朱嶄華

摘要：信息技術(shù)波及各個行業(yè)，它改變了企業(yè)經(jīng)營管理流程、經(jīng)營理念。企業(yè)內(nèi)部控制對于民營企業(yè)也有著舉足輕重的地位。民營企業(yè)的信息化建設(shè)也給傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念帶來了新的挑戰(zhàn)。本文是基于以上的這一特定的環(huán)境，簡單的談了一些內(nèi)部控制和企業(yè)信息化建設(shè)兩者的利與弊，且如何揚長避短把兩者有機(jī)融合。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 內(nèi)部控制 ERP信息化

1 完善的內(nèi)部控制制度對民營企業(yè)重要性

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，民營企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)中最活躍的一種經(jīng)濟(jì)主體其規(guī)模不斷擴(kuò)大，原來民營企業(yè)所有者統(tǒng)一管理事事親力親為的企業(yè)管理模式已經(jīng)越來越不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。這就必然要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度來規(guī)范企業(yè)的運行，減少企業(yè)管理中的隨意性，使企業(yè)更好、更優(yōu)的發(fā)展。

企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制可以有效保障經(jīng)營信息及財務(wù)信息的真實性及完整性，可以幫助經(jīng)營者制定經(jīng)營方針及目標(biāo)。通過設(shè)置內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點，達(dá)到有效控制及監(jiān)督。內(nèi)部控制的目的及作用是保障企業(yè)的資產(chǎn)完整和安全。通過內(nèi)部控制既保證了企業(yè)經(jīng)營活動及財務(wù)活動合法性又避免了造成企業(yè)損失的風(fēng)險，最大程度的防止企業(yè)的資產(chǎn)的流失是內(nèi)部控制的最終目標(biāo)。

由此可見內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營有著無比重要的作用，是加強企業(yè)管理、提高企業(yè)效益的重要手段，建立完善的內(nèi)部管理體制，加強內(nèi)部控制是民營企業(yè)發(fā)展的必由之路。

2 企業(yè)ERP信息化建設(shè)是民營企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展的必然要求

民營企業(yè)本身規(guī)模的不斷擴(kuò)大，建立健全完善的內(nèi)部控制必須依賴現(xiàn)代化的手段，通過實施ERP（企業(yè)資源規(guī)劃）可以將企業(yè)的財務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程集成到一起，從而實現(xiàn)民營企業(yè)管理水平的提升。

2.1 通過實施ERP可以改變企業(yè)管理人員財務(wù)管理的落后觀念，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。傳統(tǒng)民營企業(yè)過分追求利潤而忽視財務(wù)管理，一些民營企業(yè)的管理者盲目地相信自身經(jīng)驗，對規(guī)范的財務(wù)管理可能帶來的企業(yè)效益并沒有明確的認(rèn)識。通過ERP信息化管理模式的建立突出了財務(wù)管理的整體性，為生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各個部門及時的提供信息，為其它各部門決策提供及時準(zhǔn)確的信息。

2.2 ERP信息化建設(shè)可以規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，大多民營企業(yè)不太注重日?，F(xiàn)金流量的管理，沒有建立嚴(yán)格的財務(wù)核算制度。而ERP信息化為財務(wù)管理帶來的是比較標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式，用嚴(yán)格的財務(wù)流程規(guī)范了財務(wù)制度，大量的財務(wù)數(shù)據(jù)分析報表，也為財務(wù)管理的有效提升提供了較為準(zhǔn)確的第一手資料。

2.3 運用ERP提升民營企業(yè)財務(wù)分析與預(yù)測能力。財務(wù)分析既是對已完成的財務(wù)活動的總結(jié)，又是預(yù)測下期財務(wù)活動的前提，起著承上啟下的作用。ERP能將財務(wù)分析與財務(wù)預(yù)測集成，實現(xiàn)對銷售、成本和資金需要量等的預(yù)測。

推行民營企業(yè)ERP建設(shè)的最終目標(biāo)是為了降低企業(yè)經(jīng)營成本，使企業(yè)在競爭中更健康的發(fā)展壯大。

3 企業(yè)信息化建設(shè)對于企業(yè)內(nèi)部控制制度重要性

良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制方法為基礎(chǔ)，隨著企業(yè)ERP信息化建設(shè)的推進(jìn)，可以以更直觀更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息來反映整個企業(yè)經(jīng)營活動。因此要想發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，必須加強內(nèi)部控制體系與信息化建設(shè)的有機(jī)融合。

3.1 ERP信息化建設(shè)提高了內(nèi)部控制管理的及時性。通過推進(jìn)ERP建設(shè)，使信息化與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合。通過系統(tǒng)的及時監(jiān)控及預(yù)警，加強內(nèi)部控制的及時性，達(dá)到降低企業(yè)運行成本的最小化。

3.2 ERP系統(tǒng)與內(nèi)控體系的有機(jī)結(jié)合有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動的操作流程，使內(nèi)控制度更嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行。通過ERP系統(tǒng)推廣滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個要素中去，結(jié)合企業(yè)的實際情況，在系統(tǒng)中制定各項業(yè)務(wù)的操作流程，減少一些不必要的主觀隨意性，在信息系統(tǒng)權(quán)限的合理分配前提下，使企業(yè)的整個經(jīng)營活動流程化、合理化、規(guī)范化。

