肖雨

摘要：我國的社會主義市場經(jīng)濟體制的改革在不斷地深入，通信企業(yè)越來越多地融入到了經(jīng)濟全球化當中，很多的通信合資企業(yè)便出現(xiàn)了，這讓大范圍內(nèi)的債權(quán)人和投資者對通信企業(yè)財務內(nèi)部控制的要求越來越高。而內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要的組成部分，可以強化企業(yè)內(nèi)部的各個方面、各個環(huán)節(jié)能夠相互制衡，不斷增強企業(yè)抗風險的能力，從而保證企業(yè)能夠按照既定的方向順利地實現(xiàn)企業(yè)目標。

關(guān)鍵詞：通信行業(yè)；內(nèi)部控制；風險防范

1 引言

1.1 內(nèi)部控制

企業(yè)的財務內(nèi)部控制是其內(nèi)部控制的組成部分，是由企業(yè)的全體員工來實施的，目的在防范企業(yè)的運營風險、不斷加強企業(yè)的財務各方面的監(jiān)控，建立起過程式的機制。這項工作的開展有利于企業(yè)經(jīng)營效率的提高，也可以幫助企業(yè)從容應對運營中面臨的各種風險，是企業(yè)經(jīng)濟管理的重要構(gòu)成部分。隨著國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，企業(yè)內(nèi)部控制機制的完善與否正在引起各方的關(guān)注，只有內(nèi)部控制工作效率高的企業(yè)才能最大程度達成戰(zhàn)略發(fā)展的目標、提升財務透明度以及企業(yè)的社會信譽度。

1.2 通信行業(yè)五力模型分析

第一，潛在進入者的威脅。指的是新競爭對手在進入到市場之后，導致了價格被壓低、產(chǎn)品的成本上升、產(chǎn)品的市場占有率及利潤率不斷下降。從總體上來說，通信行業(yè)關(guān)系到信息的安全和人民的基本生活，經(jīng)營通信服務是需要取得國家的政策許可，且要投入大量的資本，聚集各類專業(yè)人才。所以，進入的壁壘相對比較高，威脅比較小，隨著合資通信公司的出現(xiàn)，市場上的競爭格局將會發(fā)生一個根本性變化。

第二，替代品的威脅。通信服務業(yè)的產(chǎn)品包括了信息產(chǎn)品及服務，由于信息服務業(yè)的數(shù)量在不斷增多，市場中就會出現(xiàn)越來越多的企業(yè)替代品，隨著IP高速數(shù)據(jù)通信技術(shù)不斷涌現(xiàn)，傳統(tǒng)的話音業(yè)務會被IP承載方式取代。

第三，購買方的購買能力。市場經(jīng)濟中存在信息不對稱的現(xiàn)象，信息消費者在購買信息產(chǎn)品之時，對企業(yè)成本、產(chǎn)品質(zhì)量的了解較淺，一定程度上是有利于企業(yè)取得競爭優(yōu)勢。

第四，供應商的供應能力。比如設(shè)備的供應廠商、不同業(yè)務的維護廠商供應能力會直接地影響通信市場運營商競爭能力。

第五，同行業(yè)的競爭。隨著電信業(yè)的重組以及全業(yè)務的運營方式發(fā)生了較大的變革，通信行業(yè)主營界線在日趨模糊，這樣，未來同行業(yè)的競爭者之間的競爭會日趨激烈。

2 合資通信企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

2.1 發(fā)展瓶頸

第一，技術(shù)發(fā)展能否滿足現(xiàn)代社會的需求。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，從2008年到2013年，社會的需求量增長了70倍，然而，技術(shù)每年僅僅以60%的速度增長。因此，社會需求與技術(shù)的發(fā)展是剪刀叉，未來的需要有一個較大的突破，只有更大的發(fā)展才能夠滿足移動通信和信息產(chǎn)業(yè)不斷增長的發(fā)展需要。

第二，成本的影響。目前的網(wǎng)絡運營商都要有高性能低成本的特性，這樣才能實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的贏利。比如：如何準確及時利用IT技術(shù)、云計算和P2P等新技術(shù)降低成本，是很重要的制約因素，也是需要克服的因素。

第三，資源的制約。我們要用較少的資源解決較多的問題，這樣可以帶來效益，一般來說，資源是制約通信業(yè)發(fā)展的瓶頸，通信產(chǎn)業(yè)是一個資源受限產(chǎn)業(yè)，因此需要有更好的突破和發(fā)展。

第四，安全因素。隨著寬帶化逐漸成為新的趨勢，需要更安全可靠的通信系統(tǒng)，可以實現(xiàn)較為有效的運營。

2.2 通信業(yè)的財務內(nèi)控管理存在的問題

2.2.1 資產(chǎn)負債清查工作未正確貫徹執(zhí)行

公司沒有按照法律法規(guī)的要求貫徹落實資產(chǎn)負債清查的工作，在年末，財務部未進行相應的期末實物資產(chǎn)盤查，這樣，在進行審計時，很容易被出具保留意見，對公司的后續(xù)發(fā)展是不利的。

2.2.2資產(chǎn)減值準備沒有按照規(guī)定提取

一般來說，出現(xiàn)資產(chǎn)減值準備未提取或者少提取的原因主要有以下幾個方面：第一，計提的資產(chǎn)減值準備大多尚未進行稅前扣除，公司對于提取資產(chǎn)減值準備積極性不高。第二，對于計提的資產(chǎn)減值準備的技術(shù)要求比較高，工作的難度比較大，過程中的環(huán)節(jié)比較多。第三，企業(yè)的管理層及財務人員對財務內(nèi)控管理缺乏思想上的準備，較難盡快付諸實施。

