促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步。并且企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)人員要對(duì)公路建設(shè)工程進(jìn)行定期的檢查，在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并擬出建議書(shū)或者監(jiān)督審計(jì)報(bào)告。要多方面的貫徹和落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)公路建筑施工項(xiàng)目的監(jiān)督和管理，不斷提高企業(yè)的管理能力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4.結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)逐漸成為經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重點(diǎn)建設(shè)，其中公路建設(shè)是基礎(chǔ)建設(shè)的關(guān)鍵。公路建設(shè)的發(fā)展帶動(dòng)相應(yīng)的公路施工企業(yè)的發(fā)展，但是我國(guó)的一些公路施工企業(yè)在內(nèi)部控制上存在很多問(wèn)題，不但影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且給國(guó)家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)帶來(lái)了損失。因此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，采取相應(yīng)的措施來(lái)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制度的健全和完善，不斷的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（作者單位：唐山市交通運(yùn)輸局公路工程處）

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