程銘輝

全面開展以加強內部管理監(jiān)督為重點的企業(yè)管理，是企業(yè)自身健康發(fā)展的迫切要求。要加強內部管理監(jiān)督，就必須把財務工作放在更加突出的位置，積極推動財務轉變職能，不斷加強對重點環(huán)節(jié)的財務監(jiān)管，加快建立和完善財務監(jiān)管的長效機制。

一、轉變職能，提高水平，充分發(fā)揮財務監(jiān)管的中心作用

財務部門應由側重會計核算向加強事前預測、事中控制、提供財務評價和決策支持轉變，由跟蹤型管理向跟進型管理轉變，由傳統(tǒng)核算型向現(xiàn)代管理型轉變。一要加強學習。加強專業(yè)知識學習，提高業(yè)務技能；加強財稅法規(guī)政策學習，提高政策理論水平；加強企業(yè)管理流程和應用軟件等相關知識學習，圍繞企業(yè)生產經營開展監(jiān)管，增進財務監(jiān)管的針對性和有效性。二要放寬視野。在做好會計核算的基礎上，從票據(jù)憑證表面的合規(guī)性審核向業(yè)務的真實性、合法性審查延伸，著力加強對關鍵環(huán)節(jié)、重要業(yè)務、重點項目的監(jiān)管。三要注重創(chuàng)新。把全面預算管理作為制度創(chuàng)新的重要手段，提高預算管理的實施水平和效果；把提升財務信息化水平作為管理創(chuàng)新的重要途徑，提高財務監(jiān)管的質量和效率；把建立完善財務總監(jiān)（總會計師）委派制、二級（控股）企業(yè)財務負責人委派制以及實施內部審計對同級財務的再監(jiān)督等作為機制創(chuàng)新的有益實踐。

二、突出重點，抓好落實，確保加強財務監(jiān)管取得實效

（1）建立完善預算管理。一要建立涵蓋預算編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的預算管理體系，明確預算管理的機構、職責及工作程序等內容；二要嚴格預算的編制和執(zhí)行。預算指標要結合企業(yè)戰(zhàn)略目標和經營規(guī)劃，在大量搜集和分析歷史數(shù)據(jù)基礎上，采取“上下結合”的方法科學制定。經批準的預算要嚴格執(zhí)行，強化預算的嚴肅性和剛性；三要加強預算分析反饋和考核，根據(jù)生產經營實際和執(zhí)行情況適當調整，增加預算的彈性和柔性；四要與財務軟件結合，建立預算預警，實現(xiàn)對經濟業(yè)務的動態(tài)實時監(jiān)控。（2）重點抓好資金管理。一要規(guī)范資金審批。嚴格執(zhí)行預算管理制度和財務收支審批制度等規(guī)定，明確企業(yè)各級領導的審批范圍、審批權限、審批程序，確保資金支出在預算控制內、在授權范圍內，按程序規(guī)范操作，從上面把好資金的“審批關”。二要嚴格資金使用。財務部門要把好資金的“復核關”，不合格的支出申請堅決退回。嚴格控制預付款和非生產性開支，嚴格個人借款審批和歸還報銷，嚴格向關聯(lián)方和其他單位拆借或變相拆借資金，有效防范資金風險。三要加強收入和銀行賬戶的管理。企業(yè)所有業(yè)務及其他收入必須納入企業(yè)銀行賬戶，企業(yè)所有銀行賬戶必須在財務賬面反映，防止資金體外循環(huán)。堅決防止非獨立核算單位和部門以任何形式在銀行私開賬戶。加強對資產報廢、變賣、租賃收入的監(jiān)管，加強對內部單位部門工資獎金分配使用的監(jiān)管等，確保各項收入及時足額、應收盡收，切實維護企業(yè)利益。四要注重風險控制。結合現(xiàn)在企業(yè)地域跨度增大和銀企直連的特點，重點加強對網(wǎng)上銀行和內部結算中心的安全監(jiān)管，堅持和完善資金的內部牽制，確保企業(yè)資金安全。（3）大力加強物資設備采購管理。物資設備采購在企業(yè)現(xiàn)金流出中占很大比重，加強財務監(jiān)管不僅可為企業(yè)節(jié)約資金，而且可促使成本從源頭不斷下降。要引入競爭、競價機制，對大宗物資設備實施招標采購，小額或其他不具備招標條件的也要競價擇優(yōu)。

三、夯實基礎，完善制度，建立加強財務監(jiān)管的長效機制

財務基礎工作，是加強企業(yè)內部管理監(jiān)督的前提和根本，必須把基礎工作作為一項長期任務做實做好。應重點做好工藝定額、統(tǒng)計計量、內部結算價格等的修訂完善工作，加強倉儲物資收發(fā)及物資設備工具的管理工作；加強會計憑證賬簿報表的管理工作，優(yōu)化會計業(yè)務流程；加大財務審計人員的培訓力度，提高其責任心、敏感度，提高對業(yè)務的掌控能力和財務分析水平，提高對財務軟件開發(fā)使用的深度和水平；適當提高財務審計人員待遇，為加強企業(yè)財務監(jiān)管營造良好環(huán)境。制度建設帶有根本性、全局性、穩(wěn)定性和長期性，要從根本上解決內部管理監(jiān)督的諸多問題，必須完善企業(yè)內部控制制度，建立加強財務監(jiān)管的長效機制。根據(jù)企業(yè)集團化和信息化的趨勢，注重運用信息化手段，將內控制度融入到管理軟件中實施對控股企業(yè)和自身經濟業(yè)務的監(jiān)控，減少人為干預；建立重大決策集體審批制度，減少決策失誤和隨意性；建立健全資金資產、成本費用、收入利潤、財務報告等各方面的財務制度，增強可操作性；對照內部控制規(guī)范，建立部門間、重要崗位間互相牽制的制度，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度；建立監(jiān)視會、職工代表大會對財務的監(jiān)督檢查制度，建立預算與內部經濟責任制的審計考核制度；建立財務與審計、紀檢監(jiān)察等職能部門的協(xié)同工作機制，形成監(jiān)管合力。加強財務監(jiān)管，企業(yè)領導尤其是主要領導的重視與支持至關重要。企業(yè)領導要嚴格自律，自覺接受監(jiān)督，帶頭執(zhí)行制度規(guī)定；財務審計等職能部門應積極履行職責，扎實創(chuàng)新工作。逐步形成以制度為標尺、預算為主線、監(jiān)管為手段、檢察考核為保證的財務工作格局，努力推動企業(yè)管理水平和經濟效益不斷提升。