3.3 企業(yè)ERP信息化推行為企業(yè)內(nèi)部審計提供了一個新的平臺。ERP信息系統(tǒng)可以為企業(yè)內(nèi)部審計搭建了一個全新的數(shù)據(jù)平臺，內(nèi)部審計搭建在ERP信息化基礎(chǔ)之上，充分利用、整合信息化資源，大大提高了審計效率，降低了審計成本。為企業(yè)內(nèi)部審計人員實時監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題提供條件，同時也為內(nèi)部審計分析提供分析工具。

總之推進(jìn)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)必然要求，兩者相輔相成，相互作用。

4 企業(yè)信息化建設(shè)對企業(yè)內(nèi)部控制存在一定的風(fēng)險

推進(jìn)內(nèi)部控制信息建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的必然要求，但有利必有弊，企業(yè)信息化建設(shè)也給企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險。

4.1 企業(yè)信息化建設(shè)提高了企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的運作效率，但是其也導(dǎo)致了企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的扁平化，喪失了傳統(tǒng)組織架構(gòu)的集權(quán)性和穩(wěn)定性，帶來了一些弊端：一是組織不穩(wěn)定，管理容易失控；二是造成權(quán)利與義務(wù)邊界模糊、管理責(zé)任難于界定。

4.2 企業(yè)信息化建設(shè)增加了對企業(yè)信息資源控制的難度。隨著企業(yè)信息化的推廣，信息資產(chǎn)價值的提高可能誘使掌握它的管理人員將其賣給競爭對手的犯罪行為，同時由于信息技術(shù)易于操作，容易受到惡意訪問者的破壞，這也給整個系統(tǒng)安全控制提出了更高的要求。

4.3 信息化建設(shè)會增長員工的惰性。在企業(yè)信息化下授權(quán)方式不再是單純的簽字、蓋章，很多授權(quán)控制是嵌入在管理信息系統(tǒng)中的，交易授權(quán)可以由系統(tǒng)批量處理，提高了效率，但審核人員往往沒有真正行使授權(quán)權(quán)利，控制的實效往往在發(fā)生損失后才被察覺。

4.4 信息化建設(shè)中權(quán)限的設(shè)置至關(guān)重要，混亂的權(quán)限設(shè)置最終會導(dǎo)致整個管理的無序化。權(quán)限的混亂會使企業(yè)信息存在竊取、篡改的風(fēng)險，同時整個企業(yè)管理在出現(xiàn)失誤的時候無法落實到具體的責(zé)任人，最終導(dǎo)致全體人員都喪失責(zé)任心。

5 推行企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的制約因素

5.1 思想認(rèn)識不到位。民營企業(yè)的經(jīng)營管理觀念還不能完全轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部控制體系的建立沒有引起足夠的重視，特別是內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，要投入大量的人力財力物力，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尚沒有意識到信息化道路是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必由之路，更沒有意識到內(nèi)部審計信息化只要在現(xiàn)有信息化建設(shè)基礎(chǔ)上，充分利用、整合信息化資源，就可以極大提高審計效率，降低審計成本。

5.2 缺乏計算機(jī)審計復(fù)合型人才。傳統(tǒng)民營企業(yè)內(nèi)部審計從業(yè)人員大部分是財務(wù)、法律、企業(yè)管理專業(yè)方面的人才，很少配備計算機(jī)專業(yè)人員，既懂審計又懂計算機(jī)的復(fù)合型人才更是少之又少。

5.3 沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗與模式可以借鑒。目前，民營企業(yè)控制信息化建設(shè)尚處于起步階段，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗與模式，加之于民營企業(yè)往往考慮到商業(yè)秘密等原因，行業(yè)之間的交流相對缺乏或不敞開。對于企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)大多數(shù)是邊摸索邊實踐邊完善，由此限制了民營企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的快速發(fā)展。

6 加快企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的途徑與對策

6.1 推行企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)必須要贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持。內(nèi)部控制體系是基于企業(yè)內(nèi)部需求而產(chǎn)生的，它必須贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視支持，才能更好地開展工作。

6.2 推行企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)必須從企業(yè)實際需求出發(fā)，降低信息化建設(shè)成本。中國民營企業(yè)可以把內(nèi)控建設(shè)與企業(yè)信息化建設(shè)有機(jī)融合，避免一次性投入過多，一旦出現(xiàn)偏差，造成不必要損失，從而有效的降低了信息化建設(shè)的成本。

6.3 加快培養(yǎng)高素質(zhì)、復(fù)合型內(nèi)部審計人才。內(nèi)部審計信息化建設(shè)效果如何，關(guān)鍵在于審計人員應(yīng)用計算機(jī)的水平和將計算機(jī)技術(shù)與審計工作結(jié)合的能力。打造一支不僅具有豐富的會計、財務(wù)、審計知識和技能，熟悉財經(jīng)法律和審計準(zhǔn)則，而且掌握計算機(jī)知識及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)的高素質(zhì)內(nèi)部審計人才隊伍是前提。

參考文獻(xiàn)：

[1]駱良彬.企業(yè)信息化過程中內(nèi)部控制問題研究.財務(wù)與管理，

2009年第13期.

[2]尹永信.論內(nèi)部控制的重要性.財會研究，2008年第3期.

[3]淺談基于ERP的企業(yè)信息化建設(shè).經(jīng)營管理者，2012年13

期.

[4]張偉.我國中小企業(yè)實施ERP的風(fēng)險與防范措施[J].黑龍江科技信息，2009年29期.

[5]席向民.中小水泥企業(yè)實施ERP的制約因素和對策分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012年04期.