2.2.3 固定資產(chǎn)的管理缺乏系統(tǒng)性

公司尚未設(shè)置職能部門進行固定資產(chǎn)的管理，未做到責任到人，公司的各項資產(chǎn)由計算機系統(tǒng)進行核算處理，對于生產(chǎn)型的企業(yè)，固定資產(chǎn)管理被列為重要的內(nèi)控管理之一，但是很多的通信企業(yè)卻忽視了固定資產(chǎn)的重要性。XX公司對于各項固定資產(chǎn)的管理尚未引起重視，沒有建立固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。

2.2.4應收賬款的管理有漏洞

通信企業(yè)的應收賬款比較多，公司基本上是與信譽較好的大單位進行合作，但是尚未建立健全資信評級考核制度，當遇到信譽度較差的企業(yè)時，沒有對其進行充分的考核，最后導致欠款不能及時收回，影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，減緩了資金的回收和周轉(zhuǎn)速度以及應收賬款變現(xiàn)能力。

3 合資通信企業(yè)提高財務內(nèi)部控制的可行性措施

3.1 落實資產(chǎn)負債的清查工作

公司要按照法律法規(guī)的要求，正確貫徹落實資產(chǎn)負債的清查工作，在每年的年末，公司的內(nèi)審部和財務部要進行相應的期末實物資產(chǎn)盤查，這樣，在進行外部審計時就不會出現(xiàn)問題，有利于公司的可持續(xù)發(fā)展。

3.2加強對固定資產(chǎn)的管理

公司要分別由專設(shè)的職能部門進行固定資產(chǎn)的管理，做到責任到人和責任到事，對各項固定資產(chǎn)都要由計算機系統(tǒng)進行統(tǒng)一的核算和處理。

固定資產(chǎn)當中的房屋建筑物的布局要合理規(guī)劃、辦公環(huán)境要寬敞通風，對于公司全部的機器設(shè)備要定期進行維修和保養(yǎng)，避免辦公過程中由于機器的故障而影響工作效率。

3.3 熟悉業(yè)務流程，制定內(nèi)控制度規(guī)范

相關(guān)人員要熟悉業(yè)務的流程，并將各項業(yè)務進行分析和研究，制定內(nèi)控制度規(guī)范條例，做好財務監(jiān)控管理、法律法規(guī)的監(jiān)督等工作，凡是涉及到資本性的支出、成本費用、收入、資金及資產(chǎn)等面的業(yè)務流程，都要用文字、風險控制文檔等的多種形式把各項業(yè)務的風險類型、關(guān)鍵控制點、控制頻率進行說明，以形成和經(jīng)營管理制度相結(jié)合的內(nèi)部控制。

3.4提高會計核算準確性

為了能夠滿足公司內(nèi)部和外部對財務信息的要求，以實現(xiàn)財務報表的自動生成，確保會計核算準確性，公司要根據(jù)《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)制定公司內(nèi)部的基本會計制度，并設(shè)定統(tǒng)一會計科目的編碼、名稱、明細級次等。

3.5 防范與控制財務報告風險

第一，錄入憑證方面的控制。公司的主管會計要對錄入系統(tǒng)的相關(guān)憑證進行復核，要對具體的會計憑證各個要素及附件進行負責。

第二，加強對內(nèi)部往來和關(guān)聯(lián)公司的往來對賬控制。在每個月的月末，省一級及地市級的公司內(nèi)部往來財務會計要根據(jù)上級所下發(fā)的電子對賬單進行認真的核對，以確保金額和科目的一致，企業(yè)的內(nèi)部往來財務要將審核正確的對賬文件進行簽字后再提交到計財部經(jīng)理進行復核簽字或者蓋章。

第三，加強專業(yè)間費用分攤控制。主管會計審核所有共同費用是否已按照專業(yè)核算辦法在各專業(yè)間分攤，分攤依據(jù)及分攤金額是否計算正確如正確，在共同費用分攤計算表及共同費用分攤憑證上簽字。

3.6 營業(yè)稅計算的控制

企業(yè)的財務經(jīng)理要依據(jù)收入類的會計科目信息以及適用的稅率來復核營業(yè)稅計算表金額，對于錯誤的記賬憑證必須進行修正。財務主管要依照營業(yè)稅計算表、適用稅率表來對營業(yè)稅的納稅申報表審核，且在審核無誤的納稅申報表上蓋章。

3.7 財務報表的控制

對于會計報表要進行全面審核，其中包括報表數(shù)據(jù)準確性、合理性以及波動性。比如一旦審核通過，就在匯總財務報表上進行簽字，也可以通知省公司財務會計查明原因更正。

4 結(jié)束語

在新的形勢下，且隨著合資通信企業(yè)在不斷地增加以及合資企業(yè)的規(guī)模在不斷地壯大，財務內(nèi)部控制管理是通信合資企業(yè)不斷健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，越來越多地受到人們重視。然而，因為合資企業(yè)特殊性，要分析合資企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度建設(shè)的長期性與不可預見性，才能有效避免合資企業(yè)的內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題。（作者單位：鼎橋通信技術(shù)有限公司）

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