郭風(fēng)風(fēng)

摘要：通過企業(yè)實(shí)踐的總結(jié)，把對(duì)企業(yè)節(jié)稅的途徑和方法簡要介紹，使企業(yè)的涉稅能在涉稅風(fēng)險(xiǎn)為零的前提下，通過節(jié)稅，降低企業(yè)的成本。并對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員如何在工作中，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行概括總結(jié)。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；節(jié)稅

稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托代理人，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

目前，企業(yè)投資和發(fā)展壯大的壓力不斷增大，促使企業(yè)不斷尋找降低成本、費(fèi)用的方法和途徑，合理利用稅務(wù)政策，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤，不失為增加經(jīng)營效益的一種手段。

通過企業(yè)實(shí)踐，我認(rèn)為納稅籌劃主要分為以下兩個(gè)內(nèi)容：節(jié)稅籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

一、節(jié)稅籌劃

節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對(duì)籌資、投資和經(jīng)營等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

1.及時(shí)了解稅收新政策，通過制度變革實(shí)現(xiàn)節(jié)稅

2012年，個(gè)人所得稅企業(yè)年薪制平均算法取消，對(duì)個(gè)人所繳納的所得稅影響較大。我所在公司財(cái)務(wù)部及時(shí)與人事部門溝通，部分調(diào)整了薪酬支付方式，由以前的每月基本工資、季度獎(jiǎng)金和年終獎(jiǎng)發(fā)放方式，改為按月發(fā)放工資和年終一次性獎(jiǎng)金，取消了季度獎(jiǎng)，每月的工資在全年納稅額最低的前提下，發(fā)最大極限，年終獎(jiǎng)金使用一次性獎(jiǎng)金收入納稅，全年為員工合法節(jié)約個(gè)人所得稅合計(jì)10萬元，稅負(fù)的降低，增加職工薪金所得含金量，增加了個(gè)人的實(shí)際所得。

2.動(dòng)態(tài)分析經(jīng)營活動(dòng)，通過改變業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)節(jié)稅

企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中大都涉及營業(yè)稅和房產(chǎn)稅。營業(yè)稅最終總結(jié)成一句話就是：盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理，即通過代購代銷的方式來減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，達(dá)到節(jié)稅目的。收過租金的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是較重的，針對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的多種增值服務(wù)，籠統(tǒng)的租金可實(shí)際分解成多種部分，如房租、場(chǎng)地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)，其他各類服務(wù)費(fèi)等，應(yīng)與客戶重新簽訂合同，可實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。

3.及時(shí)了解稅務(wù)優(yōu)惠政策，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)

稅務(wù)人員應(yīng)定期瀏覽稅務(wù)局網(wǎng)站，關(guān)注稅務(wù)政策的出臺(tái)，定期參加稅務(wù)培訓(xùn)，不斷更新稅務(wù)知識(shí)。通過有效使用稅務(wù)優(yōu)惠政策，2009-2012年，我所在公司成功申請(qǐng)土地使用稅減免。各區(qū)、縣、街道對(duì)發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)都有相關(guān)的稅務(wù)扶持和優(yōu)惠政策，公司新增投資項(xiàng)目可選擇注冊(cè)地，巧妙利用地方稅收優(yōu)惠政策。

4.及時(shí)跟進(jìn)公司儲(chǔ)備項(xiàng)目和投資計(jì)劃，做好事前稅收籌劃

財(cái)務(wù)人員要及時(shí)跟進(jìn)公司發(fā)展中的儲(chǔ)備項(xiàng)目和投資計(jì)劃，做到未雨綢繆。我所在公司地塊從拆遷費(fèi)用的列支、補(bǔ)償金收取的納稅以及項(xiàng)目建設(shè)主體選擇，與所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅等多項(xiàng)稅收有關(guān)，我們要及時(shí)掌握稅收政策的變化，將每個(gè)獨(dú)立的經(jīng)營行為合并籌劃，做到最大程度地幫助企業(yè)節(jié)稅，充分享受稅收扶持和優(yōu)惠政策，支持新項(xiàng)目啟動(dòng)。

二、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

1.完善的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料

正確的納稅申報(bào)，離不開完善的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)支持。從日常的會(huì)計(jì)憑證原始單據(jù)的審核，票據(jù)的審核，到記賬、到業(yè)務(wù)審批流程的完善，使企業(yè)都做到賬項(xiàng)清楚、賬帳相符、賬證相符，為企業(yè)的正確納稅提供了強(qiáng)有力的保證。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，做到賬目清楚真實(shí)。

2.階段性自查、自評(píng)、自改

定期的對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所涉稅種進(jìn)行自我檢查，由上一次級(jí)財(cái)務(wù)人員復(fù)核下一級(jí)財(cái)務(wù)人員的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)于企業(yè)所涉稅種的全面性、準(zhǔn)確性、時(shí)效性進(jìn)行復(fù)核，對(duì)于復(fù)核的結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部溝通和外部咨詢，如果已做納稅申報(bào)工作存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于自查中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定足額、按時(shí)繳納稅款。

3.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的第三方對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，不僅能更專業(yè)、更全面的了解企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，也能通過自己的專業(yè)知識(shí)合理籌劃企業(yè)的稅收。對(duì)于重大項(xiàng)目的涉稅事項(xiàng)，在事前針對(duì)項(xiàng)目所涉環(huán)節(jié)的稅收進(jìn)行初步測(cè)算，然后由不直接參與項(xiàng)目具體組織管理的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目的實(shí)施過程中進(jìn)行涉稅的指導(dǎo)、協(xié)助和復(fù)核，保證企業(yè)納稅的正確和降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)

稅務(wù)規(guī)章、制度、實(shí)施細(xì)則的變化可謂與時(shí)俱進(jìn)，瞬息萬變，財(cái)務(wù)人員需要不斷的更新知識(shí)。知識(shí)更新一方面靠自我日常通過稅務(wù)網(wǎng)、稅務(wù)書籍的閱覽來掌握，另外更直接有效的途徑是接受專業(yè)性的培訓(xùn)，專題性的論壇等，能針對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展，有針對(duì)性的研究些解決稅收的方案，使企業(yè)不僅依法照章納稅，更重要的是把涉稅的風(fēng)險(xiǎn)能降到最低。

總之，作為一個(gè)稅務(wù)人員，不能就事論事，也不能簡單的停留在單獨(dú)的稅務(wù)政策的理解上，更重要的是，稅務(wù)理論的系統(tǒng)化，和對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的深入了解，了解企業(yè)每一個(gè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，做到統(tǒng)籌兼顧，既能為企業(yè)節(jié)約稅金，降低成本，又能降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益的最大化。