胡文業(yè)　盧相文

[摘要] 隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，中國企業(yè)正在日益壯大，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系日趨復(fù)雜化，財務(wù)主體多元化，投資領(lǐng)域國際化。錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和瞬息萬變的市場信息在給企業(yè)的發(fā)展帶來機(jī)遇的同時，也帶來極大的風(fēng)險。本文針對國內(nèi)一些企業(yè)在資金管理中存在的信息失真、資金運作效率低下、資金流動缺乏嚴(yán)格監(jiān)控等問題，提出應(yīng)通過建立內(nèi)部資金管理信息系統(tǒng)、嚴(yán)格全面預(yù)算管理、實施資金集中管理及強(qiáng)化監(jiān)督控制機(jī)制，提高企業(yè)資金管理水平。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；財務(wù)管理；資金管理

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）07- 0027- 02

1 企業(yè)加強(qiáng)資金管理的必要性

目前，我國多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理存在諸多問題：企業(yè)成員各自為政，導(dǎo)致決策效果弱化；信息失真，難以為科學(xué)決策提供有效依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部資源重復(fù)浪費，使用效率低下，影響規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮；財務(wù)監(jiān)管不力；缺乏動態(tài)性等。眾所周知，企業(yè)經(jīng)營管理的中心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的中心是資金管理。提高企業(yè)資金管理水平已成為構(gòu)筑企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵因素。

2 目前企業(yè)資金管理存在的主要問題

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理理念，企業(yè)對資金的管理，歸根結(jié)底是對資金收支的集中管理與控制。實踐證明，提高企業(yè)財務(wù)資金管理水平，必須將財務(wù)資金管理作為整個管理的核心，使之滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)，從合同意向的確定、收取訂單乃至項目前期的市場調(diào)查、可行性論證開始，就必須認(rèn)真考慮企業(yè)的資金收支狀況和盈利能力，以保證企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國的多數(shù)企業(yè)存在如下財務(wù)管理問題。

2.1 信息失真

企業(yè)管理者通過及時掌握真實準(zhǔn)確的信息來控制企業(yè)的資金流。由于各層面都在有意或無意地干擾信息流，截留信息，甚至提供虛假信息，造成集成后的信息普遍失真，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報表嚴(yán)重失實。加之由于受利益驅(qū)動和監(jiān)控手段不完善的影響，社會中介機(jī)構(gòu)的審計往往流于形式，致使有些企業(yè)假賬泛濫。信息的失真，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，而且嚴(yán)重侵犯了國家、企業(yè)和員工的利益，也影響了政府宏觀管理和社會監(jiān)督的效果。

2.2 缺乏嚴(yán)格監(jiān)控

就企業(yè)自身管理而言，有些企業(yè)盡管設(shè)置了一些監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也制定了多種監(jiān)控制度，但由于監(jiān)督者處于從屬地位，不能完整地行使監(jiān)督權(quán)力，無法掌握企業(yè)財務(wù)資金全面信息，相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，個人說了算的情況比較普遍。由于沒有基本權(quán)利保障，企業(yè)資金管理的監(jiān)督控制工作往往是事前控制乏力，事中控制薄弱，事后監(jiān)督走過場，而且，內(nèi)部下屬部門財務(wù)人員從屬于各個部門領(lǐng)導(dǎo)，造成“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”，使?nèi)部財務(wù)監(jiān)督流于形式。不出問題則已，一出問題必然觸目驚心。

3 如何提高企業(yè)資金管理水平

3.1 建立以資金管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

建立以資金管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，有效解決信息不及時、不對稱和監(jiān)督乏力、滯后的基礎(chǔ)問題，為保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化提供基礎(chǔ)技術(shù)平臺。通過采用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件，取代過去繁瑣的會計數(shù)據(jù)加工、分析以及人工無法做到的基礎(chǔ)性管理工作和“人盯人”的監(jiān)控方法，固化規(guī)章制度，減少人為因素干擾。

