薄純智　姜繁生

摘 要：通過分析科研項目在整個研究周期各個階段預(yù)算執(zhí)行存在的制約因素，從科學(xué)編制項目預(yù)算、積極執(zhí)行項目預(yù)算和有效改善項目預(yù)算等三個方面，探索性的提出適合科研項目的全研究周期預(yù)算管理的有效途徑，并分析在預(yù)算管理上值得關(guān)注和加強的地方。

關(guān)鍵詞：科研項目 預(yù)算執(zhí)行率 管理

中圖分類號：G311 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-3973（2013）007-166-02

1 引言

預(yù)算執(zhí)行率（Budget Implementation Efficiency），是項目管理部門為掌握計劃執(zhí)行效率，于計劃執(zhí)行前，將計劃核定經(jīng)費按一定周期分配預(yù)定執(zhí)行數(shù)，并于執(zhí)行過程中，計算經(jīng)費實際核銷數(shù)與按周期分配累加數(shù)值之比值百分?jǐn)?shù)。當(dāng)百分比愈高，顯示計劃執(zhí)行率越佳；反之，則越差。

隨著項目管理部門對預(yù)算執(zhí)行率要求不斷地加強，預(yù)算執(zhí)行率的好壞，不僅影響現(xiàn)階段課題的執(zhí)行，也會對后續(xù)課題的申報產(chǎn)生一定影響。正因如此，為了滿足預(yù)算執(zhí)行的硬性指標(biāo)，便會出現(xiàn)“突擊花錢”現(xiàn)象。

2 項目全研究周期預(yù)算管理

2.1預(yù)算編制

預(yù)算具有嚴(yán)格的指令性和約束力，是財政決策的實施過程，它從本質(zhì)上體現(xiàn)財務(wù)管理的宏觀特性，體現(xiàn)了預(yù)測未來、規(guī)范現(xiàn)在、約束過程、實現(xiàn)目標(biāo)的財務(wù)管理過程，具有一定的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和指導(dǎo)性。準(zhǔn)確的預(yù)算編制是改善預(yù)算執(zhí)行率的前提，在項目任務(wù)書階段，預(yù)算需要盡可能全面真實地反映獲得預(yù)期成果所必需的項目直接成本和間接成本。

2.1.1 預(yù)算編制制約因素

（1）預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算編制覆蓋范圍不完整；（2）預(yù)算編制依據(jù)不明確，方法不科學(xué)，成本體系不健全；（3）預(yù)算編制不夠細化，分配隨意性大，預(yù)算安排粗糙；（4）預(yù)算編制程序不規(guī)范、不合理；（5）預(yù)算審批不到位。

2.1.2 預(yù)算編制流程

針對現(xiàn)階段科研項目申報的現(xiàn)狀，初期可能題目較多：（1）雖然對經(jīng)費預(yù)算的編制有一定基礎(chǔ)，對成本體系相對熟悉，但各課題所研究的領(lǐng)域不同，每個項目都有其研究的特殊性，其經(jīng)費的使用側(cè)重點亦有所不同，財務(wù)及經(jīng)費管理人員掌握所有課題的內(nèi)容和準(zhǔn)確的經(jīng)費需求有一定難度。 （2）課題負(fù)責(zé)人機器課題組成員，基本上都是的專業(yè)科研人員，在他們從事的科研領(lǐng)域都是專業(yè)人才，但涉及到預(yù)算及財務(wù)問題，往往變得束手無策。故此階段首先是專家估價階段，需要各課題負(fù)責(zé)人根據(jù)課題整體發(fā)展戰(zhàn)略級階段性目標(biāo)、計劃研究內(nèi)容、研究深度以及以前相似課題的研究經(jīng)歷，給出一個估算，提出總體預(yù)算方案，然后財務(wù)人員再根據(jù)科研經(jīng)費管理辦法的要求，對總體預(yù)算方案進行全面分析、分解、論證以及反饋、溝通和協(xié)調(diào)，并在調(diào)整中達到一致目標(biāo)。