3.2 強(qiáng)化全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理要求所有資金的流動必須在預(yù)算的控制之內(nèi)，所以，全面預(yù)算在制定執(zhí)行之中必然面對企業(yè)內(nèi)部各部門之間的矛盾和利益沖突，因此，為保證企業(yè)整體利益最大化，企業(yè)預(yù)算管理的權(quán)威性和剛性必須得到有效保證。為切實改變目前一些企業(yè)財務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，確保預(yù)算制度的有效實施，企業(yè)必須建立專門的由企業(yè)所有者和高管人員組成的預(yù)算委員會，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審批和監(jiān)控。

3.3 實施資金的集中管理

資金的集中管理是指由統(tǒng)一的資金管理中心對企業(yè)資金流動實施管理和控制，企業(yè)實施資金集中管理主要有以下3方面的優(yōu)勢：①形成資金規(guī)模優(yōu)勢。通過對企業(yè)多級法人資金的集中管理，一方面可降低現(xiàn)金最低安全持有量，多余資金可用于短期投資，最大限度地提高資金的投資效益；另一方面可以形成資金整體優(yōu)勢，提高企業(yè)的融資能力。②形成資金信息優(yōu)勢。資金管理中心的專業(yè)資金管理人員可以有充分的時間和資源，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，集中相關(guān)信息，對企業(yè)整體資金運行實施管理。③實現(xiàn)資金流動全局最優(yōu)化運行。資金管理中心對企業(yè)各級的資金流動實施優(yōu)化整合，部門自身的最優(yōu)化資金流動視為次優(yōu)選擇，而使企業(yè)整體資金流動達(dá)到全局最優(yōu)化運行才是實施集中管理的最終目標(biāo)。

3.4 強(qiáng)化監(jiān)督與控制

3.4.1 實施會計委派制

一些企業(yè)由于內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機(jī)制不健全，導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)、外資金管理失控，賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫”較多，一些領(lǐng)導(dǎo)人干預(yù)會計人員依法履行職權(quán)，授意、指使、強(qiáng)令篡改會計數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)，偷逃稅收，甚至貪污受賄，侵吞公款。這些問題產(chǎn)生的原因很多，但主要是監(jiān)督機(jī)制不健全，尤其是現(xiàn)行會計人員管理體制下會計人員隸屬于部門領(lǐng)導(dǎo)管理，“會計核算跟著領(lǐng)導(dǎo)走”現(xiàn)象普遍，內(nèi)部會計監(jiān)督難以發(fā)揮有效作用。為此，將會計人員從基層部門獨立出來，實行財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部長下管一級等形式多樣的會計委派制，強(qiáng)化事前、事中的及時監(jiān)督，對切實維護(hù)出資者利益，有效防止信息不對稱和內(nèi)部人控制問題的發(fā)生起到積極的預(yù)防作用。

3.4.2 強(qiáng)化內(nèi)部審計

企業(yè)都應(yīng)建立直屬于最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的內(nèi)部預(yù)算審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證財務(wù)信息的真實可靠。此外，在審計過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)對企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了解，獨立地、多角度分析，提出審計發(fā)展和審計建議。內(nèi)部審計人員還應(yīng)著眼于提高資金管理水平和績效，對資金管理風(fēng)險進(jìn)行分析、預(yù)測、判斷，檢查企業(yè)是否采取了適當(dāng)?shù)念A(yù)防和應(yīng)對措施，是否具有足夠的適應(yīng)變化的能力，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

4 結(jié) 論

總之，企業(yè)經(jīng)營管理的中心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的中心是資金管理。企業(yè)要切實采取措施，不斷完善和加強(qiáng)企業(yè)資金管理與控制制度，為提高企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平和實現(xiàn)企業(yè)效益最大化發(fā)揮積極作用。

主要參考文獻(xiàn)

[1]張延波.企業(yè)集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)政策[M].北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2002.

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