2.2 預(yù)算執(zhí)行

在實際工作中，受許多因素的制約，預(yù)算執(zhí)行過程中存在不少困難和問題，同時，實際工作中，部分單位重項目立項，輕項目執(zhí)行；預(yù)算批復(fù)和預(yù)算執(zhí)行相分離，造成預(yù)算管理分散，扯皮推諉現(xiàn)象，破壞了預(yù)算的完整性，降低了資金使用效益；部分項目嚴(yán)重拖期，預(yù)算執(zhí)行率偏低，財政結(jié)余資金較大，既造成國家財政資金閑置，也在一定程度上影響了科研生產(chǎn)任務(wù)的完成。

2.2.1預(yù)算執(zhí)行率不足的原因

（1）課題進度滯后，主要體現(xiàn)在立項初期對課題的技術(shù)難度估計不充分，合同履行不到位，以及受試制條件限制，試驗件加工無法開展等方面。

（2）研制周期調(diào)整，多因課題總體方案技術(shù)指標(biāo)的變更，重新進行方案設(shè)計，使課題研制周期后延，但預(yù)算經(jīng)費仍按原批復(fù)周期下達，項目經(jīng)費全部到位，結(jié)余較多。

（3）課題費用結(jié)算不及時，主要體現(xiàn)在合同款支付不及時，發(fā)票核銷不及時，以及加工試驗費結(jié)算不及時等方面。

（4）課題經(jīng)費集中下達，多因上級主管部門提前全額撥付項目剩余經(jīng)費，與實際科研任務(wù)安排不符，致使年度預(yù)算執(zhí)行率相對較低。

（5）財務(wù)處理不當(dāng)，主要包括擠占項目成本，不合理開支，財務(wù)入賬存在項目之間和項目內(nèi)成本之間互相串項；間接費用分?jǐn)偛缓侠?；科研成本歸集不準(zhǔn)確；費用支出把關(guān)不嚴(yán)，實際支出超支較大等。

2.2.2 提高預(yù)算執(zhí)行率措施

（1）加強合同管理。完善外協(xié)合同的簽署、驗收流程，嚴(yán)格執(zhí)行合同管理辦法。在簽訂外協(xié)合同時，項目單位應(yīng)加強對協(xié)作方的審查、評估，篩選出具備履行合同能力和資質(zhì)的協(xié)作方，確?？蒲许椖康捻樌瓿桑粚Ω黝A(yù)研項目橫向合同的執(zhí)行和簽訂情況認(rèn)真清理，根據(jù)項目進展情況及時結(jié)算，對于執(zhí)行完畢的合同，應(yīng)及時組織驗收。

（2）加強項目管理。對于進度拖延項目，要注定謀劃、精心組織、充分估算后續(xù)工作中存在的困難，執(zhí)行詳細工作計劃；落實過程中，對研制進度嚴(yán)重滯后的項目，重點進行跟蹤、檢查、協(xié)調(diào)，全力推進項目進度。

（3）加強內(nèi)部溝通。技術(shù)和財務(wù)相互通報項目進展和經(jīng)費使用情況，及時統(tǒng)計、合算項目發(fā)生的成本和經(jīng)費，快速形成財務(wù)實際費用。

（4）加強外部交流。加強單位之間業(yè)務(wù)部門信息溝通，及時了解項目橫向合作工作的進展情況，快速反應(yīng)協(xié)調(diào)解決項目進展中存在的問題，積極推進項目進展。

2.3 預(yù)算管理

雖然各個課題有各個課題的原因，可能某些課題不可預(yù)見的技術(shù)層面的原因無法避免，但是更大的原因是沒有規(guī)劃好、沒有配合好，重經(jīng)費取得、輕經(jīng)費使用管理。因此必須在課題開展初期就樹立預(yù)算管理意識，做好經(jīng)費規(guī)劃。

需要說明的是，受項目各種不確定性因素影響，或者項目單位成本體系建設(shè)情況制約，初期的經(jīng)費規(guī)劃可能不盡完善，后期調(diào)整也在所難免，那么項目實施過程中的實時跟蹤、反饋就顯得尤為重要，只有提早發(fā)現(xiàn)問題、不斷完善，不斷修正，才能真正做到預(yù)算的完美執(zhí)行。

3 項目預(yù)算管理的郵箱途徑

預(yù)算執(zhí)行率的改善提高，需要預(yù)算環(huán)節(jié)切實理解專項經(jīng)費管理辦法，科學(xué)編制預(yù)算；需要實施環(huán)節(jié)積極的預(yù)算執(zhí)行和規(guī)范的預(yù)算管理；需要技術(shù)部門和預(yù)算管理部門的暢通的溝通協(xié)調(diào)；更需要項目部門的重視和制度的完善。

3.1 高度重視預(yù)算執(zhí)行工作，落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任

項目單位要高度重視項目預(yù)算執(zhí)行工作，進一步增強加快項目預(yù)算執(zhí)行的緊迫感，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，從年初開始，根據(jù)年度計劃編制月（季）度實施方案，按月（季）抓緊組織好本單位項目預(yù)算執(zhí)行工作，同時落實和分解預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，采取其實有效措施，加快項目執(zhí)行進度，提高預(yù)算執(zhí)行率，努力完成項目預(yù)算執(zhí)行任務(wù)。

3.2 加強計劃管理和預(yù)算管理，確保計劃和預(yù)算的科學(xué)性

項目單位要根據(jù)項目上年結(jié)轉(zhuǎn)資金情況和實際進度，科學(xué)合理地提出年度經(jīng)費需求，并按要求認(rèn)真編制項目計劃和預(yù)算，使經(jīng)費預(yù)算與可完成工作量最大限度保持一致，明確項目實施計劃和節(jié)點，確保項目預(yù)算可執(zhí)行，已經(jīng)確定不得隨意調(diào)整，從源頭上減輕預(yù)算執(zhí)行的壓力。

3.3 加強項目實施管理，盡快形成實物工作量

為加快項目預(yù)算執(zhí)行，項目單位要加強項目實施的組織管理，做好項目前期各項準(zhǔn)備工作，提高項目前期工作質(zhì)量，明確計劃、項目和財務(wù)部門的職責(zé)，建立健全責(zé)任制度和評價機制，加強溝通和協(xié)調(diào)，要按照精細化管理的要求，落實到項目實施的各環(huán)節(jié)、全過程。切實協(xié)調(diào)解決項目實施過程中的難點問題，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，分析、跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況。

3.4 加強項目資金管理，提高結(jié)算效率

項目單位財務(wù)部門要主動參與項目全過程的管理，及時向項目部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息。對已撥付到位的預(yù)算資金要加強管理，按照項目盡速及時支付相關(guān)款項，對一些重大設(shè)備和建筑可以按照規(guī)定支付預(yù)付款，按里程碑支付進度款，提高結(jié)算效率，要主動督促項目人員及時辦理項目費用報銷。

3.5 規(guī)范管理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律

在預(yù)算執(zhí)行過程中：（1）加快項目實施，努力提高財政預(yù)算執(zhí)行率。（2）嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和會計制度，嚴(yán)禁借提高預(yù)算執(zhí)行率名義，弄虛作假，虛列支出，擠占挪用項目資金。

4 值得關(guān)注和加強的地方

預(yù)算執(zhí)行率的好壞，直接反映了科研計劃執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行率不好主要表現(xiàn)在兩方面：（1）總體經(jīng)費結(jié)余或超支較多，項目完成情況與經(jīng)費支出情況不匹配；（2）費用分配不合理，比如管理費、外協(xié)費、工資超預(yù)算，而設(shè)計費、試驗費等節(jié)約預(yù)算，雖然總經(jīng)費支出與預(yù)算總額接近，但項目實際支出和預(yù)算差異較大。

只有從各個方面綜合把握，才能實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行科學(xué)化和規(guī)范化，實現(xiàn)科研資源的優(yōu)化配置，保障科研經(jīng)費的合理使用及各項科研工作的協(xié)調(diào)發(fā)展，促進科研水平的不斷提高。

參考文獻：

[1] 劉金星.提高海事建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行率的管理學(xué)思考[J].交通財會，2012（08）.